時(shí)間：2023-03-27 16:39:45
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)的承擔(dān)部門。組織機(jī)構(gòu)控制是在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時(shí)，將一些具有控制功能的措施結(jié)合進(jìn)去，使組織機(jī)構(gòu)一開始就具有防護(hù)性控制的功能，防止內(nèi)部控制的“先天不足”。電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的主要措施包括：
1.職責(zé)權(quán)限的明確劃分
電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的目的，就是要通過制定合理的組織機(jī)構(gòu)、確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使得整個(gè)單位不但各部門分工明確，而且崗位責(zé)任還能清楚地說明各部門以及個(gè)別工作人員應(yīng)有的職權(quán)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，管理部門就能夠據(jù)此追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門和人員。合理的組織結(jié)構(gòu)分工是維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的重要條件。每個(gè)企業(yè)的單位結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制和相互檢查的要求，各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)限必須得到授權(quán)并不受外部的干擾。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。通過職責(zé)劃分、權(quán)責(zé)明確可以在一定程度上預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。
2.不相容職務(wù)的分離
所謂不相容職務(wù)指的是不同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。在電力企業(yè)，記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批、財(cái)物保管之間分別都屬于不相容職務(wù)，不能由一人兼任，否則發(fā)生舞弊行為的可能性就會(huì)大大增強(qiáng)。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦與審批之間、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管之間也是不相容職務(wù)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時(shí)，將不相容職務(wù)交給不同部門或人員去處理，可以在一定程度上預(yù)防差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生，如錢賬的分管，錢物的分管等措施，就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用。電力企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督形成相互制衡的機(jī)制。一般來說，單位內(nèi)部不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。具體而言應(yīng)實(shí)行如下分離：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)相分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)相分離；登記日記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。判斷組織機(jī)構(gòu)控制的功能是否健全，主要檢查上述不相容職務(wù)是否在組織機(jī)構(gòu)中有明確的分工。
二、會(huì)計(jì)記錄控制
電力企業(yè)會(huì)計(jì)記錄控制是在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中采取一定的措施，以確保會(huì)計(jì)記錄達(dá)到真實(shí)和完整的要求。會(huì)計(jì)記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的文件，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)，其功能是傳遞有關(guān)信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)。首先，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要通過取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不應(yīng)處于憑證的監(jiān)督之外。其次，要設(shè)計(jì)良好的憑證格式，不僅能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，還須能反映出各個(gè)部門共同處理的手續(xù)，體現(xiàn)出不同部門的權(quán)力和責(zé)任。再次，對(duì)用于記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證都應(yīng)按照順序統(tǒng)一、連續(xù)編號(hào)。憑證編號(hào)便于對(duì)業(yè)務(wù)的查詢，可以有效地避免記錄的重復(fù)或遺漏，同時(shí)，對(duì)于偽造或銷毀憑證試圖掩蓋的行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續(xù)等。
2.嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)記錄的程序。電力企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，從本單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，建立合理的會(huì)計(jì)記錄程序，切實(shí)做到從填制憑證開始，經(jīng)過登記賬簿，直至編制報(bào)表的全過程均以詳細(xì)的書面形式予以規(guī)定。同時(shí)，這一切記錄程序要有助于全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。
3.嚴(yán)格執(zhí)行記錄的復(fù)核工作。復(fù)核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財(cái)產(chǎn)相核對(duì)，即賬實(shí)核對(duì)；另一種是記錄之間的相互核對(duì)，即賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)。通過對(duì)已完成的記錄進(jìn)行復(fù)核，做到“證、賬、表、實(shí)”四相符，能進(jìn)一步保證記錄的正確性和可靠性，因此復(fù)核工作必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。
三、業(yè)務(wù)處理程序控制
1.1對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不到位
有的醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)成內(nèi)部控制的全部，醫(yī)院內(nèi)部控制松散薄弱；有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，或者只把內(nèi)部控制當(dāng)成財(cái)務(wù)部門一家的事情，沒有樹立全醫(yī)院一盤棋的思想，沒有充分發(fā)揮各部門和全院上下的合力，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行乏力；有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)封建家長作風(fēng)嚴(yán)重，無視民主決策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干擾財(cái)務(wù)管理，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度無法得到真正有效的落實(shí)，起不到應(yīng)有的效果。
1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
醫(yī)院沒有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度監(jiān)督的評(píng)價(jià)機(jī)制，在標(biāo)準(zhǔn)和體系上沒有統(tǒng)一，檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作沒有真正落到實(shí)處，大多流于表面和形式；財(cái)務(wù)管理制度不健全，不相容職務(wù)混合在一起，如單位出納兼著復(fù)核，采購員兼著保管員，致使權(quán)責(zé)不明，專職財(cái)務(wù)人員不足，記賬、保管、經(jīng)辦沒有設(shè)置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象突出；多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
1.3醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡單，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的形勢(shì)發(fā)生了重大變化，而醫(yī)院會(huì)計(jì)人員現(xiàn)有的素質(zhì)和技能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)需求。部分會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)和法制觀念不強(qiáng)，道德意識(shí)淡薄，圖謀個(gè)人或局部私利，在財(cái)務(wù)上弄虛作假，使醫(yī)院蒙受損失。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，只能作日結(jié)月清、記賬等的工作，對(duì)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)知之甚少，對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)測、分析、計(jì)劃、決策等能力嚴(yán)重缺乏。
2醫(yī)院建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策
2.1加強(qiáng)職務(wù)管理，嚴(yán)格不相容職務(wù)的分離
幾個(gè)職務(wù)由同一個(gè)人擔(dān)任，很容易導(dǎo)致錯(cuò)誤及舞弊行為的發(fā)生，而又不易暴露并追究其責(zé)任，不相容職務(wù)產(chǎn)生危害是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)力求避免的。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大致可分為以下5個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等，以上每一步驟應(yīng)由獨(dú)立的人或部門來執(zhí)行，從而保證不相容職務(wù)分設(shè)，有利于改善和加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。因此，醫(yī)院要適當(dāng)增加崗位設(shè)置，加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制。
2.2加強(qiáng)人員管理，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
通過教育提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，增強(qiáng)其職業(yè)的神圣感和認(rèn)同感，更好地完成本職工作。通過教育提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，會(huì)計(jì)人員水平低下，直接影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，影響決策的科學(xué)性。第一，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，幫助樹立正確的利益觀，做到廉潔自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，不斷更新會(huì)計(jì)觀念，提高業(yè)務(wù)技能；第三，要通過建章立制，強(qiáng)化業(yè)績考核，獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激勵(lì)會(huì)計(jì)人員的工作熱情，挖掘潛能，提高工作效率。
2.3加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善制度優(yōu)化措施
要對(duì)原有的制度進(jìn)行全方位的梳理審核，對(duì)已完全不能適應(yīng)時(shí)代要求的予以廢止，對(duì)不合理的進(jìn)行修訂，對(duì)欠缺的要進(jìn)行補(bǔ)充完善，從而建立一套和現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。要從三個(gè)層面建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，一是加強(qiáng)醫(yī)院一線“銷”全過程中相互牽制、相互制約；二是加強(qiáng)事后監(jiān)督，強(qiáng)化崗位和業(yè)務(wù)核查，建立程序化、規(guī)范化的管理體系；三是成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)部門內(nèi)部控制。
2.4加強(qiáng)責(zé)任追究，保障內(nèi)部控制執(zhí)行
層出不窮的違法違紀(jì)案件表明，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力是一個(gè)重要原因。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，除要有完善的制度外，尤其要對(duì)違反者及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究，并按規(guī)定予以嚴(yán)格處罰，這是保障內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的必要條件。院長作為內(nèi)部控制制度執(zhí)行第一責(zé)任人，要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，要承擔(dān)內(nèi)部控制制度失效造成損失的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)有問題瞞報(bào)、虛報(bào)或疏于監(jiān)管的，應(yīng)追究其相應(yīng)責(zé)任。
3結(jié)語
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，執(zhí)行乏力
1.制度不健全。一是制度老舊、過時(shí)，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，現(xiàn)行制度中對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度多，對(duì)人員的責(zé)任控制少，尤其是對(duì)管理層的控制更少，如有的高校制定的崗位責(zé)任制，只規(guī)定了工作范圍、職責(zé)權(quán)限，但沒有制定違反責(zé)任制的獎(jiǎng)懲內(nèi)容，這就起不到約束作用;二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定程序不規(guī)范，會(huì)計(jì)控制制度缺乏系統(tǒng)性、完整性，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不合理、不健全，會(huì)計(jì)控制形成盲區(qū)和死角，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身存在缺陷。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行乏力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行情況較差;內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況、考核和獎(jiǎng)懲力度疲軟，人為削弱了執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性。因此，要加強(qiáng)對(duì)高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度不夠
一是有些高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有些單位未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自己進(jìn)行監(jiān)督檢查，各級(jí)財(cái)政部門對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致監(jiān)督力度的欠缺，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在高校經(jīng)濟(jì)工作中發(fā)揮重要作用。權(quán)利和責(zé)任要同時(shí)賦予，并要有監(jiān)督的機(jī)制。二是高校內(nèi)部審計(jì)有待加強(qiáng)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)。在高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展中，存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用認(rèn)識(shí)不足的問題，反映在職責(zé)定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計(jì)觀念陳舊，審計(jì)方法和手段單一、落后、人員少，素質(zhì)偏低等問題，甚至有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會(huì)阻礙高校改革并導(dǎo)致審計(jì)與其他相關(guān)職能部門的矛盾，會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門工作的正常運(yùn)行，在某種程度上，對(duì)傳統(tǒng)的簡單的“事后”審計(jì)監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導(dǎo)致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應(yīng)現(xiàn)階段高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。三是高校由于經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政為主，長期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響和以往資金管理模式的影響，學(xué)校事業(yè)支出不要求對(duì)培養(yǎng)成本進(jìn)行核算，也無需考核學(xué)校的辦學(xué)效益，經(jīng)濟(jì)意識(shí)和防范意識(shí)不強(qiáng)，外來風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，缺少防范措施。
二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施
(一)提高認(rèn)識(shí)，高度重視，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念
一是按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》(試行)第六條的規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其內(nèi)部控制知識(shí)的掌握，強(qiáng)調(diào)真實(shí)性意識(shí);強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)分離的意識(shí);強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批意識(shí)，樹立內(nèi)部控制意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運(yùn)行和監(jiān)督管理三個(gè)方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能從本單位的實(shí)際出發(fā)，制定出一套行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。二是負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高校財(cái)會(huì)人員，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，要加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心和使命感，履行崗位職責(zé)，帶頭建立與完善有效的內(nèi)控制度，促進(jìn)高校內(nèi)控制度的建設(shè)，形成良好的運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)控制度能夠更好、更全面地得到貫徹與落實(shí)。
(二)建立健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、加強(qiáng)執(zhí)行力度
1.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。”內(nèi)控的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，“以預(yù)算為主線，以資金為核心”結(jié)合高校的實(shí)際情況，制定出具體的標(biāo)準(zhǔn)，建立起涉及高校經(jīng)營所有方面和所有環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。要符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及內(nèi)部制度。單位對(duì)會(huì)計(jì)控制的要求是:嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備，落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離;加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息，建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
2.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。一是預(yù)防控制為主，事后監(jiān)督為輔。如機(jī)構(gòu)組織控制、會(huì)計(jì)職責(zé)、崗位控制、會(huì)計(jì)單據(jù)憑證、簿記、報(bào)告控制、會(huì)計(jì)程序、政策準(zhǔn)則控制等。二是注重內(nèi)部控制方法。適合單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法有:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告控制。三是注重選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。可選擇貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、收支審批控制等關(guān)鍵點(diǎn)。
3.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力。貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要有專門機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)的作用，建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，通過制定完善制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制
單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)控建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮有著重大的影響。
1.財(cái)務(wù)部門建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查制度。建立內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機(jī)制。建立不相容崗位相互分離制度，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制;建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，全面的反映活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)欠缺：基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作尚待進(jìn)一步完善。在煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)問題中，會(huì)計(jì)核算所需基本憑證混亂、會(huì)計(jì)所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會(huì)計(jì)制度落后、會(huì)計(jì)內(nèi)控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會(huì)計(jì)知識(shí)欠缺，其某些決策也經(jīng)常會(huì)造成資金調(diào)度不合理，企業(yè)整體運(yùn)營受阻的問題，這些問題最終可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果：企業(yè)財(cái)務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)要求企業(yè)應(yīng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運(yùn)轉(zhuǎn)。而在煤礦企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依然會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)用計(jì)劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產(chǎn)資料，導(dǎo)致生產(chǎn)資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關(guān)注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運(yùn)用不合理；或是企業(yè)對(duì)資金的預(yù)算管理不細(xì)致，出現(xiàn)大額資金差額，導(dǎo)致資金浪費(fèi)；或是企業(yè)資金批復(fù)管控不嚴(yán)，審批權(quán)限要求過低，導(dǎo)致資金侵占，真正需要資金的項(xiàng)目無法落成。
二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
（一）提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)
對(duì)于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)觀念與意識(shí)。只有不斷推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，尤其是對(duì)上層管理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)力度，目的主要在于提高他們對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重視度，只有重視度提高了，才可能會(huì)去引進(jìn)新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，才會(huì)重視企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，真正落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，不把已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)兒戲，這樣才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也要加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)至上而下對(duì)于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的支持，有利于推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。除此之外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)人員完成，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性都有重大的影響。因此，對(duì)于煤礦企業(yè)來說，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對(duì)他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中不可或缺的一點(diǎn)。
（二）嚴(yán)格把握企業(yè)資金動(dòng)向，從嚴(yán)管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動(dòng)向。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金流和資產(chǎn)的把控，而同時(shí)，也只有嚴(yán)格把握企業(yè)資金的動(dòng)向，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來說，許多企業(yè)已經(jīng)通過對(duì)自身內(nèi)部管理體制的改革來把握企業(yè)資金的動(dòng)向，這無疑也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行，當(dāng)企業(yè)無論管理者還是普通員工都意識(shí)到企業(yè)資金使用需要嚴(yán)格把關(guān)時(shí)，便都會(huì)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來辦事，這將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。同時(shí)，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、投融資決策管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進(jìn)一步把握企業(yè)資金動(dòng)向，并完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度
一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而監(jiān)督機(jī)制的不斷完善也會(huì)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力。現(xiàn)階段，我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過完善監(jiān)事會(huì)及相應(yīng)的制度來發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，以加強(qiáng)煤礦企業(yè)對(duì)其自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。同時(shí)，煤礦企業(yè)要堅(jiān)持“有法必依”的思路，以制度管人，對(duì)于違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴(yán)格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管制的權(quán)威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用。
三、結(jié)論
目前，我國大多數(shù)煤炭企業(yè)處于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施不成熟的階段，還存在一些問題亟待解決。有鑒于此，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)從以下問題出發(fā)，采取系列措施填補(bǔ)漏洞：
1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，糾正對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的錯(cuò)誤看法
受長期發(fā)展體制的影響，我國大多煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主觀意識(shí)不強(qiáng)烈，忽略對(duì)相關(guān)管理領(lǐng)域的建設(shè)導(dǎo)致中國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)長期落后，使得企業(yè)面對(duì)逐漸競爭激烈的國內(nèi)市場弱勢(shì)凸顯；除此之外，一些管理人員片面地把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)作上級(jí)監(jiān)督下級(jí)的普通財(cái)會(huì)，對(duì)其管理概念沒有理解透徹，使得平級(jí)及下級(jí)監(jiān)督失去實(shí)際意義。中國煤炭企業(yè)應(yīng)充分了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的深刻內(nèi)涵以及在企業(yè)管理中的地位，掌握其基本原則并在實(shí)際實(shí)施中擴(kuò)大雇員參與度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系與其他各項(xiàng)管理融為一體，更好地服務(wù)于企業(yè)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，提高會(huì)計(jì)信息的可信度
企業(yè)內(nèi)部控制是通過實(shí)施一系列措施來規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，完善單位的管理制度，提高其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量。但在實(shí)際操作中，公司沒有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財(cái)會(huì)處理流程規(guī)章，會(huì)計(jì)從業(yè)雇員沒有嚴(yán)格按照程序進(jìn)行選拔考核，無法確定會(huì)計(jì)信息的專業(yè)性和真實(shí)性，這些財(cái)會(huì)工作的隨意性并不能提供可靠根據(jù)，不利于煤炭企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)市場中可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該按照法律法規(guī)和公司規(guī)定秩序，完善財(cái)會(huì)工作處理的規(guī)范，為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作時(shí)有據(jù)可依，保證公司管理人員能在真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息上進(jìn)行管理決策，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)可行的公司策略。
3.規(guī)范績效考核、評(píng)價(jià)，嚴(yán)肅對(duì)待公司內(nèi)部審計(jì)
公司強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施是內(nèi)部審計(jì)。然而，中國大多煤炭公司對(duì)此觀念淡薄，一些公司的管理人員知識(shí)把內(nèi)部審計(jì)看成財(cái)務(wù)部分向其他部門定期進(jìn)行財(cái)會(huì)工作督檢，沒有認(rèn)識(shí)到公司的內(nèi)部審計(jì)與其他企業(yè)管理板塊共同構(gòu)成企業(yè)管理，沒有充分利用內(nèi)部審計(jì)來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。除此之外，公司把對(duì)雇員的績效考核、評(píng)價(jià)粗略地歸于人資部門，沒有利用雇員利益來刺激雇員參與公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中國煤炭企業(yè)應(yīng)該重視管理人員對(duì)此的觀念培養(yǎng)，按照嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度監(jiān)檢各財(cái)會(huì)工作，同時(shí)，應(yīng)意識(shí)到利用公司雇員的績效考評(píng)體制是提高雇員參與會(huì)計(jì)管理工作的一大重要手段。只有嚴(yán)格遵守并充分利用內(nèi)部審計(jì)與績效考評(píng)這兩大公司管理體系進(jìn)行企業(yè)管理，才能使一切會(huì)計(jì)工作有章可循、一切雇員積極主動(dòng)地參與公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理活動(dòng)，保證公司財(cái)會(huì)工作質(zhì)量并最大化地利用資源。
二、結(jié)語
在公路施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制固然重要，但這并不是能夠立竿見影的事，它的控制是一個(gè)過程，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，應(yīng)該制定切實(shí)有效的管理機(jī)制，確定控制的目標(biāo)，分清工作的重點(diǎn)，并且要實(shí)行一系列的考核制度，這樣就能夠促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量的有效提高。
1.成本最低原則成本最低原則，是企業(yè)籌資的重要方式，但是這種方式在使用的時(shí)候，具有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，工作人員一定要將成本降低的程度，控制在最為合理，科學(xué)的范圍內(nèi)。這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)挖掘企業(yè)潛在能力，提高企業(yè)工作人員主觀能動(dòng)性的目的。
2.全面控制原則所謂全面控制，就是對(duì)所有參與到施工中的因素進(jìn)行控制，其中包括對(duì)人的控制和資金的控制。它的綜合性很強(qiáng)，設(shè)計(jì)的內(nèi)容和部門都有很多，這就是說，全面控制幾乎是針對(duì)企業(yè)每一個(gè)員工而言的，它也關(guān)系到每一個(gè)人的利益。因此，這是一個(gè)全體行為，需要企業(yè)全體員工共同努力，才能實(shí)現(xiàn)。
3.以施工過程為重點(diǎn)原則在施工企業(yè)進(jìn)行施工的準(zhǔn)備階段，其成本控制也是非常重要的，這個(gè)時(shí)候進(jìn)行成本控制，最為主要的目的還是為了施工階段所服務(wù)，那么在施工結(jié)束之后所進(jìn)行的成分控制，因?yàn)槭找媾c否，已經(jīng)揭曉，所以即便了解到成本控制工作出現(xiàn)了問題，在對(duì)其進(jìn)行糾正也是無濟(jì)于事，所以說，在施工過程中的成本控制，是最為重要的。
4.責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本責(zé)任制原則要使成本控制方法真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，貫徹責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的成本責(zé)任制原則。在工程項(xiàng)目施工過程中，項(xiàng)目經(jīng)理、工程技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及各施工隊(duì)和生產(chǎn)班組都負(fù)有一定的成本控制責(zé)任，從而形成整個(gè)項(xiàng)日的成本控制責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。必須遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的責(zé)任分解原則及“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機(jī)制。
二、企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本思路
1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的特征
1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要有標(biāo)準(zhǔn)性
企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，是一個(gè)系統(tǒng)的，復(fù)雜的綜合體，它是企業(yè)內(nèi)部各種因素的量化的總體體現(xiàn)。也就是說，為了能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的有效控制，我們首先需要建立的就是完善的，科學(xué)的定性指標(biāo)。它包含的內(nèi)容很多，這就需要我們進(jìn)行綜合分析和考量，這樣才能夠是其標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)。
1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要有及時(shí)性
公路施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受到很多因素的影響，其中包括，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變以及其業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化等等。這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要不斷適應(yīng)的變化的環(huán)境，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，與科學(xué)技術(shù)，并且還能夠與其它部門的工作人員團(tuán)結(jié)合作，及時(shí)發(fā)展企業(yè)會(huì)計(jì)制度中存在問題，并采取措施進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救，進(jìn)而是其制度能夠不斷完善。
2.公路施工企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)
2.1材料費(fèi)
施工材料要選擇性能強(qiáng)，但是成本有相對(duì)較低的產(chǎn)品，并且要做到物盡其用。對(duì)于這個(gè)方面，企業(yè)可以實(shí)行定額制度，這樣就能夠最大限度較少才材料的浪費(fèi)。對(duì)于那些用料超額的個(gè)人或者部門，我們就要采取一定措施，對(duì)其行為進(jìn)行引導(dǎo)和治理。使其能夠在以后的工作中，自覺遵守各項(xiàng)制度。2.2機(jī)械費(fèi)。機(jī)械設(shè)備具有單價(jià)金額大的特點(diǎn)，因此對(duì)于企業(yè)那些不常用的機(jī)械設(shè)備可以采用租賃的方法來進(jìn)行管理，以減少有關(guān)資金的占用用。
3.公路施工企業(yè)成本費(fèi)朋內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式
3.1賬務(wù)系統(tǒng)控制
在賬務(wù)處理的流程中，各有效單證都會(huì)有相應(yīng)的編，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員可據(jù)此判斷完整性和準(zhǔn)確性的控制；在賬務(wù)處理明細(xì)賬與總賬的區(qū)分，兩者是相互促進(jìn)的，同時(shí)在總賬方向下呵根據(jù)明細(xì)賬提出的具體資料進(jìn)行深入細(xì)致的分析，以細(xì)化出各詳細(xì)影響因素。
3.2實(shí)物資產(chǎn)控制
公路施中材料機(jī)械等實(shí)物資產(chǎn)是公路施工成本的重要組成部分，對(duì)其定期進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)行差異的追蹤控制是減少額外支出的有效方法。
3.3人員素質(zhì)控制
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是從全體員工入手，只有將全體員工的素質(zhì)都提高上來才能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)相關(guān)的部分在負(fù)責(zé)員工招聘的時(shí)候，就要把好關(guān)，高素質(zhì)的人才被選拔上來，要保障其在最為合適的位置，進(jìn)行工作，這才能最大限度的發(fā)揮其能力。同時(shí)，還要定期開展員工技能的培訓(xùn)工作。制定科學(xué)完善的施工制度。實(shí)行激勵(lì)政策，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性。
三、結(jié)束語
還有部分事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較完善，也有較好的意識(shí)，但其內(nèi)部在制度執(zhí)行和監(jiān)督方面缺乏力度，仍然抱有應(yīng)付上級(jí)檢查的心態(tài)；同時(shí)以國家和社會(huì)兩方面為主的外部監(jiān)督方面，也缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管制度和標(biāo)準(zhǔn)，互相之間的信息溝通也較少，導(dǎo)致很難對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形成有效監(jiān)督。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
（1）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
一方面首先需要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，必須深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)在提高集體意識(shí)上必須起到帶頭人的作用。作為單位負(fù)責(zé)人，必須把關(guān)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，明確管理職責(zé)，確保工作過程中各職員各司其職，從根本上確保本單位財(cái)務(wù)工作的有效完整性。二要加強(qiáng)事業(yè)單位人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的意識(shí)。采用多種措施和宣傳手段，增強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的意識(shí)氛圍，提高整個(gè)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制工作的積極性。此外，通過組織單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。
（2）不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系
一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展必不可少，所以事業(yè)單位必須將完善單位內(nèi)部控制系統(tǒng)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作。一方面應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，在職務(wù)不重合的情況下對(duì)本部門的人員職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理分工，形成科學(xué)有效相互制約的管理機(jī)制。二是要完善監(jiān)督機(jī)制，建立一套從預(yù)算到執(zhí)行整個(gè)過程的監(jiān)督體系，業(yè)務(wù)人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確并相互制約，由單位領(lǐng)導(dǎo)親自監(jiān)督或授權(quán)相關(guān)管理人員進(jìn)行監(jiān)督，確保事前論證和事后問責(zé)功能的實(shí)現(xiàn)。健全單位員工對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督控制體制，盡可能降低國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。
（3）健全內(nèi)部審計(jì)制度
建立健全單位內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要一環(huán)。首先內(nèi)審制度必須得以加強(qiáng)，規(guī)范化、制度化的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制必不可少的部分，且必須保證其在執(zhí)行時(shí)的獨(dú)立性。在常規(guī)監(jiān)督過程中，獨(dú)立審計(jì)具有其他審計(jì)模式不可替代的作用，不僅可以加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，更可以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的平衡，從制度上保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。作為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)工作過程中的各類憑證原件、會(huì)計(jì)賬本、報(bào)表，通過內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查，掌握內(nèi)部控制制度執(zhí)行中所存在的問題，將問題反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以便領(lǐng)導(dǎo)據(jù)此及時(shí)改進(jìn)完善制度,長此以往還能使單位的財(cái)務(wù)工作事半功倍。在具體工作中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)審作用，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為約束。
（4）提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德
事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失和其他違法現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因之一就是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平較低，只有提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平和法律意識(shí)，才能從根本上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督。首先不僅要加強(qiáng)制度建設(shè)，從意識(shí)層面提高會(huì)計(jì)人員的自我約束力。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的能力，從而減少工作中的錯(cuò)誤。另外應(yīng)該注意提升會(huì)計(jì)人員監(jiān)督執(zhí)行意識(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在工作中依法履行職責(zé)，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的，必須依法采用適當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行制止和懲罰，避免重復(fù)犯錯(cuò)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，健全業(yè)務(wù)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而保證事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，保證會(huì)計(jì)工作過程中各類材料的真實(shí)、完整和單位財(cái)產(chǎn)的安全。
（5）加強(qiáng)政府審計(jì)的力度
1.在工作上難度較大
工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目上，但是工程項(xiàng)目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來，工程施工對(duì)新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項(xiàng)目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價(jià)格等方面存在著巨大的差異性，有時(shí)即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價(jià)格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項(xiàng)目的預(yù)算上較難合理的做出實(shí)施方案。并且，由于市場的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價(jià)格控制上較難實(shí)行，最后提高了工程的建設(shè)成本。
2.在執(zhí)行力度上較為缺乏
工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實(shí)際情況來看，雖然說起內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實(shí)際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。
3.在風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制上不健全
目前，我國在工程施工市場的規(guī)范上還不完善，大多工程項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時(shí)即使是項(xiàng)目資金沒到位依然墊支款項(xiàng)來施工，如果企業(yè)自身資金不足時(shí)，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤空間還加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；另外，工程項(xiàng)目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會(huì)有意、無意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)委派制
從我國實(shí)際情況來看，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)際掌控，而項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員則由項(xiàng)目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項(xiàng)目工地的會(huì)計(jì)人員則需要接受企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接聽命于項(xiàng)目部經(jīng)理的現(xiàn)象時(shí)，其將無法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。因此，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個(gè)項(xiàng)目部工地的會(huì)計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算與分析工作直接報(bào)達(dá)企業(yè)總部的高層管理者。
2.加大內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督力度
工程企業(yè)在面對(duì)工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問題時(shí)，最主要的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動(dòng)上每一環(huán)節(jié)都接受著實(shí)時(shí)的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督力度，聘請(qǐng)具有高素質(zhì)的人才實(shí)行專職的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對(duì)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對(duì)審計(jì)工作的干擾，還可以簽約其它專門的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計(jì)工作的真實(shí)性。
3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”
工程企業(yè)對(duì)內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實(shí)行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項(xiàng)目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。
4.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
