財(cái)務(wù)收支論文8篇

時(shí)間：2023-03-20 16:14:36

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財(cái)務(wù)收支論文

篇1

當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)。同時(shí)造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤(rùn)水平，從而降低了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢(shì)下加強(qiáng)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國(guó)家先后了《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對(duì)內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會(huì)計(jì)行為，強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、完善，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過(guò)程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過(guò)更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過(guò)后交會(huì)計(jì)部門審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問(wèn)題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說(shuō)了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)職代會(huì)表決等。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過(guò)單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過(guò)分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

篇2

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是典型的“吃飯財(cái)政”

俗話說(shuō)：“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑”。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度直接影響著鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政收支情況，根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的財(cái)政收入主要來(lái)自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，根本沒(méi)有多少二、三產(chǎn)業(yè)的稅收，這樣就導(dǎo)致財(cái)源結(jié)構(gòu)較為單一，人民收入較低，地方經(jīng)濟(jì)難以發(fā)展。同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的工作人員較多，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象，大多數(shù)都是閑人，這樣就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政效率低下，財(cái)政壓力較大，根本不堪重負(fù)。其次國(guó)家近些年正在號(hào)召開(kāi)展公共設(shè)施建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)保障方面投入的資金過(guò)多，政府又沒(méi)有什么收入來(lái)源，久而久之鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)就會(huì)出現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)狀，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府連工作人員的工資都無(wú)法正常發(fā)放，政府工作人員沒(méi)有積極性，這樣就導(dǎo)致工作人員根本沒(méi)有心思去謀求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方案。

（二）財(cái)政收支矛盾突出，財(cái)政包袱日趨沉重

隨著我國(guó)政府對(duì)新農(nóng)村的建設(shè)，各項(xiàng)政策已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行，但是中央財(cái)政部門并沒(méi)有給予農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府充足的資金，這樣就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在新農(nóng)村建設(shè)中資金不足，只有借債實(shí)施政府建設(shè)新農(nóng)村的各項(xiàng)方案，這樣長(zhǎng)此以往，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)嚴(yán)重虧空，根本再無(wú)力去建設(shè)社會(huì)公共事業(yè)，很多公共衛(wèi)生設(shè)施或公益設(shè)施無(wú)法正常運(yùn)行。根據(jù)調(diào)查顯示，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政收入逐年在下降，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出正在逐年上升，這已經(jīng)成為我國(guó)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的普遍問(wèn)題，已經(jīng)直接威脅到我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的根本任務(wù)。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無(wú)力提供農(nóng)村最基本的公共服務(wù)

自建國(guó)以來(lái)，我國(guó)加大了對(duì)城鎮(zhèn)化建設(shè)的速度，財(cái)政資源配置也逐漸傾向于城市和工業(yè)，這就使得我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政能力更為脆弱，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒(méi)有過(guò)多的稅收，只能是任由財(cái)政支出比例逐漸增大。而且很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都無(wú)法按期給工作人員開(kāi)支，這樣就導(dǎo)致很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府抱著“保工資”的心態(tài)，根本無(wú)力去對(duì)農(nóng)村公共設(shè)施進(jìn)行建設(shè)，而且農(nóng)村公共衛(wèi)生服務(wù)設(shè)施不全、農(nóng)村義務(wù)教育執(zhí)行不徹底、農(nóng)村基礎(chǔ)保障不足，這就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政困難加劇，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作根本無(wú)法正常開(kāi)展。

二、產(chǎn)生的原因

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部思想覺(jué)悟低

隨著政府對(duì)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，各地都在大搞工程建設(shè)，這就給一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部提供了機(jī)會(huì)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)中為了自己的一己私利而置國(guó)家法制而不顧，貪污受賄問(wèn)題嚴(yán)重，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政方面基本都是一人說(shuō)了算，沒(méi)有完善的財(cái)政管理政府，總是一些小集體在掌握著鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)權(quán)，缺乏約束力。

（二）政出多頭，管理不善

近些年政府頒布了一系列建設(shè)新農(nóng)村的法律法規(guī)，也給予了大量的資金補(bǔ)助，但是有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也抓住了政策上的一些漏洞，從上至下形成貪污產(chǎn)業(yè)鏈，即使有專門的監(jiān)察部門也是走個(gè)形式而已，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)議精神就決定了整個(gè)事件的結(jié)局，這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部的阻撓就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)工作根本無(wú)法開(kāi)展，而且在監(jiān)督審查體制方面也不健全，很多情況下鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)可以對(duì)財(cái)政資金隨意支配，不需要受到他人管制，這就更加滋長(zhǎng)了貪污受賄問(wèn)題的，雖然我國(guó)政府一直在加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部卻至若惘然，依然我行我素。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善現(xiàn)行分稅制，減少財(cái)政級(jí)次

國(guó)家必須要實(shí)行徹底的分稅制，要對(duì)農(nóng)村地區(qū)的稅收體系進(jìn)行完善，要根據(jù)農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行地方稅種的制定，要對(duì)我國(guó)農(nóng)村稅務(wù)體系合理建設(shè)。同時(shí)還要對(duì)我國(guó)農(nóng)村地區(qū)的稅收事務(wù)權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)各地的稅收進(jìn)行統(tǒng)一分配，深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，要建立相應(yīng)的監(jiān)管部門，強(qiáng)化地方財(cái)政職能，加快農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建設(shè)。

（二）進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度

我國(guó)政府要針對(duì)農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際情況建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，要加大對(duì)地方財(cái)力性的支付力度，要能對(duì)地方稅務(wù)進(jìn)行合理分配，要盡量將稅收還給鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用，這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府才有更多的能力去建設(shè)農(nóng)村公共服務(wù)設(shè)施。

（三）要按照財(cái)力、事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理界定地方各級(jí)收支范圍

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理權(quán)力進(jìn)行合理劃分，要盡量將財(cái)力和事權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一，要有效降低財(cái)政稅負(fù)，要充分調(diào)動(dòng)政府部門理財(cái)?shù)姆e極性，要對(duì)上級(jí)的財(cái)政權(quán)力進(jìn)行分化，要合理使用鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的支出責(zé)任，盡量減少專款規(guī)模。

（四）加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度

篇3

一、收益性分析方法

收益性就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。從損益表中只能了解到盈虧額，分析不出因果關(guān)系，也評(píng)價(jià)不出好壞程度。因此，需要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目之間的聯(lián)系來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的收益性。企業(yè)收益性水平高，意味著企業(yè)可獲取的回報(bào)高，同時(shí)說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)合理，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效地運(yùn)用，為企業(yè)安全性打下了牢固的基礎(chǔ)。

反映企業(yè)收益性指標(biāo)有很多，通常使用的主要有：

1.銷售凈利率

銷售凈利率是指凈利與銷售收入的百分比，其計(jì)算公式為：

銷售利率＝（凈利／銷售收入）×100％

該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少，也是反映投資者從銷售收入中獲得收益的比率。凈利率低說(shuō)明企業(yè)管理當(dāng)局未能創(chuàng)造足夠的銷售收入或未能控制好成本、費(fèi)用或者皆有。利用這一比率時(shí)，投資者不僅要注意凈利的絕對(duì)數(shù)量，而且也要注意到它的質(zhì)量，即會(huì)計(jì)處理是否謹(jǐn)慎，是否多提壞帳準(zhǔn)備和折舊費(fèi)來(lái)減少凈利。

2.毛利率

毛利率是銷售收入扣減產(chǎn)品銷售成本后的余額，它反映的是企業(yè)生產(chǎn)效率的高低，是企業(yè)利潤(rùn)的源泉。計(jì)算公式：

毛利率＝毛利潤(rùn)／銷售收入

與此相關(guān)的是銷售成本率，其公式為：

銷售成本率＝銷售成本／銷售收入＝1－毛利率

毛利率的變化與多種因素有關(guān)，是銷售收入與產(chǎn)品成本變動(dòng)的綜合結(jié)果。當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生變化，產(chǎn)品成本上升時(shí)，產(chǎn)品售價(jià)往往難以及時(shí)隨之調(diào)整，從而表現(xiàn)為毛利率的下降；如果企業(yè)通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)技術(shù)改造等措施降低了產(chǎn)品成本，則相應(yīng)地表現(xiàn)為毛利率的上升。企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化對(duì)毛利率也產(chǎn)生很大的影響。當(dāng)企業(yè)由生產(chǎn)微利產(chǎn)品轉(zhuǎn)向生產(chǎn)高利產(chǎn)品時(shí)，毛利率將顯著上升，從而增加凈利，提高投資者的報(bào)酬率。

3.資產(chǎn)凈利率

資產(chǎn)凈利率是企業(yè)凈利與平均資產(chǎn)總額的百分比。該指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)的利用效果，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效果越好，說(shuō)明企業(yè)在增收節(jié)支和加速資金周轉(zhuǎn)方面取得了良好效果。資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)，其計(jì)算公式為：

資產(chǎn)凈利率＝資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×銷售凈利率

又可分解為：資產(chǎn)凈利率＝銷售收入／資產(chǎn)平均總額×年銷售凈利潤(rùn)／年銷售收入

從上式中可知，資產(chǎn)凈利率的高低由銷售凈利率和資金周轉(zhuǎn)率決定。資金周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)凈利率越高，同時(shí)提高收益。但若資金周轉(zhuǎn)率過(guò)高，則會(huì)導(dǎo)致資金不足，降低安全性（流動(dòng)性）。而且從以上指標(biāo)分析中可知，要提高企業(yè)效益就必須增加銷售收入，降低產(chǎn)品成本，加快資金周轉(zhuǎn)率來(lái)增加凈利。

進(jìn)行收益分析，還應(yīng)考核一些有用比率，一是銷售退回和折讓比率，即銷售退回和折讓除以銷售收入。這一比率高，說(shuō)明生產(chǎn)或銷售部門存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)檢查另一個(gè)比率：銷售折扣比率，即用銷售折扣除以銷售收入。用這一比率可了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷售政策，從而調(diào)整自己的銷售戰(zhàn)略，增加銷售收入，提高凈利。

二、安全性分析方法

企業(yè)安全性主要是保證能收回本金和固定性收益。影響企業(yè)安全性的主要因素是企業(yè)的資本流動(dòng)性和資本結(jié)構(gòu)的合理性。它可通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目之間相互比較來(lái)分析。資本流動(dòng)性所反映的是到期償債能力，當(dāng)然還有分析資本結(jié)構(gòu)的合理問(wèn)題。反映投資安全性的主要指標(biāo)有：支付能力、資金和資源利用效率、資本結(jié)構(gòu)合理性分析。

1.支付能力分析

分析企業(yè)是否有維持一定的短期償債能力，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者而言非常重要。如果某一企業(yè)無(wú)法維持其短期償債能力，連帶也無(wú)法維持其長(zhǎng)期償債能力，同樣也滿足不了股東對(duì)股利的要求，最終會(huì)陷入企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，甚至可能難逃破產(chǎn)的厄運(yùn)。短期償債能力是企業(yè)活動(dòng)的主要憑籍，短期償債能力薄弱，不僅維持日常交易活動(dòng)艱難，而且根本談不上如何計(jì)劃未來(lái)。分析支付能力的主要指標(biāo)有：

（1）流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，表示每元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)作還款的保證。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的流動(dòng)比率越大，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。對(duì)于投資人來(lái)講，流動(dòng)比率越高越好。因?yàn)楸嚷试礁撸Y金流動(dòng)越暢通，投資者的短期投資行為越有保障。

流動(dòng)比率因受到若干因素的影響，實(shí)際上是無(wú)法為各種行業(yè)確定一項(xiàng)共同的標(biāo)準(zhǔn)的。一般來(lái)說(shuō)，凡營(yíng)業(yè)周期較短的企業(yè)，其流動(dòng)比率也較低。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)周期較短，就意味著具備較高的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，而且無(wú)須儲(chǔ)存大量存貨，所以其流動(dòng)比率可以相對(duì)降低。反之，如果營(yíng)運(yùn)周期較長(zhǎng)，則其流動(dòng)比率會(huì)相應(yīng)提高。因此，企業(yè)投資者在分析流動(dòng)比率時(shí)，應(yīng)與行業(yè)平均比率或以前各期比率相比較來(lái)判斷流動(dòng)比率是偏高還是偏低。計(jì)算流動(dòng)比的公式為：

流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債

其中：流動(dòng)資產(chǎn)＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物＋應(yīng)收帳款＋存貨＋預(yù)付費(fèi)用

由上列各項(xiàng)因素得知，流動(dòng)比率表示企業(yè)在其特定時(shí)點(diǎn)可使用的靜止?fàn)顟B(tài)的資源，是一種存量觀念。因?yàn)槠浞肿臃帜付既∽詴r(shí)點(diǎn)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表，不能代表全年平均的一般狀況，而這種靜止?fàn)顟B(tài)的資金償付概念顯然與未來(lái)真正資金流動(dòng)的情形無(wú)必然的因果關(guān)系，流動(dòng)比率僅顯示在未來(lái)短期內(nèi)資金流入與流出的可能途徑。事實(shí)上，此項(xiàng)資金流量與銷售、利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)情況等因素，具有密切的關(guān)聯(lián)性；而這些因素在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)，均未予考慮。

總而言之，企業(yè)在采用流動(dòng)比率對(duì)企業(yè)進(jìn)行短期償債能力分析時(shí)，尚須配合其他各項(xiàng)分析工具，才能作出最后的判斷。

（2）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率也是檢驗(yàn)企業(yè)短期償債能力的一個(gè)有效工具。它反映的是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、有價(jià)證券及應(yīng)收帳款等各項(xiàng)可迅速支付流動(dòng)負(fù)債的資產(chǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)中，預(yù)付費(fèi)用是變現(xiàn)能力最差的項(xiàng)目。例如預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等，因在合同中訂有不可退回的條款，故其變現(xiàn)能力為零，一般的預(yù)付費(fèi)用也很難收回而轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。存貨項(xiàng)目中作為安全庫(kù)存的那一部分資產(chǎn)，幾乎是一項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)。而原材料、在制品等存貨的變現(xiàn)能力較低，部分存貨可能已被抵押給特殊債權(quán)人，并且企業(yè)在為償債和清算而被迫出售庫(kù)存品時(shí)，其價(jià)格也往往受到不利的影響。速動(dòng)比率的計(jì)算，就是將這些變現(xiàn)能力較差的流動(dòng)資產(chǎn)扣除后，由剩下的現(xiàn)金有價(jià)證券和應(yīng)收帳款等迅速變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債除后得到。

一般報(bào)表分析者認(rèn)為，企業(yè)的速動(dòng)比率至少要維持在1.0以上才算具有良好的財(cái)務(wù)狀況。通常情況下，速動(dòng)比率的變化趨勢(shì)與流動(dòng)比率是密切相關(guān)的，也就是說(shuō)，通過(guò)分析兩者中任何一項(xiàng)比率，都可以得到關(guān)于短期流動(dòng)性改善或惡化情況的相同信息。影響流動(dòng)比率變化的因素，通常情況下也會(huì)影響速動(dòng)比率變化。一般而言，流動(dòng)性不斷惡化的財(cái)務(wù)狀況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大，不安全。

2.資金、資源利用效率分析

合理地籌措資金，有效地運(yùn)用資金，是企業(yè)科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理的條件，是分析企業(yè)安全性的重要指標(biāo)。具體指標(biāo)有：

（1）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)賒銷收入凈額與平均應(yīng)收帳款余額的比率，用以反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。它是用來(lái)分析應(yīng)收帳款的合理性與收帳效率的指標(biāo)。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率只是靜態(tài)地說(shuō)明了企業(yè)償還短期債務(wù)能力；而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率則動(dòng)態(tài)地補(bǔ)充說(shuō)明了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)短期償債能力。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式為：

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額／平均應(yīng)收帳款余額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和利用情況。周轉(zhuǎn)率高，說(shuō)明企業(yè)在短期內(nèi)收回貨款，利用營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的資金支付短期債務(wù)的能力強(qiáng)，在一定程度上可彌補(bǔ)流動(dòng)性比率低的不利影響，使資金流動(dòng)安全。企業(yè)現(xiàn)存問(wèn)題中，存在應(yīng)收帳款因收不回來(lái)而形成的呆帳。因此，分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收帳款壞帳備抵率來(lái)分析。即壞帳備抵與應(yīng)收帳款總額之比。該比率如逐年增加，企業(yè)應(yīng)注意應(yīng)收帳款有效性問(wèn)題，因它必須連帶影響應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)性，影響資金安全性。

（2）存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是一特定期間的存貨余額對(duì)期間銷貨成本的比例關(guān)系，用以衡量企業(yè)存貨通過(guò)銷售實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)的速度。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨往往占有相當(dāng)份量。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)為了銷售的需要都維持相當(dāng)數(shù)量的存貨，如存貨不足，不能及時(shí)供貨，銷售就會(huì)因減少而導(dǎo)致凈利的降低，影響長(zhǎng)期償還能力，降低資金流動(dòng)的安全性。

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本／平均庫(kù)存額或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360／存貨周轉(zhuǎn)率

上式反映了與銷售量相比，存貨利用效率的高低。存貨周轉(zhuǎn)率高，表時(shí)存貨的使用效率高，存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，資金流動(dòng)的安全有保障。但存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高也有問(wèn)題，如庫(kù)存水平太低，未設(shè)置應(yīng)有安全庫(kù)存、經(jīng)常性缺貨、采購(gòu)次數(shù)過(guò)于頻繁、批量太小，造成庫(kù)存成本過(guò)高。存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低，通常是企業(yè)庫(kù)存管理不良、產(chǎn)供銷配合不好、庫(kù)存積壓和資金積壓的結(jié)果。這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存成本上升，減弱資金流動(dòng)安全性。

在企業(yè)實(shí)際工作中，如果存貨中存在劣質(zhì)積壓品，就會(huì)影響周轉(zhuǎn)率的真實(shí)性，從而不能真實(shí)反映企業(yè)資金流動(dòng)安全性，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改善處理。

（3）長(zhǎng)期資產(chǎn)與所有者權(quán)益比率。從這個(gè)比率中，可以看出自有資金的動(dòng)向，可通過(guò)企業(yè)的資源配置結(jié)構(gòu)來(lái)反映企業(yè)資金流動(dòng)的安全性。一般而言，該比率較低，資金流動(dòng)安全性較高；比率低，所有者權(quán)益的收益率會(huì)降低。在美國(guó)通常以1.0做為標(biāo)準(zhǔn)比率使用，如該比率小于1.0說(shuō)明該企業(yè)固定資產(chǎn)全部由自有資金來(lái)解決，剩余部分用于流動(dòng)資產(chǎn)中；如該比率大于1.0，則說(shuō)明自有資金不足，不足部分由長(zhǎng)期債務(wù)來(lái)解決。企業(yè)如以長(zhǎng)期舉債方式過(guò)多地購(gòu)置固定資產(chǎn)，企業(yè)將處于危險(xiǎn)邊緣。因此，企業(yè)往往利用該指標(biāo)來(lái)考核資金、資源利用效率。

（4）長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金比率。一般而言，企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)如長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，一般用自有資金和長(zhǎng)期負(fù)債等長(zhǎng)期運(yùn)用的基金來(lái)支持。因此，長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資金比率以低于1.0為好；如果該比率高于1.0，說(shuō)時(shí)企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的一部分是由流動(dòng)負(fù)債來(lái)支持的，這樣則會(huì)降低企業(yè)的資金、資源利用效率。

3.資本結(jié)構(gòu)的安全性分析

企業(yè)保持較好的資金流動(dòng)性、資本結(jié)構(gòu)的合理性，提高資金收益率，是保障企業(yè)投資安全性的重要指標(biāo)。進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)合理性分析，目的在于衡量企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力時(shí)，不僅要分析企業(yè)償還本金的能力，也要分析其支付利息的能力。具體指標(biāo)有：

（1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100％

資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)全部資產(chǎn)中有多大比重是通過(guò)借貸獲取的。對(duì)投資者而言，負(fù)債對(duì)總資產(chǎn)的比率越小，表明所有者權(quán)益的比率越大，則企業(yè)的資金力量越強(qiáng)，資金收益率低。它希望以較高的負(fù)債比率，擴(kuò)大企業(yè)獲利基礎(chǔ)，并以較少的投資即可控制整個(gè)企業(yè)。但若負(fù)債比率過(guò)高，而企業(yè)狀況良好，當(dāng)然可通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿作用使投資者獲得較高的報(bào)酬率；倘企業(yè)狀況不佳，利息費(fèi)用將使之不堪重負(fù)，有導(dǎo)致破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

（2）所有者權(quán)益比率。所有者權(quán)益比率是企業(yè)所有者權(quán)益與資產(chǎn)總額的比率。

所有者權(quán)益比率＝所有者權(quán)益／資產(chǎn)總額

由會(huì)計(jì)恒等式（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）可以得出：負(fù)債／資產(chǎn)＋所有者權(quán)益／資產(chǎn)＝1，即負(fù)債比率＋所有者權(quán)益比率＝1.由此，權(quán)益比率是負(fù)債比率的反面，兩者表達(dá)相同的狀況，實(shí)際應(yīng)用時(shí)，只求其一即可。

（3）負(fù)債與所有者權(quán)益比率。負(fù)債與所有者權(quán)益比率反映了兩者的比例關(guān)系。計(jì)算公式為：

負(fù)債與自有資金比率＝負(fù)債總額／所有者權(quán)益

負(fù)債與所有者權(quán)益比率，與前兩個(gè)比率意義基本一致，分別從不同角度表達(dá)了同一事實(shí)。由會(huì)計(jì)恒等式（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）可得：

資產(chǎn)／所有者權(quán)益＝負(fù)債／所有者權(quán)益＋1

或負(fù)債與所有者權(quán)益比率＝1／所有者權(quán)益－1＝負(fù)債比率／所有者權(quán)益比率

同時(shí)，這一比率還表明了投資者對(duì)企業(yè)乃至債權(quán)人承擔(dān)的義務(wù)的大小。比率低，則表明投資者對(duì)債權(quán)人承擔(dān)的責(zé)任越大，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。

此外，由于某些資產(chǎn)如無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及一些遞延借項(xiàng)的價(jià)值不穩(wěn)定。因此，這些資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)償債能力的意義不大。因此，應(yīng)將其從企業(yè)資產(chǎn)中扣除，在據(jù)以計(jì)算負(fù)債與有形資產(chǎn)比率時(shí)宜保守一些。特別是當(dāng)企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)并有倒閉的危險(xiǎn)時(shí)，有形資產(chǎn)是償債的主要來(lái)源。該項(xiàng)比率越低，則表明企業(yè)有形資產(chǎn)對(duì)其負(fù)債的保障程度越高。

三、效益性分析方法

企業(yè)不僅關(guān)心投資的報(bào)酬，更關(guān)心高報(bào)酬率的持續(xù)性。因此，企業(yè)獲取高利潤(rùn)的持續(xù)性分析成為被關(guān)注的另一點(diǎn)。企業(yè)的產(chǎn)品成本、宏觀經(jīng)濟(jì)條件、各種政策規(guī)定等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境相同時(shí)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，只有以提高效益來(lái)賺取更多的利潤(rùn)。

企業(yè)效益，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，投入的勞動(dòng)、資源、設(shè)備、材料等各種經(jīng)營(yíng)要素，經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)者和職工有效地運(yùn)用，產(chǎn)出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)貢獻(xiàn)。它用來(lái)衡量勞動(dòng)力與資產(chǎn)的有效利用程度。具體指標(biāo)有：

1.附加價(jià)值率

投資者選擇投資項(xiàng)目時(shí)，最關(guān)心的是能否產(chǎn)生高附加價(jià)值的問(wèn)題。附加價(jià)值是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程中創(chuàng)造出的新增價(jià)值。用公式表示為：超級(jí)秘書網(wǎng)

附加價(jià)值＝稅前凈利＋人工費(fèi)＋資本化利息＋租金＋費(fèi)用稅金

附加價(jià)值的計(jì)算，可通過(guò)查找損益表、管理費(fèi)用明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表來(lái)計(jì)算。附加價(jià)值率是附加價(jià)值與銷售收入的比值。它反映每一元銷售收入帶來(lái)的附加價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)，越是資本密集的行業(yè)，其產(chǎn)品附加價(jià)值越高，凈利潤(rùn)也隨之提高；反之資本密集程度相對(duì)較低的行業(yè)，產(chǎn)品附加價(jià)值較低，凈利潤(rùn)也就較低。

2.勞動(dòng)生產(chǎn)效率

勞動(dòng)生產(chǎn)效率是附加價(jià)值與總?cè)藬?shù)之比。它反映一人所創(chuàng)造的附加價(jià)值。

計(jì)算公式為：

勞動(dòng)生產(chǎn)效率＝附加價(jià)值／總?cè)藬?shù)

該指標(biāo)越高，說(shuō)明勞動(dòng)利用效率高，創(chuàng)造了更多的附加價(jià)值，因而成為衡量同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。

篇4

關(guān)鍵詞：汽車4S店財(cái)務(wù)控制內(nèi)部控制

一、汽車4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

我國(guó)4S店銷售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間，企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對(duì)下屬門店的管理和控制，直接委派財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行銷售的財(cái)務(wù)管理。這會(huì)降低汽車4S店管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門，開(kāi)展內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動(dòng)性受到影響。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開(kāi)每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。

（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在汽車行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對(duì)員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過(guò)職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車4S店銷售經(jīng)理私自提高價(jià)格，其賣價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬(wàn)元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對(duì)發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍耍?cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個(gè)人賬戶，不僅會(huì)損失企業(yè)利益而且對(duì)企業(yè)名譽(yù)也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)控控制制度得不到落實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實(shí)直接影響著汽車4S店銷售管理中財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識(shí)薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則會(huì)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國(guó)一些汽車4S店銷售對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不利于其及時(shí)識(shí)別和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高4S店銷售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

以財(cái)務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶在內(nèi)，根據(jù)客戶需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，鼓勵(lì)員工將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去。總之，針對(duì)4S店盈虧的波動(dòng)性，應(yīng)定期預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)其營(yíng)銷的反思能力，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系

汽車4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車一檔結(jié)算、款到放車內(nèi)容以及加強(qiáng)合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車銷售價(jià)格政策，提高銷售價(jià)格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強(qiáng)車輛保險(xiǎn)和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強(qiáng)化超齡庫(kù)存車管理，以便減小占用資金，最后，要重視二手車的銷售管理。

（三）設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)汽車4S店銷售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專門審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購(gòu)的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對(duì)于審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來(lái)確保整改的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理

為了加強(qiáng)汽車集團(tuán)對(duì)4S店銷售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動(dòng)、費(fèi)用報(bào)銷以及固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對(duì)投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車銷售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（五）定期開(kāi)展員工培訓(xùn)與考核活動(dòng)

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對(duì)員工的工作態(tài)度和業(yè)績(jī)進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，汽車4S店銷售應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，切實(shí)促進(jìn)汽車4S店銷售的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：團(tuán)場(chǎng) 收支審計(jì) 問(wèn)題對(duì)策

一、團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)收支審計(jì)就是針對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)項(xiàng)目。基于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的增加，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容也在不斷的增加與調(diào)整，但是其最終目的是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性以及合法性，通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康發(fā)展。由于團(tuán)場(chǎng)不同于其他一般社會(huì)企業(yè)，因此團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)除了遵循一般企業(yè)審計(jì)方法之外，還需要做好以下審計(jì)內(nèi)容：一是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的審計(jì)資料。審計(jì)資料包括各種會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及報(bào)表等，審計(jì)的要點(diǎn)就是保證會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確；二是貨幣資金審計(jì)。貨幣資金是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的支持，是收支審計(jì)的重要內(nèi)容；三是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的支出審計(jì)。支出審計(jì)就是檢查被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目支出，其中重點(diǎn)是放在國(guó)家專項(xiàng)資金的使用上；四是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的收入審計(jì)。團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的收入科目比較多，需要審計(jì)人員遵循“收支兩條線”的審計(jì)模式，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入等進(jìn)行審計(jì)。

二、團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所存在的問(wèn)題

雖然經(jīng)過(guò)多次改革，團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系越來(lái)越完善，但是基于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷增加，團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作暴漏出諸多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在：

團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系不完善。基于工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，雖然團(tuán)場(chǎng)近些年不斷完善與豐富收支審計(jì)工作體系，但是其仍然沒(méi)有形成較為完善的體系結(jié)構(gòu)：一方面團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)與國(guó)家法律法規(guī)的銜接性不夠，存在國(guó)家相關(guān)制度落實(shí)難的問(wèn)題。例如為了完善財(cái)務(wù)管理制度，國(guó)家制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，但是在具體的制度落實(shí)上卻存在崗位責(zé)任不明確的問(wèn)題；另一方面審計(jì)監(jiān)督體系不完善。團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)管體系存在漏洞，導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。

團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支管理混亂。基于對(duì)團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)的結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，團(tuán)場(chǎng)存在收支管理混亂的問(wèn)題：一方面收入管理混亂。由于團(tuán)場(chǎng)收入種類比較多，既有財(cái)政專項(xiàng)撥款，也有各種收費(fèi)等項(xiàng)目，有些團(tuán)場(chǎng)為了個(gè)人利益，他們往往支出票據(jù)直接在相關(guān)的部門支付報(bào)銷。例如部分團(tuán)場(chǎng)管理者將個(gè)人購(gòu)物消費(fèi)的票據(jù)在團(tuán)場(chǎng)進(jìn)行報(bào)銷，以此“盜竊”國(guó)家財(cái)務(wù)；另一方面團(tuán)場(chǎng)存在經(jīng)費(fèi)列支超預(yù)算。團(tuán)場(chǎng)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，但是不少團(tuán)場(chǎng)存在收支結(jié)轉(zhuǎn)是存在超支現(xiàn)象，分析原因主要是由于團(tuán)場(chǎng)的預(yù)算管理制度執(zhí)行不嚴(yán)、預(yù)算約束力不夠造成的。當(dāng)然虛開(kāi)列支以及暫存款列收列支現(xiàn)象也存在。

三、提高團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)策

基于團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作的需要，針對(duì)當(dāng)前團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提高團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)的具體對(duì)策如下：

（一）建立完善的收支審計(jì)管理體系

建立完善的收支審計(jì)管理體系對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先團(tuán)場(chǎng)要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。制度是規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為的法則，團(tuán)場(chǎng)只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)從根本上約束各種有背財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為，因此團(tuán)場(chǎng)既要強(qiáng)化崗位責(zé)任制，也要規(guī)范考核評(píng)價(jià)機(jī)制；其次逐步建立管理審計(jì)模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)記錄事項(xiàng)的審計(jì)，雖然此種審計(jì)能夠做好差錯(cuò)糾弊，但是往往忽視財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，因此團(tuán)場(chǎng)要逐漸建立管理審計(jì)模式，通過(guò)調(diào)整審計(jì)手段、內(nèi)容等將團(tuán)場(chǎng)收支相關(guān)活動(dòng)納入到審計(jì)體系中，因此提前規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理

首先團(tuán)場(chǎng)要規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制“三公”，認(rèn)真遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出要細(xì)化類項(xiàng)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的日常監(jiān)督等，保證團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員不能受到其他人員的干擾；其次做好團(tuán)場(chǎng)的預(yù)算管理，預(yù)算單位應(yīng)堅(jiān)持“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”的預(yù)算管理原則，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算，積極組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出。如超預(yù)算要追加預(yù)算。

總之團(tuán)場(chǎng)企業(yè)要從自身的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)，不斷探索合理、高效的審計(jì)辦法，從架構(gòu)組織、人員配置到審計(jì)方法的創(chuàng)新方面，要形成一套符合自身企業(yè)特色的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的作用和功能。

⒖嘉南祝

篇6

一、四門課程的獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)性分析

（一）四門課程的獨(dú)立性分析

從產(chǎn)生歷史分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生歷史比較悠久，自從帕喬利復(fù)式記賬法產(chǎn)生以來(lái)，具有500多年歷史發(fā)展過(guò)程。管理會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離并成為一門獨(dú)立的學(xué)科還是20世紀(jì)20年代以后的事情。在1952年國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（1FAC）年會(huì)上正式采用了“管理會(huì)計(jì)”這一專門詞匯，由此現(xiàn)代會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大分支。根據(jù)1986年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)《管理會(huì)計(jì)公告1A》的定義：“管理會(huì)計(jì)是向管理當(dāng)局提供用于企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、評(píng)價(jià)、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行所需財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析、編報(bào)、解釋和傳遞的過(guò)程。”這是具有代表性而且較為權(quán)威的對(duì)管理會(huì)計(jì)的界定。

一般認(rèn)為，西方財(cái)務(wù)理論的獨(dú)立是以美國(guó)著名財(cái)務(wù)學(xué)者CREEN于1897年出版的《公司財(cái)務(wù)》為標(biāo)志的。西方財(cái)務(wù)以股份公司為研究對(duì)象，著眼于不斷發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，已經(jīng)成為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中最耀眼的分支。金融市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)組織的變遷對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的演進(jìn)更起到了重要的推動(dòng)作用。從產(chǎn)生與發(fā)展歷程分析，財(cái)會(huì)理論與學(xué)科的發(fā)展受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代企業(yè)制度下的委托理論的直接影響。但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要受到理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論的影響；管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)主要受到各種數(shù)學(xué)模型、管理理論、組織理論和計(jì)算機(jī)技術(shù)的影響；財(cái)務(wù)管理學(xué)與金融學(xué)、數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系密切。

從目前我國(guó)財(cái)會(huì)教育來(lái)說(shuō)，教育部將會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理學(xué)并列列示在管理學(xué)中的工商管理學(xué)科下，可以理解為財(cái)務(wù)管理學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)并列在同一學(xué)科層次。會(huì)計(jì)學(xué)是一門經(jīng)濟(jì)信息的計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告的學(xué)科，會(huì)計(jì)所從事的是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯總報(bào)告，它的目的是向各方利益相關(guān)者提供據(jù)以作出投資決策的信息；財(cái)務(wù)管理學(xué)是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，直接對(duì)企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系所行使管理，主要涉及投資預(yù)算、資本結(jié)構(gòu)、股利政策的決策管理。

從四門課程所討論的內(nèi)容以及目標(biāo)上看均有所不同。財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別很明顯，在此不詳細(xì)討論，本文主要討論下面兩個(gè)方面的區(qū)別。

1，財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的差異。

財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)這兩門課程的“交叉”、“重復(fù)”現(xiàn)象特別嚴(yán)重。從目前教學(xué)現(xiàn)狀分析，兩者的重復(fù)集中在：①資金時(shí)間價(jià)值與長(zhǎng)期投資決策分析，②本量利分析與經(jīng)營(yíng)杠桿分析；③存貨控制（EOQ模型）。

在處理財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的重復(fù)問(wèn)題上，我們認(rèn)為基本原則應(yīng)該是管理會(huì)計(jì)側(cè)重于“技術(shù)”與“方法”，財(cái)務(wù)管理側(cè)重于決策時(shí)對(duì)技術(shù)與方法的“應(yīng)用”。比如貨幣時(shí)間價(jià)值原理、資本預(yù)算的方法（如凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報(bào)酬率法）、本量利分析基本原理和存貨控制模型這類知識(shí)應(yīng)該列入管理會(huì)計(jì)課程中不變。在這些原理和方法基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理學(xué)來(lái)闡述證券估價(jià)、價(jià)值分析、資本預(yù)算的具體決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和存貨管理的基本要求，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)管理課程主要講授這些方法的財(cái)務(wù)上應(yīng)用。

2.管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)的差異。

這兩門課程的“交叉”最為嚴(yán)重，以至于有的西方專業(yè)教材中把它們合并在一起，統(tǒng)稱“成本管理會(huì)計(jì)”。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試中也是成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理合并在一起，統(tǒng)稱“財(cái)務(wù)成本管理”科目。我們的觀點(diǎn)是成本會(huì)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該是闡述各種成本計(jì)算方法，至于成本控制與分析則由管理會(huì)計(jì)課程完成。所以，我們也就主張成本會(huì)計(jì)必須與管理會(huì)計(jì)分離。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別是明顯的，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、功能、信息流程上應(yīng)該都是以成本會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，或者說(shuō)，成本會(huì)計(jì)必須同時(shí)使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的兩套標(biāo)準(zhǔn)與原則，并進(jìn)行適當(dāng)協(xié)調(diào)。比如產(chǎn)品成本計(jì)算中品種法、分步法、分批法等主要為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制損益表，其結(jié)果也會(huì)制約資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)果。而變動(dòng)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、定額成本法、作業(yè)成本法主要是作為管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部報(bào)表的基礎(chǔ)。當(dāng)然變動(dòng)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本最好要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的成本數(shù)據(jù)在分離的同時(shí)，還要關(guān)注它們的銜接。在同一資料庫(kù)中可以生成多種成本數(shù)據(jù)資料是成本會(huì)計(jì)的主要任務(wù)之一。

（二）四門課程的關(guān)聯(lián)性分析

這四門學(xué)科可以認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的總和。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì)的范疇；而財(cái)務(wù)管理由于在本質(zhì)、對(duì)象上均不同于會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組成會(huì)計(jì)學(xué)的兩大分支，兩者分別負(fù)責(zé)對(duì)外、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)信息，同時(shí)兩者也有著密切聯(lián)系，因此屬于第二層次。成本會(huì)計(jì)屬于第三層次，它作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，記錄、計(jì)量和報(bào)告有關(guān)部門成本的多項(xiàng)信息，這些信息既為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供資料，又為：管理會(huì)計(jì)提供資料。

（三）關(guān)子學(xué)科發(fā)展趨勢(shì)的“展望”分析

針對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的局限性，尤其是近年全球性的會(huì)計(jì)造假案例的出現(xiàn)，改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的呼聲越：來(lái)越高，具體包括改革現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求：①淡化歷史成本、推行公允價(jià)值；②增加對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的形成與披露；增加表外披露；③可以游離公認(rèn)會(huì)計(jì)原則；④首先關(guān)注會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，而不是會(huì)計(jì)信息的可靠性。這些主張必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傳統(tǒng)特征的逐步喪失，對(duì)此我們要保持清醒的頭腦。

關(guān)于計(jì)量屬性，不能脫離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)職能，“嚴(yán)格地說(shuō)，只有初始確認(rèn)時(shí)用于計(jì)量的歷史成本、現(xiàn)行成本、公允價(jià)值等才能稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)完整的計(jì)量屬性。比如未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，由于不能作為初始計(jì)量屬性，它總是在歷史成本或現(xiàn)行成本的基礎(chǔ)加以應(yīng)用，因此只能算一種攤配的方法。”（參見(jiàn)葛家澍《會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與收入確認(rèn)》2002年《會(huì)計(jì)論壇》第1輯）

關(guān)于報(bào)告內(nèi)容，的確現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)量主要限于貨幣度量，對(duì)于使用者非常有用的公司人力資源、客戶、核心技術(shù)等就被排除在財(cái)務(wù)報(bào)表之外。另外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的確認(rèn)交易、事項(xiàng)的前提是它們必須是已經(jīng)完成、至少是已經(jīng)發(fā)生的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露始終以表內(nèi)信息為核心，適當(dāng)?shù)谋硗庑畔⑹切枰模遣荒鼙灸┑怪谩⒅鞔尾环郑稚?bào)表使用者的注意力。

關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)屬性是屬于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所帶來(lái)的結(jié)果，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面向過(guò)去，而不可能面向未來(lái)。一些人提議的增加財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的信息和內(nèi)容，如募資投向、未來(lái)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、盈利預(yù)測(cè)的信息，投資者也是需要的，這些信息的構(gòu)成原理、分析方法應(yīng)該由管理會(huì)計(jì)來(lái)完成。或者說(shuō)加大管理會(huì)計(jì)部分披露的對(duì)象就可以，無(wú)需再通過(guò)改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)重復(fù)這個(gè)工作。

同時(shí)，有人認(rèn)為，“投資者更關(guān)注企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造和增加，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法直接計(jì)量和表現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，它們只能用盈余和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)會(huì)計(jì)信息間接地作為替代變量。”這里暫且不談“盈余和現(xiàn)金流量”是“企業(yè)價(jià)值”的替代變量還是關(guān)鍵變量，公司價(jià)值是由未來(lái)自由現(xiàn)金流量和必要報(bào)酬率決定的，而規(guī)劃未來(lái)自由現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率是公司財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，也就是說(shuō)，不要把財(cái)務(wù)管理的任務(wù)強(qiáng)加到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上，正如，在西方CPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和CFA（財(cái)務(wù)分析師）是兩種執(zhí)業(yè)證書一樣。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理在實(shí)踐中的有效整合

前面我們重點(diǎn)分析了四門課程的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)其差異化，這是為了教學(xué)的便利和學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)接收的邏輯遞進(jìn)關(guān)系的一種安排。但是在實(shí)踐中可不能這樣涇渭分明。在實(shí)踐中我們最應(yīng)該分析和討論的是其整合問(wèn)題。

公司的使命就是創(chuàng)造價(jià)值，股東因追求價(jià)值而投資，經(jīng)營(yíng)者和員工必須為股東創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)會(huì)管理的目的和功能也必須定位于實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增長(zhǎng)，依據(jù)價(jià)值增長(zhǎng)規(guī)則和規(guī)律，建立的以價(jià)值計(jì)量、評(píng)價(jià)、報(bào)告為基礎(chǔ)，以規(guī)劃價(jià)值目標(biāo)和管理決策為手段，整合各種價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素和管理技術(shù)、梳理管理與業(yè)務(wù)過(guò)程的財(cái)會(huì)管理模式。

另外，財(cái)會(huì)價(jià)值管理和專業(yè)整合也充分體現(xiàn)在公司最高財(cái)會(huì)主管即財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的定和變化。我們十分欣賞美國(guó)托馬斯。沃爾瑟等所著的《再造財(cái)務(wù)總裁》一書的基本觀點(diǎn)。本書從CFO總裁辦公室架構(gòu)的實(shí)驗(yàn)中，總結(jié)出來(lái)再造財(cái)務(wù)總裁五個(gè)深入發(fā)展CFO角色的步驟：商業(yè)伙伴、戰(zhàn)略組織、績(jī)效管理、戰(zhàn)略成本管理、過(guò)程與體系。本書提出了財(cái)務(wù)總裁辦公室“房式”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)向財(cái)會(huì)管理功能提出了更高的要求，強(qiáng)調(diào)一體化整合式和完善專業(yè)管理功能。財(cái)會(huì)管理要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合。

篇7

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，如開(kāi)展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

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