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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部控制管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
（云南山立實業(yè)有限公司，云南 昆明 650114）
摘要：隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，醫(yī)院也面臨著越來越激烈的社會競爭，醫(yī)院要想得到更好的發(fā)展，就必須加強(qiáng)其財務(wù)內(nèi)部控制管理，促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理水平能夠得到有效的提高。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)了其中存在著一些不足，并提出了相應(yīng)的建議以供醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部的控制管理，為醫(yī)院的管理人員加強(qiáng)財務(wù)的控制提供一定的參考。
關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制管理；不足；建議
中圖分類號：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0265-02
我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得各個醫(yī)院之間的市場競爭日趨激烈，要想在如此激烈的社會競爭中長期立于不敗之地，各醫(yī)院就必須加強(qiáng)其內(nèi)部的財務(wù)管理工作，提高其內(nèi)部財務(wù)管理的水平。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作指的是，醫(yī)院在提供相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)后，所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)管理活動。醫(yī)院中的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的高低決定了醫(yī)院總體管理水平的高低，同時加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理能夠有效的預(yù)防醫(yī)院中潛在的財務(wù)風(fēng)險，促使醫(yī)院的競爭力水平能夠得到提升。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理，對醫(yī)院存在或是即將出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險采取有效的措施，積極的應(yīng)對，只有這樣醫(yī)院才能夠在激烈的社會競爭中獲得更快更好的發(fā)展。
一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷
醫(yī)院要想在未來獲得更快更好的發(fā)展，就必須促使其財務(wù)內(nèi)部控制管理得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，以及財務(wù)內(nèi)部控制管理水平的更大提升，就必須找出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的一些不足。下面將論述醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的幾個主要的缺陷。
1.醫(yī)院中工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較為淡薄
醫(yī)院內(nèi)部工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識較弱，這是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的主要缺陷。造成這個現(xiàn)象的醫(yī)院主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，醫(yī)院內(nèi)部的職員對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度知之甚少，有的甚至完全不了解，從而導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理時員工的配合不夠積極，財務(wù)內(nèi)部控制管理收到的效果不好。其二，醫(yī)院的管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中出現(xiàn)了一定的障礙，管理發(fā)揮不出相應(yīng)的效果，另一方面醫(yī)院的管理人員在財務(wù)控制管理方面的專業(yè)能力不足，使得財務(wù)內(nèi)部控制管理僅僅只是一個表面形式，并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行。總之，不論是醫(yī)院內(nèi)部的職員還是管理人員，他們都缺乏相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這也是醫(yī)院在未來發(fā)展中的一個缺陷。
2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不夠完善
除了醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識較為淡薄外，影響醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理水平提高的另外一個重要的因素就是，不完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。由于一些不重視對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)，使得一些醫(yī)院中的財務(wù)職責(zé)分工不明確，業(yè)務(wù)中存在較為明顯的交叉現(xiàn)象等，這些都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不完善所導(dǎo)致的。這種不完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，影響了醫(yī)院的財務(wù)管理水平的提高，阻礙了醫(yī)院在激烈市場競爭中的發(fā)展。
3.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督
除了上述的兩點(diǎn)外，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題還包括，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督。雖然在一些醫(yī)院已經(jīng)建立了一些監(jiān)管體制，成立了一些監(jiān)管部門，但是這對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效實施來說，作用并不是很明確。由于缺乏有效地監(jiān)督管理，使得一些醫(yī)院即使制訂了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，也不能夠使財務(wù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)揮其最大的效用，也不能夠提高醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水平，這樣的情況對醫(yī)院未來的發(fā)展來說，是十分不利的。
二、加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，預(yù)防醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險的建議
經(jīng)過上面的闡述我們可以發(fā)現(xiàn)，在社會得到巨大的進(jìn)步和發(fā)展的今天，醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著一些不足，嚴(yán)重影響著醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展，也給醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中帶來了巨大的風(fēng)險。因此，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面來加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。
1.提高醫(yī)院內(nèi)部員工的財務(wù)內(nèi)部控制管理意識
醫(yī)院也是一個組織團(tuán)體，其相應(yīng)的制度的執(zhí)行也是建立在人的基礎(chǔ)上的，只有提高醫(yī)院內(nèi)部人員在財務(wù)控制管理方面的意識，才能夠真正實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制管理。因此可以從以下幾個方面來進(jìn)行考慮：首先，要讓醫(yī)院內(nèi)部所有的員工都認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，就必須對其進(jìn)行相應(yīng)的課程培訓(xùn)，從而從根本上解決員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足的問題。作為醫(yī)院中每一名工作人員，應(yīng)當(dāng)定期的參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力的提高自己對內(nèi)部財務(wù)管理的認(rèn)知水平。其中，作為醫(yī)院中的管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，自覺地遵守醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度。作為醫(yī)院中的管理的人員應(yīng)當(dāng)從自己做起，只有醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)管理人員提高自己對財務(wù)控制管理的意識，才能夠促使醫(yī)院中其他的工作人員提高自己對財務(wù)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知水平。
2.建立健全的內(nèi)部控制制度
加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理，提高醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，還應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部控制制度。那么醫(yī)院應(yīng)當(dāng)怎樣建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險呢？
第一，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度健全。完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的制度，第一步要做的就是對醫(yī)院內(nèi)部崗位進(jìn)行詳細(xì)的職責(zé)分工，確保醫(yī)院中各個崗位之間的職責(zé)分明。在醫(yī)院內(nèi)部的一些崗位之間存在著不相容，但是由于一些醫(yī)院中的工作人員較少，不相容職務(wù)相分離的制度在醫(yī)院中難以真正的體現(xiàn)，一人多職務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導(dǎo)致職責(zé)不清，從而使得財務(wù)核算的結(jié)果不規(guī)范和不準(zhǔn)確，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部失控的現(xiàn)象時有發(fā)生。只有在醫(yī)院中明確崗位的職責(zé)權(quán)限，使職責(zé)不相容制度在醫(yī)院中得以體現(xiàn)，才能夠促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度得以完善。
第二，健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算制度。一些醫(yī)院并未對內(nèi)部的各個部門進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得預(yù)算部門無法嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定展開相應(yīng)的活動，這些歸根到底都是由于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度不完善導(dǎo)致的。要想完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算制度，首先就要建立完善的內(nèi)部預(yù)算制度體系，對醫(yī)院各個部門之間進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，從而使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理水平得到相應(yīng)的提高，這樣才能促使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的體系得到完善。
3.加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督
醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅只是醫(yī)院管理人員在進(jìn)行財務(wù)控制管理的過程中所要遵循的依據(jù)，但是如果醫(yī)院內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，這項制度的執(zhí)行很可能不到位，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理達(dá)不到預(yù)期的效果。因此醫(yī)院要在內(nèi)部建立一套監(jiān)督考核機(jī)制，對醫(yī)院內(nèi)部員工在財務(wù)控制管理過程中的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的評估，促進(jìn)醫(yī)院中各員工在財務(wù)管理方面的積極性，同時也減少了醫(yī)院內(nèi)各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，可以有效的提高醫(yī)院的競爭能力。
三、結(jié)束語
近年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，醫(yī)院為了跟上社會發(fā)展的快節(jié)奏就必須對內(nèi)進(jìn)行改革，從而不斷提高自身的立根之本，但是實際上醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理方面還是存在著諸多的缺陷，這些缺陷不僅給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險，也阻礙著醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。因此，醫(yī)院要提高員工的財務(wù)控制管理意識，健全內(nèi)部控制制度，并建立相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，從而有效的解決了這些財務(wù)控制管理方面的不足，對醫(yī)院的長久發(fā)展十分有利。
參考文獻(xiàn)：
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財務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄各項經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的基石，但目前整體的財務(wù)內(nèi)部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內(nèi)部控制水平，增加財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，保證監(jiān)獄正常穩(wěn)定地運(yùn)行。
一、監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題
（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱
監(jiān)獄企業(yè)形成較早，很多歷史遺留問題和習(xí)慣對財務(wù)內(nèi)部控制都有一些影響，財務(wù)制度不是很完善，管理人員對財務(wù)知識也不是很了解，造成上級財務(wù)管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。而財務(wù)內(nèi)部控制管理工作順暢運(yùn)行與否，不能夠單單只依賴于會計人員的業(yè)務(wù)管理及每年一度的年度預(yù)算，應(yīng)該同時將增強(qiáng)財務(wù)業(yè)務(wù)人員和管理層的理論知識的學(xué)習(xí)，這樣能夠有效地增強(qiáng)整個財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，靈活運(yùn)用專業(yè)知識，對不必要的費(fèi)用支出嚴(yán)格把關(guān)。在實際管理過程中，會計人員對監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)活動沒有參與權(quán)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有實際的管理控制能力，無法控制已經(jīng)決定的預(yù)算外支出，從而影響財務(wù)內(nèi)部控制的管理。
（二）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全
監(jiān)獄內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制不夠健全，沒有設(shè)立有針對性、專業(yè)性強(qiáng)的監(jiān)督審計部門，目前的審計工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個完整統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，崗位職責(zé)分工不明確，或出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發(fā)揮，導(dǎo)致監(jiān)督效果不理想。
（三）重大項目管理不完善，成本費(fèi)用失控
在對設(shè)備、固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，對成本費(fèi)用缺乏科學(xué)的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標(biāo)準(zhǔn)未能完全涵蓋。各部門的費(fèi)用分配不均，執(zhí)行力度不夠，不能協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)資源的配置和各部門的關(guān)系。
（四）預(yù)算管理制度不完善
目前監(jiān)獄的預(yù)算管理沒有涵蓋經(jīng)營的全過程，目標(biāo)和方向不明確，還沒有完全做到重點(diǎn)突出、安排合理、統(tǒng)籌全局的要求，在實際操作中，沒有切實發(fā)揮預(yù)算在財務(wù)管理中的積極作用，尚未形成有效的運(yùn)行機(jī)制。
二、提高監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理措施
（一）強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識及綜合能力
時代不斷更新，激烈的競爭要求財務(wù)人員本身也要不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，做好財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升是做好監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此，在建立監(jiān)獄財務(wù)隊伍過程中，要通過一個合理科學(xué)的選拔機(jī)制，培養(yǎng)財務(wù)人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，做到時時刻刻提升工作能力。在此基礎(chǔ)上財務(wù)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)條例，職業(yè)道德和專業(yè)知識學(xué)習(xí)，培養(yǎng)職業(yè)道德的奉獻(xiàn)精神。結(jié)合實際情況，制定相應(yīng)的管理機(jī)制責(zé)任，業(yè)務(wù)管理制度，監(jiān)督管理制度。要在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用，要重視財務(wù)業(yè)務(wù)人員的各項素質(zhì)，確實把財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)期效果管理。
（二）完善的監(jiān)獄內(nèi)部控制制度
監(jiān)獄要根據(jù)實際的運(yùn)行狀況成立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計部門，明確部門任務(wù)與職責(zé)，配備專職的審計人員，建立完善的內(nèi)部稽核制度和約束機(jī)制，以及內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機(jī)制，使財務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制才能保障財務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，監(jiān)獄審計、財務(wù)部門之間，上下級之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強(qiáng)會計監(jiān)督的實效，把財務(wù)內(nèi)部控制落到實處，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)依法管理、健康有序發(fā)展。同時，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對財務(wù)狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋財務(wù)管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務(wù)目標(biāo)的如期實現(xiàn)。
（三）嚴(yán)格制定預(yù)算管理
年度預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的一項工作，也是為監(jiān)獄各項工作的下一年開展打好基礎(chǔ)，同時作為其它工作財務(wù)活動的重要依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。在制定監(jiān)獄年度預(yù)算時要突出重點(diǎn)，結(jié)合監(jiān)獄運(yùn)行的實際，安排合理，統(tǒng)籌全局，采用切實有效的辦法，做好?O獄的預(yù)算工作，真正將財務(wù)預(yù)算的重要作用在監(jiān)獄財務(wù)管理中有效發(fā)揮。做好該方面的工作建議監(jiān)獄財務(wù)管理工作做好以下幾個方面：一是要對上一年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全面分析及總結(jié)，了解和掌握今年賬目收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的情況。同時，要了解該年度財務(wù)方面出現(xiàn)的重大變化情況，在編制年度預(yù)算時，我們應(yīng)該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預(yù)算的因素。二是根據(jù)當(dāng)年各項工作任務(wù)要求，做好財務(wù)預(yù)算分析，重點(diǎn)關(guān)注國家政策對今年預(yù)算的影響，從而能夠保證財務(wù)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。三是要按照年度預(yù)算編制的指示，要正確熟知上級機(jī)關(guān)及財政部門對編制年度預(yù)算要求。采取復(fù)式預(yù)算編制的辦法，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。使用復(fù)式預(yù)算編制為兩個或兩個以上的收入和支出表，具體預(yù)算收入來源，以確保具體的預(yù)算支出，并保持兩者之間相對穩(wěn)定性。復(fù)式預(yù)算的實施對保證年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性起到非常重要的作用，同時，根據(jù)不同的性質(zhì)分為不同的收入和支出，以便于財務(wù)管理。
在醫(yī)院的發(fā)展過程中，加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，不但有利于提高各種資源的有效利用率，還能實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的最優(yōu)化配置。因此，本文就以資產(chǎn)清查為契機(jī)完善醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理進(jìn)行探討，以進(jìn)一步提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。
關(guān)鍵詞：
資產(chǎn)清查；醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理
0引言
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的不斷加大，醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制變得越來越完善，因此，注重醫(yī)院資產(chǎn)管理體系的進(jìn)一步完善，并以資產(chǎn)清查為重要契機(jī)進(jìn)行全面審查，對于推動我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義[1]。
1當(dāng)前存在的相關(guān)問題
1.1管理人員方面
部分管理人員沒有充分認(rèn)識到資產(chǎn)清查的重要性，僅對臨床方面的管理比較重視，從而導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)出現(xiàn)流失問題，甚至降低資產(chǎn)清查的準(zhǔn)確性。在這種情況下，資產(chǎn)清查工作人員只是形式化地完成相關(guān)工作，根本無法全面反映出醫(yī)院當(dāng)前的資產(chǎn)情況，并出現(xiàn)賬實不符的問題。同時，很多資產(chǎn)變動沒有得到及時登記，如調(diào)撥、竣工、報廢等方面，沒有進(jìn)行入賬，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的實效性。
1.2業(yè)務(wù)部門方面
當(dāng)前，我國很多醫(yī)院都會在年末時，對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，但是，內(nèi)部檢查、外部審計的標(biāo)準(zhǔn)與要求等存在一定差異，需要完成的復(fù)審程序也不一樣，從而導(dǎo)致部分審核條例得不到真正落實。例如：財務(wù)部門在進(jìn)行資產(chǎn)的重新核算時，對維修保養(yǎng)、主要使用部門進(jìn)行的審查力度較大，而其他方面的審查不夠深入，從而導(dǎo)致賬實不符情況出現(xiàn)，最終導(dǎo)致醫(yī)院每年資產(chǎn)盤點(diǎn)都存在一些理不清的問題。又如：某個設(shè)備是臨床部門在使用，但已經(jīng)停用一年，各相關(guān)部門沒有及時登記；某個工程竣工時沒有及時進(jìn)行竣工結(jié)算，最終影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平提升。
1.3制度落實方面
在新醫(yī)院財務(wù)制度全面推廣的情況下，醫(yī)院加強(qiáng)資產(chǎn)清查，是醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理必須重視的內(nèi)容之一。但是，很多醫(yī)院存在新舊制度銜接不到位、執(zhí)行不嚴(yán)格等多種問題，從而影響醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部管理現(xiàn)代化發(fā)展。例如：財務(wù)人員必須學(xué)習(xí)各種現(xiàn)代財務(wù)管理知識、信息化設(shè)備、先進(jìn)管理理念與方法等，并注重新會計制度、財務(wù)制度的落實，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。但是，部分財務(wù)人員在進(jìn)行審核時，仍然采用舊制度，或者是按照舊制度進(jìn)行清查，最終影響資產(chǎn)清查的全面性。
1.4存貨方面
當(dāng)前，醫(yī)院的資產(chǎn)清查主要包括兩個部分：第一，固定資產(chǎn)；第二，存貨。而在存貨這方面存在有賬實不符的問題，主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：首先，會議用藥、民政用藥、備用急救藥和報損藥等，這些導(dǎo)致和電腦系統(tǒng)里存貨與實際存貨不符，財務(wù)把金額調(diào)了，而電腦實物數(shù)量專管部門沒有及時進(jìn)行調(diào)整。其次，管理高低值耗材材料的部門，新舊軟件的銜接不到位。管理電腦耗材的相關(guān)部門，給財務(wù)部門的票據(jù)傳輸上有時間差距，從而影響醫(yī)院清查準(zhǔn)確性。
2實際工作中的對策
2.1提高認(rèn)識，加大執(zhí)行力度
在利用資產(chǎn)清查這個契機(jī)的情況下，醫(yī)院想要有效完成資產(chǎn)清查工作，必須要求全體工作人員提高對資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，并嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，才能避免會計信息出現(xiàn)誤差，從而保證醫(yī)院財務(wù)管理工作水平進(jìn)一步提升。在實踐過程中，加大資產(chǎn)清查相關(guān)制度的執(zhí)行力度，注重財務(wù)核算、管理與監(jiān)督工作的全面落實，并保證醫(yī)院各部門之間信息流通的順暢性、協(xié)調(diào)性，對于促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)更加完善有著極大作用。當(dāng)前，醫(yī)院采用的財務(wù)管理體制是：第一，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；第二，機(jī)制管理。因此，醫(yī)院管理人員必須對各種財務(wù)活動的開展情況有比較全面的了解，才能為資產(chǎn)清查工作奠定重要基礎(chǔ)。同時，充分發(fā)揮管理人員的職責(zé)，對決策、執(zhí)行和監(jiān)督這三個方面加強(qiáng)重視，促進(jìn)其一體化發(fā)展，才能確保各種上報核算資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，最終達(dá)到監(jiān)督醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的目的。另外，在進(jìn)行資產(chǎn)的核算、清查時，醫(yī)院管理人員加強(qiáng)重視程度，幾個部門的工作才能快速推進(jìn)：第一，資產(chǎn)管理部門；第二，財務(wù)部門；第三，審計部門。在各部門協(xié)同開展工作的基礎(chǔ)上，提高醫(yī)院資產(chǎn)清查工作效率。由此可見，通過利用層層分解責(zé)任的方式，發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)管理體系的作用，不但能提高醫(yī)院各部門對資產(chǎn)清查的認(rèn)識，還能提高他們對資產(chǎn)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識，最終在利用現(xiàn)代信息軟件進(jìn)行財務(wù)審核的基礎(chǔ)上，如金蝶財務(wù)軟件、信息化資產(chǎn)系統(tǒng)等，實現(xiàn)各部門財務(wù)信息有效銜接[2]。例如：固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的有效利用，可以針對各個部門，如采購部門、臨床科室、內(nèi)科、外科等，建立資產(chǎn)使用情況明細(xì)賬，以通過科室臺賬的方式提高資產(chǎn)有效利用率，最終提高醫(yī)院財務(wù)管理水平。
2.2全面落實各種新規(guī)章制度
當(dāng)前，醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模在不斷擴(kuò)大，國家對醫(yī)院資產(chǎn)清查、內(nèi)部控制管理等都有了更高要求，因此，醫(yī)院必須全面落實各種新規(guī)章制度，注重新舊制度之間的良好銜接，才能為醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展提供重要支持。同時，各個部門的工作人員在負(fù)責(zé)資產(chǎn)調(diào)動、分配等工作時，必須注重協(xié)作性，及時進(jìn)行登記，才能避免資產(chǎn)使用情況出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象，最終提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性，對于提升醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理實效性有著極大作用。例如：財務(wù)軟件在升級以后，庫房工作人員、各科室人員應(yīng)快速熟悉其操作流程，并保證會計信息的準(zhǔn)確性、完整性，才能提高資產(chǎn)清查的可靠性。同時，存貨方面的信息，需要安排專人進(jìn)行登記、補(bǔ)充、調(diào)整等，以在各種藥物采購、領(lǐng)取等以后，保證其賬實相符。
2.3優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制
在實踐過程中，醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作的開展，需要注重其相關(guān)機(jī)制的優(yōu)化，才能更好地提高各部門工作質(zhì)量，最終促進(jìn)醫(yī)院更快、更好發(fā)展。當(dāng)前，需要優(yōu)化的醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制有：第一，購置前必須綜合分析各種影響因素和及時審批，相關(guān)科室必須嚴(yán)格進(jìn)行審核、準(zhǔn)備相關(guān)材料，才能提高購置計劃的科學(xué)性；第二，各種資產(chǎn)的購置，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時，需要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，以選擇出最合適的供應(yīng)商；第三，各種設(shè)備、儀器等在使用時，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，如臨床科室成套設(shè)備的使用，需要安排專業(yè)人員定期進(jìn)行維修與保養(yǎng)，并及時填寫維修記錄，才能真正提高醫(yī)院資產(chǎn)清查的可靠性。
3結(jié)束語
在醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作有序開展的情況下，財務(wù)部門必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定完成資產(chǎn)的清查工作，保證審核時相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性、真實性，才能更好地促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
作者：方志宏 單位：內(nèi)蒙古烏蘭察布市中心醫(yī)院
參考文獻(xiàn)
(一)企業(yè)的內(nèi)部控制管理是財務(wù)管理的核心
企業(yè)內(nèi)部分工比較復(fù)雜，財務(wù)經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)部管理起著主要作用，直接對董事會負(fù)責(zé)，對企業(yè)董事會的各項戰(zhàn)略、決策、預(yù)算方案進(jìn)行執(zhí)行和落實，財務(wù)經(jīng)營者屬于執(zhí)行者，而不是企業(yè)的決策者。企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，采取科學(xué)的激勵和約束措施，使二者利益平衡，并且溝通和協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，促進(jìn)各部門之間的合作，以便提高企業(yè)的執(zhí)行力，促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。
(二)做好內(nèi)部控制管理工作是企業(yè)抵御風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
完善的內(nèi)控管理制度有利于企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險，從而減少企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險管理成本，保證企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展。近年來，企業(yè)承受的各種風(fēng)險越來越多，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，將會增強(qiáng)企業(yè)員工向心力和核心力，一同為企業(yè)的發(fā)展壯大而付出。因此，企業(yè)要想在嚴(yán)峻的市場競爭中求得生存和持續(xù)發(fā)展，必須健全企業(yè)的內(nèi)控管理體系，從而才能減少和降低各項風(fēng)險。
(三)內(nèi)部控制管理保證了企業(yè)會計核算與監(jiān)督的準(zhǔn)確性和真實性
建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制管理的機(jī)制，使企業(yè)規(guī)范歸集會計信息基礎(chǔ)工作，能夠如實反映企業(yè)的經(jīng)營活動與資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對企業(yè)突發(fā)問題，能夠及時采取應(yīng)對措施，盡快糾正和解決。企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的全部經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的制約，對企業(yè)的財務(wù)動向能夠時時跟蹤，保證了企業(yè)的財產(chǎn)安全。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)企業(yè)對內(nèi)控管理工作認(rèn)識不足，重視力度不夠
在現(xiàn)實的企業(yè)工作中，企業(yè)往往僅重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷售情況，以及直接影響利潤的工作，不夠重視內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)的各項業(yè)務(wù)息息相關(guān)，涉及管理層面的各個領(lǐng)域及各項經(jīng)營活動，大體上與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的各項活動和行為都屬于內(nèi)控的范疇。很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中把內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制劃等號;一些企業(yè)把內(nèi)部控制的重點(diǎn)大多放在內(nèi)部監(jiān)督上;還有一些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是加強(qiáng)內(nèi)部各種制度規(guī)范的落實，企業(yè)完善內(nèi)部制度后就相當(dāng)于加強(qiáng)了內(nèi)部控制等，并沒有對內(nèi)部控制有一個正確的認(rèn)識，可見，我國企業(yè)在對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識還不夠。
(二)公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全
目前在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司股東大會對公司重大事項行使表決權(quán)，企業(yè)董事會對股東大會負(fù)責(zé)，行使監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)理層依法履行職責(zé)，經(jīng)理層對企業(yè)具體工作實施決議，經(jīng)營和管理企業(yè)的生產(chǎn)活動，公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制存在緊密的關(guān)系，公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。當(dāng)前，我國公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，公司的治理層對企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)督還不夠，不能有效的控制所有的管理行為，為企業(yè)管理者違背內(nèi)部控制制度、進(jìn)行逆向選擇提供了機(jī)會，企業(yè)的內(nèi)部控制的不夠完善和健全。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善和執(zhí)行力低
企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動都需要有內(nèi)控制度來支持和遵照履行。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的各項內(nèi)部管理工作。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的不完善、不嚴(yán)密、不合理，許多內(nèi)控制度是為了應(yīng)付一些部門的要求和檢查而敷衍設(shè)計的。現(xiàn)階段，一些企業(yè)雖然制定很多內(nèi)部控制制度，但在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行的過程中，由于操作人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等很多方面的原因，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力大大削減，導(dǎo)致企業(yè)一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其控制作用。還有一些企業(yè)為了應(yīng)付上級要求或者是滿足企業(yè)對外信息披露的需求，表面上制定了一些內(nèi)部控制制度，這些內(nèi)控制度在生產(chǎn)經(jīng)營中根本沒有落到實處。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制的激勵機(jī)制不健全
企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，常常集中主要精力在制定相應(yīng)的一些規(guī)章制度上，對內(nèi)部控制在經(jīng)營活動中的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和檢查，忽略了對內(nèi)部控制制度有沒有得到有效執(zhí)行、在執(zhí)行過程中存在怎樣的問題，哪些環(huán)節(jié)還需要進(jìn)行改進(jìn)等信息的了解，沒有及時完善內(nèi)部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內(nèi)控制度的激勵機(jī)制，相關(guān)人員沒有得到相應(yīng)的激勵，一定程度上削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。
(五)風(fēng)險內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控評價不及時
企業(yè)各個流程未能形成整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管力度不夠，年度內(nèi)控評價與考核不及時、不到位甚至根本不做。對管理層監(jiān)督不力，責(zé)權(quán)不清，企業(yè)風(fēng)險控制工作開展不到位，導(dǎo)致企業(yè)缺乏規(guī)避風(fēng)險能力，最終可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的變動更新不及時，關(guān)鍵控制點(diǎn)不能及時有效的規(guī)避風(fēng)險，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)不存在但內(nèi)部控制體系中還體現(xiàn)相關(guān)控點(diǎn)，新業(yè)務(wù)不能夠及時設(shè)立風(fēng)險控制點(diǎn)。
三、完善內(nèi)部控制的對策建議
(一)正確認(rèn)識和提高企業(yè)內(nèi)控管理意識
企業(yè)要健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視程度，提高認(rèn)識，實行全員積極參與。進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)水平，逐步建立以“內(nèi)控先行、穩(wěn)健經(jīng)營、誠信守責(zé)、審慎嚴(yán)謹(jǐn)、有章必循、違章必究”的內(nèi)控文化，打造長期有效的內(nèi)控機(jī)制。各級領(lǐng)導(dǎo)按照實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的要求進(jìn)行人員配置，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)、對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)實施有效控制為原則，建立內(nèi)控團(tuán)隊。加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高人力素質(zhì)及工作水平。內(nèi)控與企業(yè)文化結(jié)合。企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要補(bǔ)充，利于內(nèi)部控制體系的設(shè)計的良好執(zhí)行，創(chuàng)造適合本企業(yè)實際、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)同感，建立員工、部門間良好的溝通渠道，形成企業(yè)特有的文化氛圍，使內(nèi)部控制成為員工的習(xí)慣。
(二)完善和健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)
企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括兩個層面:一是企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，包括董事會、監(jiān)事會以及公司經(jīng)理層的設(shè)置以及他們之間的相互關(guān)系;二是企業(yè)內(nèi)部各個單位的設(shè)置及相互關(guān)系。企業(yè)章程應(yīng)該明確董事會、監(jiān)事會和公司經(jīng)理層的管理職責(zé)，使企業(yè)的決策系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)和管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效的制約平衡。企業(yè)明確各個管理部門劃分的職責(zé)權(quán)限，保證相互制約，不相容職務(wù)相分離。
(三)健全內(nèi)控制度和提高內(nèi)控的執(zhí)行力
建立完整的內(nèi)部控制組織體系及各層面控制要求，通過制度規(guī)范內(nèi)控行為。內(nèi)控制度設(shè)計應(yīng)借鑒內(nèi)部控制理論，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險，系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化公司內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，使內(nèi)控工作有法可依、有章可循。持續(xù)完善和更新內(nèi)控制度和相應(yīng)的決策約束機(jī)制，建立有效的決策程序，每一項業(yè)務(wù)經(jīng)營的決策都按規(guī)定的程序執(zhí)行。建立各個崗位責(zé)任制，對新業(yè)務(wù)進(jìn)行深入調(diào)查，與時俱進(jìn)的完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證每一業(yè)務(wù)流程全程受控，不留盲點(diǎn)死角。
(四)企業(yè)加大內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重視力度
內(nèi)部監(jiān)督與評價是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制得以充分發(fā)揮的重要保證。要對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況有所了解，才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，才能對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和健全，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)要有獨(dú)立、公正的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠經(jīng)常對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，促進(jìn)企業(yè)不斷規(guī)范內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的管控作用。要對日常業(yè)務(wù)合規(guī)性、領(lǐng)導(dǎo)離任和公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)等多方面，事前、事中、事后的全過程，進(jìn)行全面稽核，并通過從稽核業(yè)務(wù)活動中，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度缺陷，來促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建立健全，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷優(yōu)化。
(五)企業(yè)以多種方式來開展內(nèi)部控制活動
1.1缺乏完善的針對高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)
20世紀(jì)末，我國分別頒布了《內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》《國家審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實際情況，高校沒有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。
1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會計制度
高校缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，不重視會計制度設(shè)計，財務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。
1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計
高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，高校沒有認(rèn)清內(nèi)部審計工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營性單位，內(nèi)部審計并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會的發(fā)展。
1.4高校缺乏風(fēng)險管理
風(fēng)險指的是某一行動具有不確定的結(jié)果。高校過去處于計劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險意識和風(fēng)險防范能力。可是最近幾年，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國內(nèi)外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險，特別是財務(wù)風(fēng)險。所以高校要提高風(fēng)險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。
2高校內(nèi)部控制管理的完善措施
2.1構(gòu)建完善的法律體系
市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國既要不斷總結(jié)國內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國外內(nèi)部控制理論的實際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。
2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識
高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹立內(nèi)部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專門的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項，規(guī)范財務(wù)管理活動；其次，高校要重視財務(wù)管理崗位，將財務(wù)管理崗位作為一個重要的技術(shù)崗位，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。
2.3健全高校內(nèi)部審計
高校要創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境。高校應(yīng)重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計工作，提高每一個職工的內(nèi)部審計意識。不斷完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內(nèi)部審計的激勵和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實提高辦學(xué)效果。
2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險管理
為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對高校的推動作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險意識和風(fēng)險管理。有效控制財務(wù)風(fēng)險的重點(diǎn)在于維持一個相對合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個辦法；第二，避免高校因為過度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環(huán)節(jié)的控制，降低財務(wù)風(fēng)險。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險時可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險。此外，高校還要不斷建設(shè)財務(wù)人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執(zhí)行。高校要有計劃地聘用和選擇財務(wù)人員，也要加強(qiáng)對這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高校可以有效執(zhí)行各種內(nèi)控制度。
3結(jié)語
關(guān)鍵詞：企業(yè)資金；內(nèi)部控制；成本預(yù)算；風(fēng)險管理
中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
資金作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要要素，在保證企業(yè)正常運(yùn)營和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上有著至關(guān)重要的作用。所以加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是十分必要的，且資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。通過完善資金內(nèi)部控制管理，可以使資源配置最優(yōu)化，提高生產(chǎn)效率，增加企業(yè)市場競爭力等。那么，企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的真正內(nèi)涵是什么呢？
一、企業(yè)資金內(nèi)部控制的含義
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本目的就是加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過進(jìn)行內(nèi)部控制，不僅可以優(yōu)化資源配置，保證各項經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且可以提高經(jīng)濟(jì)決策的正確性，保證經(jīng)濟(jì)安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)資金內(nèi)部控制，簡單來說，就是企業(yè)采取一系列的方法、措施對資金的利用、投資、回收等進(jìn)行全面系統(tǒng)的控制，使其成為一個科學(xué)合理、完整、系統(tǒng)的體系。根據(jù)控制目的不同，可分為會計控制和管理控制兩大類。會計控制主要內(nèi)容有：保證財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性及財務(wù)活動的合法性等；管理控制主要內(nèi)容是：保證經(jīng)營方針的正確性、決策的執(zhí)行力、提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)等。
二、現(xiàn)代企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容
（一）授權(quán)批準(zhǔn)職能
授權(quán)批準(zhǔn)主要就是對企業(yè)內(nèi)部部門或工作人員進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)限。具體來說，就是企業(yè)內(nèi)部部門或員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時，必須通過授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行處理。授權(quán)批準(zhǔn)有兩種形式：一是一般授權(quán)，就是對一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)，一般在企業(yè)內(nèi)部控制中要明確化，另一種是特別授權(quán)，就是對特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)時，優(yōu)先進(jìn)行一般授權(quán)，當(dāng)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超過授權(quán)數(shù)量時，使用特別授權(quán)批準(zhǔn)。實行授權(quán)批準(zhǔn)職能，不僅可以避免弄虛作假和限制，而且可以保證企業(yè)既定方案的執(zhí)行，提高工作效率。
（二）預(yù)算及成本控制管理
預(yù)算和成本控制是資金內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。預(yù)算控制主要包括籌資、融資、采購生產(chǎn)、投資等，要對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制、預(yù)算計劃和預(yù)算執(zhí)行，主要有三點(diǎn)要求：一是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制；二是預(yù)算執(zhí)行時，要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算的真實性和合理性；三是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋和分析，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。現(xiàn)代成本控制管理主要有兩方面：一是粗放型成本控制，即只依靠減少及合理運(yùn)用材料來達(dá)到降低成本的目的；另一個是集約型成本控制，即依靠科學(xué)技術(shù)提高生產(chǎn)技術(shù)及產(chǎn)品工藝達(dá)到降低成本的目的。要把兩者有機(jī)結(jié)合起來，最大程度的降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）實物資產(chǎn)控制管理
實物資產(chǎn)控制管理主要包含兩方面：一方面，做好資產(chǎn)安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即嚴(yán)格控制與實物資產(chǎn)以及實物資產(chǎn)相關(guān)資料的接觸，比如說現(xiàn)金、存款、有價證券、賬目等，除出納人員及相關(guān)工作人員外，其他人一律不理，保證資產(chǎn)的絕對安全。另一方面，做好實物資產(chǎn)監(jiān)察工作。要定期對照賬目對實物資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證實物資產(chǎn)的正確性，一旦發(fā)現(xiàn)不符，要及時查明原因并采取相應(yīng)措施，同時要對資產(chǎn)控制管理工作進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員貪污等問題。
（四）風(fēng)險控制管理
企業(yè)風(fēng)險控制管理工作主要有三點(diǎn)：第一，經(jīng)營風(fēng)險控制。主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的不確定患。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍廣，內(nèi)容多，且受市場的影響，所以企業(yè)經(jīng)營活動會受到內(nèi)部和外部的共同影響，直觀的來看就是企業(yè)利潤的變化，給企業(yè)帶來風(fēng)險，所以企業(yè)要做好內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作，不斷提高自身抗風(fēng)險能力，才能在市場競爭中獲得勝利。第二，財務(wù)風(fēng)險控制。主要是指舉債給企業(yè)財務(wù)成果帶來的風(fēng)險。企業(yè)資金中除了企業(yè)自身擁有的資產(chǎn)外，一般還有部分借入資產(chǎn)，這會給企業(yè)自身資金的盈利能力帶來不確定性，同時借入的資金在歸還的時候一般都有利息，如果到期無法償還，就會存在讓企業(yè)財務(wù)陷入困境甚至有破產(chǎn)的可能，所以采取相關(guān)措施防范籌資風(fēng)險。第三，投資風(fēng)險控制。主要是企業(yè)進(jìn)行投資時的不確定性因素影響，在進(jìn)行投資前，要對市場行情、投資回報等做好詳細(xì)的調(diào)查和分析，然后選取最佳投資方案，降低投資風(fēng)險。
三、展望
企業(yè)資金內(nèi)部控制管理是一個比較復(fù)雜多樣的問題，無論采取何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。所以要根據(jù)企業(yè)的實際情況，采取靈活機(jī)動的形式，建立科學(xué)合理的、行之有效的、系統(tǒng)的規(guī)范的資金內(nèi)部控制管理體系，切實保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有效開展，提高企業(yè)市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。除了要采取相應(yīng)措施做好現(xiàn)代內(nèi)部控制管理主要職能外，還要做好三點(diǎn)工作：一是提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)。定期對管理人員進(jìn)行專業(yè)性培訓(xùn)和現(xiàn)代化管理學(xué)習(xí)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，同時培養(yǎng)管理人員表達(dá)溝通能力，促進(jìn)管理人員綜合素質(zhì)的提高。二是調(diào)動各部門共同參與內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作，齊心協(xié)力推進(jìn)內(nèi)部控制管理建設(shè)。三是企業(yè)要不斷進(jìn)行自主創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，學(xué)習(xí)最新現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理改革。
四、結(jié)束語
總之，本文從企業(yè)資金內(nèi)部控制基本含義、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)及主要職能三方面對企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵做了深入的分析，但企業(yè)資金內(nèi)部控制管理比較復(fù)雜多樣，在實際工作中會出現(xiàn)一些問題。所以相關(guān)企業(yè)要在充分掌握企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，針對現(xiàn)實管理中的問題采取相應(yīng)的措施，企業(yè)要不斷的進(jìn)行自主創(chuàng)新，提高相關(guān)工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作，切實提高資金內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]葉惠鳳.談企業(yè)資金內(nèi)部控制管理內(nèi)涵[J].管理觀察，2011（11）.
關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制;管理
中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-55-2
0 引言
社會主義市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，使得我國的企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的競爭和諸多的風(fēng)險，資金與資產(chǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在此背景下必須構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，并不斷地調(diào)整優(yōu)化，保證企業(yè)財務(wù)管理的實效性，更好地應(yīng)對多變的市場競爭。現(xiàn)在，社會各界提高了對財務(wù)內(nèi)控體系重要性的認(rèn)識，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平也在不斷提升，但在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)體制下，財務(wù)內(nèi)控體系還存在一些問題。因此，本文立足于此提出了優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些借鑒和參考。
1 制造企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.1 財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全
企業(yè)高級管理層面對會計存在一定壓力，造成會計內(nèi)部監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。另外，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的不足以及監(jiān)督體系的缺乏直接影響了內(nèi)控考核的執(zhí)行力度。部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的考核檢查，即使進(jìn)行了考核檢查，也是形式主義的走走過場，達(dá)不到實質(zhì)性的目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果偏低;有些企業(yè)雖然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足夠深度與廣度的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，必然制約內(nèi)控考核監(jiān)督的開展。
1.2 內(nèi)部審計控制薄弱
雖然企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)制，但內(nèi)部審計的職能卻沒有得到切實的發(fā)揮。一方面企業(yè)沒有正確認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的作用，不重視內(nèi)部設(shè)立的審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)審的監(jiān)控職能也就無法實施;另一方面，企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依附于財務(wù)部門，并未實現(xiàn)獨(dú)立，導(dǎo)致內(nèi)審的職能無法充分發(fā)揮。
1.3 缺乏風(fēng)險意識
社會經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，加劇了企業(yè)間的競爭，激烈的競爭加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。從目前我國制造企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)利潤率低，資金周轉(zhuǎn)比較困難，尤其營銷部門片面追求發(fā)貨量，而在應(yīng)收賬款回收上缺乏足夠的管理機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展情況下，以資金流引導(dǎo)企業(yè)快速發(fā)展尤為重要，企業(yè)抵御風(fēng)險的能力偏低，這在一定程度上影響了制造企業(yè)核心競爭力的提升，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[1]。
2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)
2.1 保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整
企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制管理的最基本目標(biāo)就是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)資產(chǎn)增值。但這并不等于說企業(yè)沒有出現(xiàn)財產(chǎn)損失就表明企業(yè)內(nèi)部控制體系就是完善的。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理基本目標(biāo)實現(xiàn)的前提是分離資產(chǎn)保管與記錄職能。企業(yè)在評估內(nèi)部控制制度時要配置專業(yè)的評估人員，能夠從專業(yè)視角對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率作出分析判斷，對那些影響資產(chǎn)增值和安全的因素加以控制，以便在內(nèi)控制度中明確保護(hù)或應(yīng)對措施，以此來判別內(nèi)控制度的完善性。
2.2 保障會計信息的準(zhǔn)確可靠
財務(wù)內(nèi)部控制的中心是會計控制，會計控制是其核心子系統(tǒng)。會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式，為決策者提供經(jīng)濟(jì)決策信息來實現(xiàn)其反映職能。內(nèi)控體系的評估還包括了會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)與分工、核算原則、核算流程管理制度等，以及具體的會計憑證、會計賬簿的審計結(jié)果。企業(yè)利用內(nèi)部審計的結(jié)果能夠正確評估出會計信息是否準(zhǔn)確與完整。
2.3 保障企業(yè)做出最佳的決策
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是秉承成本效益原則的，所以說內(nèi)控制度也講究效益和效率。評估內(nèi)控制度時除了評估正在實施的決策活動，還要評估已經(jīng)實施有結(jié)果的決策，看決策依據(jù)是否充分、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結(jié)果是否得到貫徹落實，實施結(jié)果是否滿意等，幫助企業(yè)分析決策的成功經(jīng)驗與失敗教訓(xùn)，為未來企業(yè)的發(fā)展決策提供參考[2]。
3 加強(qiáng)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的途徑
3.1 強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系運(yùn)行的良好環(huán)境必須有強(qiáng)大的意識作為指導(dǎo)，所以必須加強(qiáng)企業(yè)全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識，特別是加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識，因為管理層是企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效運(yùn)行不是獨(dú)立的，應(yīng)在財務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財務(wù)內(nèi)控從財務(wù)活動提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)。
3.2 提高財務(wù)人員的素質(zhì)
財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)財務(wù)工作的成效，所以制造企業(yè)必須提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，多聘用或重用有判斷能力、能適應(yīng)改革浪潮的高層次復(fù)合型財務(wù)人才。具體來說：首先，加強(qiáng)財務(wù)人員職業(yè)道德教育和法制教育。若企業(yè)的財務(wù)人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，就會增加企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，造成財務(wù)內(nèi)部控制管理失效。因此，必須加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是誠信教育，以良好的職業(yè)操守規(guī)避做假行為，遏制操縱利潤的動機(jī)。同時還要加強(qiáng)法制教育，遵守會計制度和相關(guān)法律法規(guī)，不受利益趨勢，做出違法亂紀(jì)的事情。其次，加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。新會計準(zhǔn)則的頒布與實施對財務(wù)人員提出了更高的要求，財務(wù)人員要根據(jù)職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識和工作經(jīng)驗進(jìn)行主觀判斷。因此，必須加強(qiáng)財務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培訓(xùn)體系。結(jié)合新時期的財務(wù)工作需求，以培養(yǎng)具備扎實的專業(yè)知識、熟練的實務(wù)操作技能以及職業(yè)素養(yǎng)較高的財務(wù)人員為目標(biāo)，提升其綜合素質(zhì)，同時財務(wù)人員還要與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代化的財務(wù)工作手段和理念，增強(qiáng)專業(yè)工作能力，減少會計信息的人為失真。
3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性
企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督、保障企業(yè)的生產(chǎn)活動按照投資計劃執(zhí)行，遵循國家相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行財會記錄，并確保編制的財務(wù)報表能夠真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況等。同時，內(nèi)部審計在不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系方面也有著不可或缺的作用。就目前部分企業(yè)內(nèi)部審計不獨(dú)立，導(dǎo)致審計職能得不到充分發(fā)揮問題，建議設(shè)立獨(dú)立的審計部門，配備專職審計人員，明確其權(quán)責(zé)和工作流程，對企業(yè)的各項財務(wù)工作實施連續(xù)性、有針對性的監(jiān)督與跟蹤審計，并為建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度提供建議，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。在必要時還可以設(shè)立審計委員會，選用具有獨(dú)立性、工作能力強(qiáng)以及職業(yè)素養(yǎng)良好的人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人，提高內(nèi)審部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。另外，還要分離復(fù)核審計職能部門與審計職能部門人員，確保內(nèi)部審計的有效性。
3.4 建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險評估
對于目前大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險管理體系層次偏低，風(fēng)險管理部門分散的情況，建議企業(yè)建立全面、規(guī)范化的風(fēng)險管理體系和運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)要想進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實際情況，科學(xué)有效地制定相應(yīng)的風(fēng)險管理目標(biāo)與策略，建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險管理長效機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險識別、評估，在此基礎(chǔ)上制定有針對性的防范措施。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營能力的指標(biāo)有總資產(chǎn)報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率;體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險能力的指標(biāo)有現(xiàn)金比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率，通過上述指標(biāo)來有效監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)管理情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進(jìn)而制定有針對性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理與處理能力，將風(fēng)險帶來的損失或影響降到最低限度。
4 結(jié)束語
總之，企業(yè)的財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的財務(wù)管理必須有完善的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)，才能進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。本文認(rèn)為企業(yè)可以從強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門以及財務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險評估等方面入手，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析
目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀如下。
1.事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)
很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理了解比較少，甚至有錯誤的了解，特別是一些非經(jīng)營性事業(yè)單位認(rèn)為事業(yè)單位不是企業(yè)，不搞經(jīng)營，所以內(nèi)部控制管理沒有多大意義。即使有的事業(yè)單位搞內(nèi)部控制管理也只是著眼于資金的管理，錯誤地把單位的內(nèi)部控制管理單一化。還有的單位僅注重管理制度本身，而忽視了制度的執(zhí)行，內(nèi)部控制管理人員在工作中缺乏能動性、積極性，執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行效果不明顯，內(nèi)部控制管理也就失去了其原本的作用。
2.事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置有待改善，內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)有待提高
由于事業(yè)單位自身的制度特點(diǎn)，有些機(jī)構(gòu)在設(shè)置上不太合理，相關(guān)的管理監(jiān)督體系也不太健全，管理流于形式。有些單位的內(nèi)部控制管理人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理知識，且防范風(fēng)險的意識也不夠。還有的工作人員不注意自身能力水平的提升，不注重職業(yè)道德，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為，給單位、國家、人民造成了巨大損失。
3.風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，缺乏內(nèi)外部有效監(jiān)督
因為對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識不到位，所以很多單位對風(fēng)險管理的意識不強(qiáng)，沒有樹立全體人員參與風(fēng)險管理的進(jìn)步觀念。即使有風(fēng)險觀念，也多是在風(fēng)險發(fā)生時對風(fēng)險的應(yīng)對處理，而對風(fēng)險的預(yù)防意識還很薄弱，導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理在風(fēng)險預(yù)防、控制上沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效力。很多事業(yè)單位未能充分發(fā)揮內(nèi)部和外部審計的作用，導(dǎo)致自己監(jiān)督自己，監(jiān)督效力不夠。
4.預(yù)算控制的控制力沒有有效發(fā)揮
事業(yè)單位的預(yù)算控制是內(nèi)部控制管理的核心。目前的現(xiàn)狀是一些預(yù)算未得到嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算與實際支出還有很大差距，預(yù)算追加的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，資金的使用支出缺乏計劃性、預(yù)見性，預(yù)算的控制力沒有得到有效地發(fā)揮。
二、有效提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施
針對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的不足，提升內(nèi)部控制水平可以采取的措施有以下幾點(diǎn)。
1.加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境
隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)主動與市場經(jīng)濟(jì)接軌，強(qiáng)化經(jīng)營理論，不斷完善單位的各項管理制度，為實施內(nèi)部控制創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，充分調(diào)動廣大職工積極參與單位內(nèi)部控制建設(shè)，成立由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建立健全的相關(guān)工作。對于風(fēng)險較大的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員中應(yīng)由上級主管單位的相關(guān)人員參加，必要時，還可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與單位控制制度的制定工作。同時設(shè)置級別相對較高的內(nèi)部控制常設(shè)機(jī)構(gòu)，以確保其職責(zé)得到充分發(fā)揮。此外，其他機(jī)構(gòu)設(shè)置也應(yīng)合理，要適應(yīng)單位管理需要，權(quán)責(zé)要分明，要積極配合內(nèi)部控制部門的工作。
2.提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)
首先要建立一套健全的選拔制度，選拔高素質(zhì)、高能力的人員進(jìn)入內(nèi)部控制管理崗位。其次要加強(qiáng)對相關(guān)管理人員的培訓(xùn)，提高在崗人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力。最后要建立對內(nèi)部控制管理人員的保護(hù)機(jī)制，防止個別人干擾他們的工作，疏通內(nèi)部控制管理人員或其他職工反映內(nèi)部控制缺陷、檢舉違法犯罪行為的渠道，確保內(nèi)部制度管理人員真正有效地履行職責(zé)。
3.增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險管理
風(fēng)險管理是內(nèi)部控制管理的實質(zhì)內(nèi)容，要實行對風(fēng)險的全過程、全方位的管理，單位就需要對各項活動的各種風(fēng)險進(jìn)行評估分析，逐步把風(fēng)險管理制度化、程序化，形成一個良好的風(fēng)險管理傳統(tǒng)和氛圍，樹立全員風(fēng)險防范意識。開展風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作組，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)骨干并充分發(fā)揮財會、審計、紀(jì)檢等部門的作用，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行一次，將評估結(jié)果形成書面報告，及時向單位領(lǐng)導(dǎo)班子提交，作為完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險的依據(jù)。單位領(lǐng)導(dǎo)班子要對風(fēng)險評估報告充分重視，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷要及時研究改進(jìn)，對在風(fēng)險評估過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)流失、舞弊和腐敗問題要及時向上級主管部門及有關(guān)司法機(jī)關(guān)報告。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，發(fā)揮外部審計的補(bǔ)充作用
事業(yè)單位的內(nèi)部審計在促進(jìn)完善內(nèi)部控制管理制度，提高社會效益、經(jīng)濟(jì)效益及強(qiáng)化政府在公眾心目中的威信發(fā)揮著不可或缺的作用。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，每年年初對單位上一年的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行例行的內(nèi)部審計并就審計情況形成審計報告。對于審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，要與單位領(lǐng)導(dǎo)班子或內(nèi)部管理人員進(jìn)行及時溝通，研究有效解決問題的措施。對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，特別有等違法犯罪行為的，審計機(jī)構(gòu)有權(quán)將審計報告直接提交被審計機(jī)構(gòu)的上級主管部門。要充分發(fā)揮外部審計的補(bǔ)充作用，對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)尚不健全、人員專業(yè)水平較低的單位，可以聘請會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，作為對內(nèi)部審計工作的有效補(bǔ)充。
5.加強(qiáng)對預(yù)算的管理，保證管理力度
預(yù)算管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，要有效的提升內(nèi)部控制水平就必須嚴(yán)格執(zhí)行單位預(yù)算，從源頭上杜絕開支隨意現(xiàn)象。基本支出要重點(diǎn)控制“三公”經(jīng)費(fèi)的支出，要防止公款吃喝、公款出國旅游等腐敗情況的發(fā)生，不允許在人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)之間進(jìn)行自主調(diào)整。項目支出要嚴(yán)格按照立項審批的用途專款專用，加強(qiáng)內(nèi)部或外部審計工作。要充分保證預(yù)算管理的力度，成立預(yù)算執(zhí)行考核部門，將年度預(yù)算控制指標(biāo)分解到各月或各季度，每月末或季度末對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，根據(jù)預(yù)算完成率等指標(biāo)，及時分析預(yù)算完成的進(jìn)度，對于預(yù)算超出階段控制目標(biāo)的項目要充分重視，及時對該項目的經(jīng)費(fèi)構(gòu)成進(jìn)行細(xì)化分析，查明超出預(yù)算的原因，寫出書面分析材料及整改建議，及時提交預(yù)算執(zhí)行部門及領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行研究落實。要嚴(yán)格實行國庫集中收付制度，對收入繳庫和支出撥付過程進(jìn)行有效監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算單位財務(wù)收支的透明度，有效防止資金截留、擠占、挪用等問題。
