時間：2022-07-10 04:10:07
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關鍵詞：新建高校 檔案管理
“以銅為鏡，可以正衣冠，以史為鏡，可以見興替”，逝去的歷史正是因記錄下來的文字得以讓我們從中汲取營養，今天的所謂檔案，就是明天的歷史！高校作為中國教育的最高等學府，檔案的管理就尤為重要了?，F代的高校檔案管理工作不只是傳統的收集、鑒別、分類、整理、歸檔，更應和計算機辦公自動化相結合為整個高校工作提供便捷服務，為培養人才、科學創新、開展各項活動當好得力助手。
下面我就我的工作經驗談幾點新建高校檔案管理的幾點切身體會。
一、新建高校的檔案管理很重要
首先，眾所周知，檔案是對高校教學水平評估的重要依據?！镀胀ǜ叩葘W校檔案管理辦法》第三條明確指出：“高校檔案工作是辦好學校的重要基礎工作之一：各高校必然把檔案工作納入學校整體發展規劃,加強對檔案工作的領導和管理。”其次，檔案覆蓋面廣，包括教學、科研、黨群、設備、基建、財務、人事等，檔案管理工作做到位，可以幫助改進教學工作，促進教學交流，提高教學質量的信息資源，，還可以為黨群工作搞一些紀念慶?；顒犹峁﹨⒖迹€可以在人事財務工作方面提供記錄查詢，便捷的服務無論對于集體利益，還是對于個人利益，都能給予最大保障。
然而，雖然檔案管理的重要性是顯而易見的，但在工作中我們經常會看到迎接檢查時大家補檔案的情形，這就說明平時的檔案管理工作不規范，沒有進行檔案整理歸檔工作。下面接著談我在實際工作中對高校檔案管理工作的思考。
二、新建高校檔案管理存在的問題
我工作的高校就像各地紛紛組建的高等院校一樣，是一所由八所大專、中專學校合并而成的新高校，檔案管理工作面臨著許多新問題,而后隨著我校辦學規模的不斷擴大、改革的不斷深化,檔案管理工作又要應對許多新情況。以點到面，高校檔案管理工作存在的問題主要表現在:
（一）給予檔案管理工作的重視度不夠
任何事情，從設想到提出到實施到完善，都不是容易的事情，尤其是實施環節，不知道會在現實的無奈中打多少折扣，檔案管理工作也是一樣，雖然從心里大家都知道它非常重要，但遇到中國式的兩難選擇時，檔案管理工作往往還是被排在了所有工作的最后。比如合并院校，首先這些院校在檔案管理上不盡相同，在院校合并時因為給予檔案管理工作的重視度不夠各院校的各類檔案沒能及時的進行實質性的合并；其次檔案管理員專職的少，兼職的多，再加上頻繁更換；再次在院校合并時工作超量的壓力下，許多檔案未能及時歸檔，使得這些院校大量的原始的檔案信息已經丟失或正在丟失，給高校的檔案造成了的不可估量的損失。
（二）檔案基礎設施落后
新時期的檔案工作不斷提出新的要求,對基礎設施建設提出了新的標準。與新的要求和標準相比,新建高校檔案基礎設施建設投入不足,適宜安全保存檔案的專門庫房缺乏,防盜、防火、防漬、防有害生物等的一系列必要設施不足;能夠支持檔案現代化管理需要的現代化設備配置不到位；庫房面積較小、設備老化或損壞等現象依然存在。
（三）管理人員素質需要提高
首先人員數量不足,檔案專業技術人員少。專職檔案員中具有專業技術職務的人數占總人數的比例太低。其次,檔案管理人員隊伍的專業素質還不適應新時期開展檔案工作的需要,高?，F有的檔案人員雖經過一定方式調整,改善了文化結構和職稱結構,大都具有大專以上文化程度,高中級職稱人員占有一定比例,但隨著高校檔案范圍的拓展,現代化管理要求在不斷提高,其人員素質不能滿足工作需要的矛盾仍然存在。特別是能進行檔案信息深層次研究和開發的復合型的檔案管理人才仍顯得十分匱乏。檔案人員素質制約了檔案現代化管理,影響了檔案的信息開發和編研工作。第三,基層管理人員多為兼職,且頻繁更換,造成檔案管理人員隊伍不穩定,素質參差不齊,為規范檔案管理工作增添了難度。
（四）管理方式落后,信息化管理手段運用很少
目前許多高校的檔案管理仍采用傳統的手工管理方式,這種方式已經越來越顯得無能為力,難以適應信息化的要求;現代信息技術手段,如高校數據庫、校園網絡等沒有切實應用到高校檔案管理工作中。檔案管理難為學校的發展提供高質量、高水平的主動服務。有的學校盡管建立了檔案信息數據庫,但多僅限于簡單的數據統計,還沒有實現較高水平的數字化管理,難以開展整體信息資料的開發與利用。
三、新建高校檔案管理的幾點建議
如果是站在決策者的角度，可以宏觀的提出：一、規范檔案管理工作，二、 加大基礎設施投入，推進檔案管理的信息化建設，三、 提高檔案管理人員素質。然而我覺得這些口號式的建議好多人都知道，但好多人都還是沒能去這么做，所以我的建議是從身邊做起的。
（一）從自己做起，讓身邊的人切實感受到做好日常的檔案管理工作，會使整體工作都事半功倍。
從檔案的鑒別整理、保管征集、分類歸檔、裁剪裝訂、建檔定級到查看借閱直至責任追究都建立完善的規章制度，特別做好檔案的收集、整理和歸檔工作。在具體實施過程中應注意以下幾個方面：
1.收集。要明確收集范圍,及時、準確、全面地收集學校教學科研和管理服務所形成的各類材料：對學校一些重要活動、重大事件要及時收集補充,確保檔案的完整性；
2.鑒別。要對收集來的歸檔材料進行認真的鑒別審核，做到取之有據、舍之有理。
3.整理。收集來的歸檔材料,要嚴格按照規范進行整理立卷，做到分類準確、編排有序、目錄清楚、綱目分明、裝訂整齊。
4.創新工作機制,進一步提高服務水平。要創新檔案材料的收集整理機制,改變基層單位檔案長期不整理、不裝訂、管理水平低，收集渠道不通暢的問題。
5.實行責任追究。明確基層單位的主要負責人為檔案管理工作的第一責任人，專(兼)職管理人員為直接責任人。把檔案管理工作納入單位年度目標考核和干部個人評優考核，實行責任追究。
等經過一段時間的努力，讓大家經歷過迎檢查不加班后，每個人都從內心認可的話，將會為檔案管理工作鋪平道路。
(二)在學校整體情況允許的時候，不失時機的為檔案管理工作爭取基礎設施的投入以及人員培訓的機會。
加大基礎設施投入，建立專門檔案室，配套相應的防盜、防潮、防火等設施，加大資金投入改善檔案館相關硬件設施，對檔案信息化進行重點建設，以推進檔案的數字化進程為基礎，以電子文檔的歸檔和管理為重點，積極推進檔案管理從紙質化管理為主向數字化管理的轉變。根據新形勢下檔案工作的新要求，充分利用網絡技術,對檔案信息進行征集、加工整理、分類儲存、使檔案信息成為能夠多角度檢索，自由提取的系統化信息資源,推進手動檢索向自動化檢索轉變。應充分利用校園網的優勢，堅持網絡化辦公，鼓勵各單位以電子文件的形式按規定格式和要求上報檔案材料。努力實現“無紙檔案”與“紙質檔案”相結合，這將有助于加強電子檔案管理和建設,提高檔案管理質量，使學校的檔案更好地服務于教學、科研和各項管理工作。
檔案管理人員的素質對檔案工作的成效起著決定性作用。盡力通過各種形式和途徑,提高檔案管理人員的綜合素質。
按照“提高素質、精通業務、規范管理、優質服務”的要求,分階段、分層次、有計劃、有步驟地對檔案管理人員進行業務培訓,不斷提高管理人員的整體素質。組織基層檔案管理人員到學校檔案館(室)或地方檔案館進行實習操作,讓他們了解和掌握檔案材料的鑒別、整理、分類、編號、裁剪、裝訂等全過程。提高檔案管理工作者現代化意識,更新觀念,強化信息技術觀念。作為檔案管理人員應充分認識檔案管理現代化的必要性,積極參與學校的各項活動,主動、及時地為學校工作提供優質服務,切實加強對現代化管理技術的學習和研究,了解和掌握最新的現代化管理手段,提高業務素質,使個人的知識結構及業務水平適應高校檔案信息化建設和發展的需要。
參考文獻：
審計部黨支部 王永婷
學習實踐科學發展觀，最重要的是要把握科學發展觀的實質內容，要自覺用科學發展觀來指導工作，因地制宜，因時制宜，善于統籌，善于協調，努力把對科學發展觀的認識成果轉化為促進全面、協調、可持續發展的體制機制。
當前，國家電網公司正處于加快推進“兩個轉變”，實施“一特四大”戰略的關鍵時期，結合公司發展所處的特定歷史階段和本部門工作的特點，通過學習實踐活動，創新體制機制，為貫徹落實科學發展觀營造良好的制度環境，應突出以下幾方面工作：
一、進一步完善審計資源統籌調配制度，全面提高審計工作質量
據統計，公司系統共有審計人員2800多名，專業涉及財務、工程、營銷、法律、計算機等。從整體來看，審計資源充足，但分布較散。近年來，公司本部以各派出機構和網省公司為核心已抽調了大量基層單位審計人員負責或參與到公司組織開展的審計項目中，在審計資源統籌調配方面已做了大量的工作。公司審計部也通過抽調對基層單位審計人員的情況有了一定的了解，并培養了一大批骨干力量。但同時，抽調工作也存在對所抽調的審計人員專業背景不了解和因各種原因無法抽調到素質高、能力強的審計人員等情況，而這些情況往往會對審計工作質量造成一定的影響。因此，為進一步貫徹落實科學發展觀，促進審計隊伍的整體發展，提高審計工作質量，公司本部將根據集團化運作的要求，結合SG186綜合審計信息管理系統，細化對審計隊伍和審計資源的管理，逐步完善審計資源統籌調配制度，加大抽調審計人員的力度，以審代培，全面提升審計人員素質，從而提高公司系統審計工作質量。
二、進一步完善審計整改長效機制，加強審計成果運用
為營造一個良好的經營環境，保證公司依法經營、協調發展，公司審計部將進一步加強對內外部審計檢查發現問題的整改工作，按照“三不放過”和公司開展依法治企專項活動的要求，對照審計署審計決定和意見、監事會檢查意見、以及內部審計意見，層層開展全面自查活動，督促按期完成整改，加強對整改情況的檢查，對重點單位開展審計回訪和后續審計，促進審計意見和建議的全面落實。為加強審計成果的運用，公司審計部將逐步形成一套較為固化的審計意見執行和整改情況的落實檢查長效工作機制，每年開展一次對上一年內外部審計意見執行和整改情況的檢查工作，促進公司系統各單位加強內部控制、完善管理措施、提高經濟效益，又好又快發展。
三、以人為本，建立審計人員職業生涯管理機制，提高審計人員工作積極性
公司審計部從科學發展觀以人為本的核心要求出發，結合審計人員自身發展的需要，將著力推進對審計人員職業生涯的管理，打通審計人員職業上升通道，在提高審計人員工作積極性的同時，盡可能多地為企業培養出一專多能、素質良好、特別能吃苦、特別能戰斗的管理人才。具體做法是：
1．公司審計部將通過培訓和參與審計項目等方式，加強對基層單位審計人員的綜合能力素質培養，讓審計人員在工作實踐中提升綜合管理水平、寫作水平、溝通水平；
1.審計力量嚴重不足。一是人少事多的矛盾，審計任務的增長進一步凸顯了審計機關人少事多的矛盾，近年來縣局經常加班加點、超負荷工作才能完成工作任務，同時還要完成交叉審計、縣領導臨時交辦的任務和各項機關建設任務。二是年齡結構失衡，年齡偏大、隊伍老化現象嚴重的問題。三十歲以下人員5人，三十歲至四十歲1人，四十歲至四十五歲 3人，四十五歲以上11人，出現“銀發機關”現象，年齡結構失衡，隊伍老化。
2.審計人員人員編制結構不合理。目前審計局公務員12人，事業編制8人。近幾年，通過選調、招考進入審計局國家建設項目投資中心8人全是事業編制，事業編制人員難以獨立依法開展審計。
3.專業技能人員較少。伴隨審計業務范圍擴大和工作量的增加的一個直接后果，就是專業技能人員少。由于進入審計機關的人員，受客觀條件限制，大多數只具備財務會計知識和技能，少數人具備一些經濟管理、行政管理以及法律等方面的知識。如計算機、工程造價專業人才空缺。
1.進一步加強教育。思想是行動的先導，沒有過硬的思想素質就沒有鐵的審計隊伍。要針對審計人員的思想實際，根據不同對象的需求，采取不同教育方式和內容，組織分類分層次的思想教育活動。對于審計領導干部要側重于宗旨教育、理想信念教育、反腐倡廉教育，使他們立足本職崗位，為黨和人民正確運用和行使權力。對于普通職工要側重于職業道德教育和法律法規教育，使他們正確處理好各種利益關糸，全心全意地履行崗位職責，真正做到依法從審。對于審計一線人員要加強職業道德教育和反腐倡廉教育，使他們主動排除各種腐敗的誘惑，自覺履行審計監督職責。對于年輕的審計人員要加強世界觀、人生觀、價值觀教育，提高他們的思想素質。
2.進一步加強培訓。知識是隊伍建設的基礎，技能是隊伍建設的關鍵，要從加強文化知識和業務技能培訓入手，提高審計隊伍的素質。要根據審計隊伍的實際狀況，組織各類各種形式的學習培訓活動。一方面，針對傳統領域的知識和技能，組織鞏固提高型培訓，如組織財會知識、財經法規、審計實務、審計案例方面的培訓活動；另一方面，針對新興領域的知識和技能，組織拓展更新型培訓，如組織計算機知識、工程造價知識、績效審計知識方面的培訓活動；通過采取集中講、個人學、講練結合、專家講座、專題講座、案例講座、師帶徒、送出去請進來、以及骨干講、大家議、行家評、個人練等多種方式，使審計人員文化知識和業務技能得到有效提高。
【關鍵詞】呂澂美的態度最自然美的人生
呂澂（1896—1989），原名呂渭，后改名呂澂，字秋逸，也作秋一，鹙子，江蘇省丹陽縣人，是佛學家，美學家。呂澂早年在上海美術?？茖W校任職期間，結合實際教學經驗編撰多種美術專著，如《美學概論》《美學淺說》《現代美學思潮》等。
本文主要選擇《美學淺說》中相關審美人生觀的論據進行探討。在呂澂看來要實現“美的人生”，首先應該明晰美感的發生過程，尋找藝術品與一般事物的共通點，然后才能談美對人的意義，美對社會的意義，最后上升到“美的人生”。
一
呂澂關于“美的人生”的論述中都是由“美的態度”展開的，“美的態度”是一個楔子，連接呂澂審美人生觀的各個部分?！懊赖膽B度”就是起源，要從一般人生達到“美的人生”必然繞不開“美的態度”。
“美的態度”是一種鑒賞美的事物時產生的態度。“進一層說，藝術品所以和一般人造品不同，要加上那么一個名字的，固然為著他能表白特別的意義。”1因此，“美的態度”不是一般的態度，通過“美的態度”能看到藝術品中蘊含著的獨特的東西，呂澂在文章中提到“但感得那樣表白，非在‘美的態度’里不可。假使我用平常的態度去對藝術品時，只見的是種種物質湊合起來，和別種物品不必就有怎樣的不同處?！?“美的態度”是非物質傾向的，欣賞藝術品需要拋棄“這個是什么？”的問題，與這個物體本身相關的特質都不能在“美的態度”里保留。呂澂在這里還提出了“靜觀”的概念——“我們常不期然的加上種種空洞的概念解釋，又忘不了種種利害的打算，所辨白的當然就模糊的影響”，人們對于事物一般的關照態度，在感受中受到利害關系的束縛，無法看清事實，更使物象的概念變得復雜模糊難以捉摸，“假使任著感受的自然趨勢，一條邊的用心下去，什么沒相干的問題都丟開，那就到了‘靜觀’的境界”。3“靜觀”的態度也就是無功利的態度，與這個物體利害相聯系的特質都不能在“美的態度”里保留，只有達到了這樣清晰觀照的程度，在美的事物上才能看到“特別的意義”，產生美感——“由這里推去，人們‘美的態度’一面是美感的，一面是靜觀的，合了兩面才成一個全體。”4
呂澂在文章中認為鑒賞藝術品要用“美的態度”感受，而實際上感受到的是藝術家創作時的情感，“這必須有了‘美的態度’，有了和作家制作時相近的態度，才感得作家個個特殊的生命?！?呂澂認為用“美的態度”鑒賞藝術品，實際上獲得的美感是藝術家當時創作作品時的感受，藝術品也成為溝通藝術家與鑒賞者情感的媒介。那么從狹義角度可以說，一件物品如果用“美的態度”去感受，可以從中感受到作者創作這件物品時的情感，“由這上面才斷定得他是藝術品?！?只有在鑒賞者“美的態度”的作用下，藝術品中那特殊的，不同于一般事物的特質才能被感受，因此“美的態度”是鑒賞者的，是具有主觀能動性的“所以藝術品雖自有他的特質，仍是成立在鑒賞者‘美的態度’里的。”
“美的態度”是一種感知藝術品的態度，藝術品是一種生活中存在的具有一定特殊性的事物，那么如果鑒賞主體充分發揮主觀能動性，將“美的態度”廣泛的應用與生活，將藝術品的特殊性與一般事物的普遍性相聯系，使“美的態度”升華為一種普遍應用于生活的人生的態度。那么就要打通藝術品與一般事物的界限，尋找兩者的共通點，如果一般事物被證明與藝術品一樣具有被“美的態度”感知的條件，那么“美的態度”的發動就能廣泛的應用于生活。呂澂在文章中指出“有些學者就說藝術品的鑒賞是種‘追創作’。鑒賞者心里須依著作家那樣創作，自己創作過一道，有了相似的印象，才感得原來創作的美。”7這段話指出觀賞者之所以能感受到藝術品的美，是因為在應用“美的態度”感受藝術的時候同樣產生了相似的創作情感，這就要求在觀賞藝術品之前，觀賞者本身已經有了一定的情感經驗，以這種經驗為基礎才能與藝術品產生通感，才能感受藝術家創作時的相似感受。之后呂澂又指出“同樣的道理，我們覺得人事，自然的美，也必在當時態度里已自創作一種印象。這些創作雖沒有像藝術品那樣具體，然同由著‘美的態度’成立，就可一樣的稱作‘藝術’?！?所以“印象”是一般事物能被“美的態度”感知的首要條件。在這里“印象”事實上就是先驗經驗，“美的態度”發生時，我們曾經生活中經驗到的情感就被激發，反過來說，“印象”的積累，使我們對于生活中美的物象進行擴充，所以“美的態度”就能應用于一切能被先驗經驗感知的事物，感知范圍的大小則由先驗經驗的積累程度決定，“如此推廣藝術的范圍便于‘美的態度’里所構成的一切，好算是藝術的廣義解釋?！?
二
說到這里有一個問題，呂澂認為一般人欣賞藝術品，從藝術品中看到藝術家創作時的狀態，“美的態度”體會的實際上是藝術品背后藝術家的感受。那么一般人與藝術家一定存在什么關于“美的態度”的表達不同的地方使得這種感受具有意義。
呂澂認為“我們平常藉著藝術品也會引起‘美的態度’，覺到一種美感；或對于自然現象也會這樣，卻都是暫時間便過去的事，和生活的關系就異常的淺薄。要是作家的自身，那就不然。他每一種創作，都不是偶然發生的事，和他前前后后的感受創作自有連貫的關系；所以他個人生活很受著‘美的態度’的支配?！?0呂澂首先指出不管是一般人還是藝術家都會發生“美的態度”，只是一般人的發動是偶然的，暫時的，在“美的態度”只有鑒賞發生了，而并沒有發生創造部分，最后一般人還是回到了普通的生活狀態，“美的態度”對于其生活的影響“就異常的淺薄”。再看藝術家的“美的態度”，藝術家從對藝術品的構思，創作到完成，參與藝術品制作的整個過程，所以藝術家“美的態度”的發動是完整的，具備了從鑒賞到創造的過程，是有自主意識的，而非偶然的。同時，創作的過程一定是“美的態度”正在發生的過程，因此對于一般人短暫的態度發動，藝術家“美的態度”發動時間一定更長。
區別于一般人，藝術家對于“美的態度”的應用體現在更深刻的層面上。呂澂指出“作家自己感到生命最自然展開的趨向，又最自然的表白出來，這無妨稱作最自然的‘生命表白’?！?1這里呂澂指出了藝術家創作藝術背后具有更深的意義，而不是簡單的為了娛樂，表達情感，這種意義應是藝術家“最自然的生命表白”。“原來在人們生活里隨處有表白自己的事，一舉，一動，一哭，一笑都可以表出他的生命意義來。但這不必都很自然，也許是因人哭笑，也許是但顧自己，不計別人。所以有些表白對于自己不必要；又有些自覺必要，在別人卻不必要。我們的一哭一笑，絕不能使見得聽得的都同聲哭笑”12這里呂澂認為人的表白都是有生命意義的，都或多或少的能夠感染他人，但這種表白有“自然”“最自然”的區分，大多數的表白都是不具備普遍性的，就不是最自然的，不能同時感染所有人，獲得普遍的同情?！暗绕渥匀坏氖琼樦毡榈男再|去悲哭喜笑，便使凡有生命的，誰都不能不這樣喜歡的笑，又誰都不能不這樣苦痛的哭。”13所以“生命”在這里帶著著原初天性的屬性，如同嬰兒一樣，不受世事拘束，做最原本的自己，“自然的生命表白”也就是放下外界給予自己的定位，摘下一切社會貼在身上的標簽，不計利害，以純真的那一面去表現自己的天性。“真正的作家便只表白得這樣的哭笑，只表白得他個人特殊生命上所呈現的這樣普遍意義。”14正是藝術家能從一般社會中脫跳出來，自然應用自己“美的態度”，才意識到自己的原初天性是自由的，才能通過創作藝術品來表現人最原初的情感，才能勾起一般人對藝術自由境界的向往，其實質上是勾起了人普遍對于生活自由的渴望，最后通過藝術品獲得普遍的同情。所以藝術家“美的態度”體現的意義就是“最自然的生命表白”。
藝術對于人生的意味從藝術家對于“美的態度”的“最自然的生命表白”探索外，還可以從藝術與一般社會的關系進行探索。呂澂認為原始的藝術中“裝飾”和“舞踴”最先出現，是因為有用，“裝飾和舞踴何以會比較其余的先起來，這自因為原始社會實際很需要那些的緣故。裝飾能做他人愛情的誘導，舞踴又是社交的方便，對于當時維持社會都覺得很有用?！?5“有用”是無法產生“美的態度”的，“美的態度”是拋開物象的“靜觀”，當一件事物讓人覺得是有用的時候，往往無法感受到美。但是“裝飾”和“舞踴”可以被認為是藝術，一定有其中的原因，“就因兩種的創作依然有從藝術創作活動（最自然的生命表白）發動的地方。就當他們裝飾的時候，舞蹈的時候，也自有一種，也許忘卻了什么實用意味。他們那樣的又自能得著廣闊的同情。”16所以說“裝飾”和“舞踴”在原始社會雖然動機是具有目的性的，但是在進行的過程中，人們忘記了那種目的性，達到了無目的的狀態，也就是進入了“靜觀”的狀態，也就進入了“美的態度”，在這個時候“裝飾”和“舞踴”就能被稱為是藝術。但總體上來說這種藝術雖然和社會有著密切的關系，但初始目的并不是為了表現“最自然的生命表白”，而是為目的性而藝術的，“所以最初的藝術雖和社會有很大的關系，還不能說是本當的關系?！?7
但隨著社會的發展，藝術最終擺脫了實用的方面，變得純粹起來，“到了康德用批判方法，更成功一種新組織。他以為事物的外面形式能使我們的種種認識能力很協和的活動著，有種恰合目的的意義，我們就會升起了沒有欲望的，判斷那些形式是‘美’?！?8但是同樣的，原始藝術通過實用性與社會緊密聯系，而現在藝術呈現出無目的的特點，藝術與社會的聯系是否就不存在了。呂澂給出了否定的答案，“人們的生命絕沒有個不喜自然，反肯勉強的。所以遠在二十萬年以前人們就已有了藝術，有了對于藝術發生的同情?！?9也就是說，盡管原始藝術中實用性混雜，但是除卻其中包含著的目的外，那能被“美的態度”感知的部分同樣是原始人“自然的生命表白”，這種表白不是在藝術從實用性中獨立出來后才發生的，受到人本身天性渴望自然回歸本真的影響，“美的態度”在“裝飾”和“舞踴”產生時就已經融在其中了。
那藝術與生活與社會在實用性被剔除以后，藝術與社會又是怎樣的關系，呂澂提出了“藝術社會”的概念，“在作家和鑒賞者的精神上，依著純粹同情構成互相交通的境界，自可說是一種社會。還有作家對于自然撤除了一切障礙，成了交通境界，也好說是種社會。”20所以“藝術社會”的構成，說到底就是“美的態度”的交流，就是“藝術最自然的生命表白”構成的境地。但是“一般社會”與“藝術社會”的關系是處于沖突狀態的，“一般社會和藝術社會性質上完全不調和。兩種社會的不同，只在人們發動的態度上。藝術社會系由‘美的態度’成立；一般社會呢，隨處忘不了個利害計較。”21一般社會的現況壓制了人個性的發展，人作為工具被安排在日常生活中，為了一定的目的或者欲望，時刻計較著利害關系，久而久之，生活的樂趣就會消失，真正的同情被虛偽做作的心思取代，那種人生來具有的純潔天性最終將消耗殆盡。因此“美的人生”對于社會的意義。
三
既然“一般社會”是對人性的壓抑，是對個性解放的壓迫，實現“美的人生”就顯得尤為重要了。同時“美的態度”銜接了欣賞者與藝術家的情感，引導欣賞者到達“藝術社會”，為“美的人生”的實現指明了方向。現在，“美的人生”就具備了如何實現，以及“具有意義”的條件?！澳怯伞赖膽B度’創作藝術，開展藝術的社會，所實現的一種生活，現在也稱他做‘美的人生’?！?2
但存在一個問題，雖然“美的人生”已經具備了理論的條件，但是怎樣實行，因為一般人都依賴這樣的社會生活，受到功利欲望的蒙蔽太久，不是那樣容易產生實現“美的人生”的念想的，“美的人生”需要具體的實施手段?！暗谝?，啟迪一般人美的感受，發達創作的能力，使他們自覺‘美的人生’的必要，能逐漸實現出來。平常所說的‘美育’，便有這樣的目的。第二，改革現代的產業組織，筑成‘美的人生’的實現?！?3這兩點事實上從兩個角度，兩個人群提出了“美的人生”的實現途徑?！懊烙敝饕轻槍W生學校教育的，是關于藝術的知識的直接積累，豐富先驗經驗，；改革現代產業組織是希望從根本上轉變一般社會對于勞工的機械化壓迫，重新使普通人感受到勞動的樂趣，使普遍的同情重新在社會上萌芽，這是針對社會人群的。
呂澂談到的“美的人生”，實質上是真善美相協調的人生論美學觀，“真善美張力貫通的美情觀是人生論美學的理論核心?！?4呂澂提出的“美的態度”關乎“美情”，“美的態度”是“美的人生”的核心?！懊赖膽B度”能將“一般社會”轉換為“藝術社會”實現“美的人生”，“美的人生”就與真善美統一相關。
首先，“美的人生”以“美情”為基礎，引導人向著“善”發展。這里的“善”就有著與現實相聯系的意味，“中國古典美學主要探討美善的關系問題”25，美學具有教育意味，教育關乎生活實際，中國古典美學關乎生活，由此發展而來的人生論美學觀更是繼承了中國古典美學的優點，通過“美情”引人向“善”。曾有報道標題為“運動非個人小事華媒吁宅男宅女走出家門‘奔跑’”26。文章中寫到“青年們應該走出家門去看世界，不是“宅”在家里沉迷于玩手機電腦。當前社會中，虛擬信息技術越顯發達，科技發展的同時，也給了部分人群選擇宅在家中，拒絕外出的習慣。這群人通過網絡與外界溝通，逐漸脫離了與現實生活的聯系。這是一種不健康的現象，長期宅在一定空間內，人對外界的變化認識越少，對空間的依賴加劇，人會失去與現實互動的主動性，就可以說這個人失去了生命力。因此，呂澂“美的人生”要求的是先要到現實生活中去積累情感的經驗，培養一種實踐的，應與生活相聯系的生活，生命情感飽滿了，才能更好地用“美的態度”進行觀照，像藝術家一樣實現“最自然的生命表白”，最終達到“美的人生”。
其次，“美的人生”以“美情”為基礎，引導人向著“真”發展。這里的“真”不止是求真的精神，應該是自我真心袒露，懂得“真”的意味的人一定牢記自己的“本心”。用呂澂的觀點，“最自然的生命表白”是“美的人生”的性質，也是目的，就是要自我在被外界世俗所蒙蔽時表達自己最真實的情感，不受外界壓迫，守住自己的“本心”，才能表白自我。“最自然的生命表白”除此之外實際上更蘊含著不能忘本的觀念，守住“本心”也是記住自己是誰，不忘自己的根本。“林俊德入選感動中國人物親朋緬懷：不忘本，真淡泊——林俊德同志生前系我國爆炸力學與核試驗工程領域著名專家、中國工程院院士、總裝備部某試驗訓練基地研究員，2012年5月31日病逝。他參與了我國全部核試驗任務，為國防科技事業作出了卓越貢獻”，文章中提到“一名成就卓越卻平易近人的將軍——作為孝子，只要能夠從百忙中擠出時間，林俊德便回鄉看望年邁的老母親。”“一位日理萬機卻飲水思源的院士”——林俊德的語錄中記錄著“人生的旅途雖長，但關鍵的就那么幾步，特別是年輕的時候。我想，如果我六年中學七年大學學不好，就不會有創造各種核試驗測量系列儀器的成果。如果說，我后來有什么成就，今天能成為工程院院士，那么這顆種子是在永春一中、浙江大學、哈爾濱軍事工程學院孕育的?！?7林俊德的一生可謂是名譽雙收的典型，但“不忘本，真淡薄”卻是他一生最真實的寫照。人的一生總是在向著變化發展的，名譽是每個人都渴求的，沉浸在獲得榮譽的喜悅的同時，不妨回顧一下那個“本源”，那個給你機遇將你培養的那個地方，那個人。獲得成就是值得喜悅的，但更重要的是不能忘本，“最自然的生命表白”也就是記住了自己是誰。
【關鍵詞】慢性腎臟；檔案管理；數據
0 概述
不管是在企事業單位還是在政府工作部門，檔案是各個單位都必不可少的信息資源。檔案中包含了與企業發展息息相關的重要信息，企業各項工作的資料管理都是通過檔案的形式來實現的，并以檔案文件的形式進行存儲。傳統的檔案管理工作大多數是依靠工作人員手工地完成檔案的記錄與管理，通常通過紙質媒介進行保存。在對慢性腎臟病人檔案的方式上，本單位工作人員只是機械地將檔案資料的內容整理、錄入到計算機中，從某種程度上說，這一方式并未對檔案管理工作達到明顯的提升效果，整體的管理水平還有待提高。為了便于檔案信息得到安全可靠的管理，提高工作效率，同時避免因人為因素所造成的錯誤，因此，開發一套符合單位實際現狀的慢性腎臟病人檔案管理系統有著重要的實際意義和應用價值。
1 系統分析
本單在對慢性腎臟病人的管理過程中，為了確保能夠清楚的掌握每個病人的情況，為每個慢性腎臟病人進行建立檔案，并且不斷的更新檔案，以掌握病人的最新情況。
在β性腎臟病人健康檔案管理工作中，首先需要確定建檔的對象，一般要求對所有的慢性腎臟病人建立檔案，無論他的性別和年齡。本單位會定期對這些慢性腎臟病人進行走訪，到他們的家中了解他們的病情。同時，還會開展定期的免費身體檢查工作，這樣能夠掌握慢性腎臟病人的身體的整體情況。對所開展的這些工作都需要通過系統來進行處理，例如進行體檢之后，需要將體檢的信息錄入到系統中并保存，再由專門的醫生對其身體的健康情況作出一定的判斷。
在確定要建檔的慢性腎臟病人之后，需要對他們進行建立檔案，檔案中需要包括兩大類信息，一類是居民的基本信息，另一類是居民的健康狀況信息包括所患慢性腎臟病的情況。
用戶最主要的業務是對慢性腎臟病人健康檔案進行管理，除此本單位還組織一些針對慢性腎臟病人的健康教育活動，通過這些活動讓他們更加了解自己的病情并更好的配合醫生的治療。
2 系統結構設計
本系統在軟件架構自上而下分為表現層、業務層以及持久層。表現層主要是由HTML、頁面等組成。而業務層主要是由通過接口來完成用戶發送的訪問請求，系統中所有的控制類和實體類都被存儲在該層中。持久層由各種框架以及數據庫等組成，其基本功能是完成對數據庫中的數據進行各種操作。系統的軟件架構如圖1所示。
3 功能設計
本文根據對系統的需求分析，將系統功能劃分為檔案基本信息管理模塊、慢性腎臟病管理，健康教育活動管理模塊、查詢統計分析模塊和系統管理模塊，如圖2所示。
1）檔案基本信息管理，設計對慢性腎臟病人的基本信息和健康基本情況進行管理，掌握每個慢性腎臟病人的具體情況。
2）慢性腎臟病管理，對患慢性腎臟病人的病情建立詳細的檔案信息。包括慢性腎臟病人每次看病的診斷信息、檢查信息和診斷信息。對本單位為病人所開展的病人隨訪情況進行維護管理。
3）體檢管理，登記并維護對慢性腎臟病人開展的定期體檢的基本信息以及每個參加健康體檢的病人的檢查結果。
4）健康教育活動管理，對本單位針對患有慢性腎臟病的并所組織的健康教育活動情況的維護和管理，同時記錄慢性腎臟病人對每次所開展的健康教育活動的滿意程度和建議。
5）查詢統計分析，對慢性腎臟病人的信息及健康信息進行統計查詢和統計分析
6）系統管理，對使用系統的用戶及其角色信息進行管理，對系統數據庫中的數據進行管理。
4 數據庫設計
數據庫設計是整個系統設計中的核心環節，其設計質量將直接對軟件的質量起著重要的影響。在數據庫進行設計的過程中需要將要處理的現實世界與數據庫原理知識相結合完成設計，本系統在數據庫設計的過程中遵循的原則為：
1）處理的原始單據與實體之間的關系。
在為數據庫建立實體聯系模型是，要將現實中處理的實際單據與實體之間進行對應，為系統建立實體并分析實體之間的聯系，實體之間的聯系就是現實中分析出來的聯系。這種聯系可以一對一或一對多或多對多。
2）主鍵與外鍵
對每個實體都必須要有一個實體標識符，該實體標識符又來唯一識別每個實體，不同的實體之間要通過外鍵來發生聯系。不僅如此，主鍵與外鍵還能夠分別保證數據庫中數據的實體完整性和參照完整性。
3）基本表需滿足原子性、原始性、演繹性和穩定性的性質。
4）范式標準
基本表中字段的相互依賴關系，應至少滿足第三范式，最好能達到BCNF。更高一級別的范式可以更好的避免數據庫中數據的冗余、插入異常、刪除異常。
5）正確處理實體之間的多對多的關系
在將實體轉換為表時，要注意必須為其聯系也建立一張獨立的表。該表中的主鍵是由兩個實體的實體標識符共同組成，再加上聯系本身的屬性構成表的所有字段。
6）完整性約束的三個方面
數據庫設計時需要充分考慮數據的完整性約束，分析并設計表之間如何聯系，表中字段需要滿足的條件。
根據對慢性腎病病人健康檔案管理各項功能的需要，系統中設計的主要的表有慢性腎臟病人信息表、體檢表和健康檔案表。
[關鍵詞] 檔案管理； 等級； 醫院； 評審； 作用
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 071
[中圖分類號] G271 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）01- 0127- 02
六安市金安區婦幼保健院于2011年5月啟動創建二級甲等婦幼保健院，于2013年4月通過省衛生廳評審組評審，經過全院職工的辛勤努力，全院工作成績得到省專家組高度認可。為迎接省衛生廳二級甲等婦幼保健院評審，切實做好迎檢的各項工作，醫院成立創建領導組，院長為組長，分管院長主抓，并分為若干小組，制訂創建工作的周計劃、月計劃，層層推進，依照評審要求，按事前有計劃，事中有記錄，事后有總結的程序開展工作，為評審準備了翔實、具體的軟件資料。在創建過程中，檔案資料在評審中發揮了巨大的作用。
1 檔案資料是等級醫院評審中的重要內容
依據《安徽省婦幼保健機構等級評審細則》和《安徽省婦幼保健機構評審實施辦法》要求，醫院對行政管理、保健管理、醫療醫技管理、護理管理、醫院感染管理、后勤管理6大項，24小項共1 000分分值的《細則》要求進行梳理，整理資料，以評促改，對照評審標準，提高醫院內涵建設，不斷提高我院婦幼保健水平和管理水平?！都殑t》中70%內容為查閱軟件資料，醫院的檔案資源即臺賬的準備無疑是重中之重，若想在評審中取得好成績，就必須抓好軟件資料的準備工作。
2 深入宣傳，全員動員是創建工作中檔案資料完善的保障
迎接評審工作的軟件資料都來源于醫院日常工作，創建辦牽頭組織各部門，按照《細則》要求，整理好資料，以備檢查。評審時需要近兩年的檔案資料，數量龐大，關鍵在于平時日常工作的積累，細心、完備地收集、整理原始資料是迎接檢查工作的基礎性和保障性工作，我院迎接省廳檢查時各部門軟件資料放滿10個大文件柜，可見平日工作規范化收集、整理資料是多么重要。
創建過程中，檔案工作與全院干部職工日常工作密不可分。通過創建工作，全院職工充分認識到檔案工作的重要性，也注重在日常工作中收集與整理資料，以文字記載下科室診療、會議、學習等各項工作內容，并歸納整理。在創建過程中，幾乎每個科室都會發現，以前雖然在實際工作中做了大量的工作，但部分工作由于沒有全面、及時地記錄或記錄材料零星、分解、導致拿不出過硬的真憑實據，有時不得不整理零碎的資料，給人以虛假材料的印象。而有的記錄散見于各種的記錄本或紙頭，顯得不規范、不合要求，使傾注了大量精力的工作得不到反映，到評審時再補充進去又有造假之嫌。因此，大家認識到規范的資料檔案管理和積累無比重要，同時也加深了大家對檔案管理工作的了解。
3 以評促改，以評推進醫院職業化進程
評審不是目的，評審的目的是，以評審為途徑，提升醫院內涵建設，以創建“二級甲等”婦幼保健院工作為契機，推進醫院的科學化、規范化和標準化，根據安徽省衛生廳《安徽省二級婦幼保健院評審細則》的要求，全面規范醫院管理，加強人才隊伍建設，堅持以保健為中心，以醫療質量、醫療安全和能力建設為重點，以制度建設為基礎，以分級管理、監督評價為手段，以問題管理為核心，實現醫院等級達標升級的工作任務，決不是為了評審而準備評審。如果評審結束了，所有規范動作也結束了，幾年后再評審時再來補課，就違背了醫院評審的初衷。醫院檔案是評價醫院的重要依據，要充分利用醫院檔案資源為醫院各部門的職能活動服務，發揮醫院檔案的歷史記錄作用。
4 以評審為契機，提升檔案管理工作水平
通過評審工作，使我們進一步了解了檔案管理的重要性，明白健全醫院檔案工作規章制度，規范管理的必要性，制定檔案綜合管理辦法、檔案分類大綱、文件材料歸檔范圍及保管期限、綜合檔案室工作制度等一系列規定和辦法（主要有文書檔案、科技檔案、設備檔案、會計檔案、基建檔案、人事檔案及病歷檔案等），以及查（借）閱、保密、統計利用、銷毀鑒定、庫房管理等制度。對檔案工作領導職責、各類人員的崗位職責等方面做出明確規定，使醫院檔案管理工作制度化、規范化、標準化。
5 提高醫院檔案管理工作水平的主要措施
在創建等級醫院過程中，我們認識到檔案管理中的不足之處，明確了今后檔案管理工作的發展方向。要想做好醫院檔案管理工作，主要從以下幾方面著手：
（1） 注重日常收集、整理、編目、鑒定、保管、統計、檢索與提供利用工作。其中檔案收集工作是起點，是檔案管理的基礎與前提條件。
（2） 提高醫院檔案管理人員素質，在知識經濟時代，檔案的作用日益突顯，各行各業對檔案信息的需求也越來越迫切，提升醫院管理水平，離不開檔案管理事業的支撐與幫助，要保證醫院檔案事業持續、穩定發展，就需要一支政治素質過硬、專業知識基礎雄厚、業務能力強、富有創新精神的醫院檔案管理人才隊伍。
6 結 語
檔案管理在我院創建等級婦幼保健院中發揮了重要的作用，為醫院各部門提供了可靠、寶貴的原始資料，通過創建工作，我院也充分認識到檔案管理工作的重要性，在今后工作中必將按照“二甲”要求，進一步做好檔案管理工作。
主要參考文獻
[1] 何志麗. 淺談如何加強醫院檔案管理工作[J]. 云南檔案，2009（1）.
[2] 江源清. 從醫院評審看醫院檔案工作[J]. 云南檔案，2009（1）.
【關鍵詞】精神病；檔案管理；基礎建設
一、重性精神病患者檔案管理基層建設的意義
全國重性精神疾病管理治療項目（簡稱686項目）是我國為深入推進基本公共衛生服務項目落實、提高重性精神疾病患者管理水平、保障人民群眾身體健康而開展的一項工作。
目前，重性精神病管理項目作為一項非傳染性疾病納入了國家基本公共衛生服務項目，旨在建立全國重性精神疾病社區防治和康復管理的工作機制和網絡，最終提供以患者為中心的服務模式，隨著醫院、鄉鎮衛生院、社區一體化綜合防控體系的建立，重性精神病患者健康檔案管理基層建設也要與時俱進，實行科學的、規范的動態化管理，才能有效地對精神病患者進行監護、治療，為構建和諧社會發揮重要作用。
二、重性精神病患者檔案管理基層建設現狀探討
本次研究，以昆明市某轄區內一個區級精神病專科醫院、六個鄉鎮衛生院和兩個社區的重性精神病患者檔案管理為研究對象，發現存在以下幾點主要問題：
（一）重性精神病患者檔案管理專職人員流動性大。為構建全國重性精神疾病防治和康復管理的工作機制和網絡，最終提供以患者為中心的服務模式，本區精神病?？漆t院、鄉鎮衛生院、社區在區級疾病預防控制中心的帶領下，于2016年5月30日已完成全區1182名重性精神病患者的檔案管理工作。為完成該項檔案管理工作，各級機構均設置了重性精神病檔案管理專職人員，但由于鄉鎮和社區兩級衛生服務人員流動性較大，出現了重性精神病患者檔案管理專職人員經常性變動的問題。特別是有的鄉鎮當新的專職人員還未接手，原有的專職人員已經調離本單位，這樣就造成了工作交接的斷面，新的專職人員在檔案管理工作初期具有相當的困難，對具體相關檔案工作及要求一知半解，造成了許多重性精神病患者檔案管理問題，諸如：檔案缺項、漏項、信息誤報等。
（二）重性精神病患者檔案管理專職人員缺乏相應的檔案管理專業知識和保密意識。根據云南省、市級疾病預防控制中心的工作要求，本區級疾病預防控制中心每年開展重性精神病患者檔案管理知R工作培訓1-2次，但由于基層專職工作人員流動性大以及檔案管理專業素質較差，重性精神病患者檔案管理專職人員缺乏相應的檔案管理專業知識的問題突出，特別表現在：對重性精神病分類不清，在工作中經常把非重性精神病的其他精神類疾病納入了檔案管理中，違反了全國重性精神疾病管理治療項目的要求，造成了檔案的誤報、浪費了檔案管理資源及人力。
（三）重性精神病檔案工作人員對檔案管理認識不夠。由于目前工作在檔案管理一線的人員中，具有專業檔案管理背景知識的人數極少，多數是一些非專業的工作人員，他們對檔案管理工作的重要性認識不足，在工作中缺乏足夠的主動性和創造性，使得一些本該保存的文件及文檔不能被妥善保存等。
三、對策
（一）加強基層重性精神病患者檔案專職管理人員建設。根據實際工作情況結合檔案專職人員自身情況，重點培養固定崗位工作人員，降低人員流動性，防止重性精神病檔案工作專職人員因個人原因頻繁調動而造成的檔案工作問題。
（二）重視人才培養、提高重性精神病檔案專職工作人員綜合素質。各級重性精神病檔案管理部門，應當加大對重性精神病檔案專職工作人員的培訓力度，通過繼續教育，深化培訓各檔案專職人員對檔案法、精神衛生法和相關的各項法律法規的深刻認識，提高自身檔案專業的業務工作水平，同時應注重培養重性精神病檔案專職人員對患者檔案隱私保護的責任意識，規范重性精神病檔案管理在各級醫療衛生服務機構的工作流程。
（三）加大對重性精神病檔案管理工作的社會宣傳效應。讓病患及患者家屬認識到這項工作對其家庭和整個社會的重要意義，能夠積極參與并配合檔案信息收集管理工作，也起到消除或減少社會普通人群對精神病患者的歧視態度，真正全民參與到這項公共衛生事業中來，相互幫助、相互鼓勵以達到共創和諧社會的目的。
重性精神病患者管理作為十一項公共衛生服務項目和九項均等化公共衛生服務之一，已成為精神專科醫院管理以及地方政府公共衛生工作中一個重要組成部分，同時作為中央補助地方衛生經費重性精神疾病管理治療項目的重要組成部分，重性精神病患者檔案管理基層建設為科學規范開展重性精神病人的排查、診斷、危險性評估與管理，維護精神病人自身合法權益，確保人民群眾生命財產安全和正常的社會秩序，維護社會穩定、減少社會負擔，穩定經濟發展有著積極的意義。
【參考文獻】
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關鍵詞:風險管理;國庫業務風險管理審計;實踐;改進
中圖分類號:F812.2 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
隨著財稅、金融體制改革的不斷深入,財政收支規模的不斷增大,以及國庫部門全面推行新的會計核算體系,國庫業務內容、業務環節不斷增加,業務處理手續不斷發生變化,尤其是國庫加入現代化支付系統,信息化步伐加快后,國庫資金風險防范日益突出。如何有效防控風險,發揮內審在風險管理中的作用,成為中國人民銀行內審部門必須思考的課題。2009年中國人民銀行?？谥行闹?以下簡稱“?？谥兄А?為切實落實總行“推進風險管理審計,促進內審工作轉型”的工作要求,適應國庫的改革發展和業務創新需求,積極探索,運用風險導向審計模式,嘗試開展了國庫業務風險管理審計試點,取得良好效果。
二、國庫業務風險管理審計的主要做法
(一)按照內部控制構成要素及風險管理流程確定審計內容
風險管理是組織內部控制的基本組成部分,對風險管理審計和評價是內部控制審計的基本內容之一。中國人民銀行?？谥兄г诮梃b2005年5月施行的《內部審計具體準則第16號――風險管理審計》、COSO委員會2004年9月制定的《企業風險管理――整合框架》、國際內部審計師協會2004年1月修訂的《內部審計實務標準――專業實務框架》的基礎上,研究確定了國庫業務風險管理審計內容,包括內控環境、目標設定、風險識別、風險評估、控制活動、風險應對、信息和溝通、監控與檢查項,國庫業務風險管理審計涵蓋了COSO《風險管理整合框架》的所有八要素[1]。
(二)根據識別和分析風險,設計業務風險清單
風險清單是審計測試的操作依據。中國人民銀行海口中支在2008年修訂的《風險量化分類及控制措施一覽表》基礎上,對國庫業務流程進行再分析,對風險再確認,對新上線的TCBS系統業務流程圖重新進行描繪,構建風險清單。
1.建立國庫業務風險量化分類表。采用“歸集―監測―診斷”法,對國庫業務活動中的現實風險和潛在風險因素進行分類,正確識別風險項目,構成國庫業務風險量化分類一覽表(見表1),包括業務風險類別、風險點、風險隱患、規范化控制等要素,此表最終按照國庫16大類風險要素梳理其風險點和風險隱患。
2.建立風險等級分類表。應用模糊的定量分析方法,建立簡易的風險評估標準體系―風險等級分類表(見表2)。根據國庫業務風險的嚴重性和可能性對風險進行識別及評級,分別用高、中、低風險描述,動態了解業務風險變化情況。
3.確定國庫業務風險關鍵控制項。按照國庫業務流程,借用風險分析“蝴蝶結”模型(Bowtie理論),構建國庫業務結構關系圖(見圖1),以梳理國庫風險事件為核心,全方位查找國庫業務的重點領域風險源。共查找國庫預算收入的收納、劃分、報解核算,國庫資金撥款,國庫收入更正,資金支付清算(包括大小額支付往來、TCBS系統、查詢查復、暫收暫付),國庫資金退庫,國債兌付等六大國庫業務類型,以及會計基礎、賬務組織、重要事項審批、對賬管理、重要空白憑證、有價單證和印章、密押密鑰管理、核算系統管理內部監督等八項關鍵控制項,以確定重要領域流程測試[1]。
4.判明國庫部門風險管理目標所面臨的內外部風險。運用SWOT分析法,對國庫部門所面臨的內外部風險因素進行分析評價,借以確定剩余風險(見表3)[1]。
(三)建立定量評價標準開展定量測評
定量評價標準是開展風險管理審計必不可少技術要件,其功能在于用數據和事實說話,為內審人員的測評分析提供翔實依據。
1.編制量化評價標準表?；谄胶庥嫹挚?BSC)設計國庫業務風險管理審計評價表,此表包括8個方面審計內容的評價項目、評價指標、評價標準、規定分值、審計結果、權重等要素,是審計評價內容的總結。評價項目分值采取百分制,風險點的評分以扣分計算,標準評分以量化分類設定的標準分值為主,同時兼顧定性判斷和抽樣判斷,包括調查問卷和測試題進行風險管理認知度測評等。以控制環境審計量化評價表為例(見表4)。
2.控制檢查。首先,設定抽樣檢查標準。抽樣樣本取決于被審計項目的風險程度、業務頻次、重要性等。根據業務頻次確定的抽樣量標準是:平均每年發生1次的業務或事項,應抽取1個樣本(即全年);平均每季度發生1次的,應抽取4個樣本;平均每月發生1次的,應抽取12個樣本;平均每周發生1次的,應至少抽取12個樣本;平均每日發生1次的,應至少抽取40個樣本;平均每日發生多次的,應至少抽取40個樣本。根據風險程度確定的抽樣量標準則主要參照杜邦(DU PONT)“沸騰壺”風險審計模型,其樣本抽查量為:一類風險抽樣為100%;二類風險抽樣為50%;三類風險抽樣為25%;其他風險抽樣10%[2]。通過抽樣統計、比率計算等數理方法對量化指標值進行計算和分析。
其次,明確評價步驟。第一步,針對量化評價表列明的評價指標(風險點),檢查測評打分;第二步,計算出分類別的分值,填列量化評價表;第三步,利用層次分析法(AHP)設計出十六大類風險指標及相對權重在內的參數體系,確定一類風險權重70%、二類風險權重20%、三類權重10%,根據評價權重計算總得分;第四步,根據測評總分確定風險管理A、B、C、D四個等級評價標準。
再次,實施現場控制測試和實質性測試。根據國庫業務風險清單、審計評價表等,實施控制測試和實質性測試?？刂茰y試:一是檢查國庫部門是否建立健全有關規章制度和內控制約機制,是否落實崗位責任制,是否明確崗位職責,崗位設置是否遵循相互制約、合理兼崗原則,制度規程是否涵蓋國庫業務運行和管理活動的關鍵環節;二是檢查是否嚴格執行各項內控制度并留有規范完整的記錄。實質性測試(用抽樣審計法):主要是對有關賬簿、報表、憑證、登記簿、日志等資料所反映的會計核算、國庫業務活動和事項進行審計,重點對高風險等級的風險點和風險領域進行檢查。(見表6、7)。
3.提出審計意見或風險建議。對檢查出的風險進行分析,針對每個所區別出的關鍵風險所存在的風險管理缺口提出具體控制建議,明確具體的風險應對措施,制定風險應對方案,將風險控制在組織可接受或可控的范圍內。
三、風險管理審計實踐的體會與改進
(一)轉變現有的審計模式和工作理念是開展風險管理審計的關鍵
以往中國人民銀行內審方法主要是以制度基礎審計為主,工作成果往往更多是羅列被審計單位在檢查中存在的問題,反映問題的著眼點主要是針對組織現有的控制制度,很少上升至從風險管理的角度進行整體評價。推行風險管理審計模式,就必須沖破這種傳統的審計模式和審計思路、方法的束縛。中國人民銀行?？谥兄Т舜螌徲嬤^程,結合了風險導向審計和風險管理審計兩種方式進行。在構建風險清單和具體的控制檢查評估階段,這兩種方式均能結合運用。即首先在對國庫業務進行風險量化分析和評估的基礎上,對重要環節風險控制的有效性實施符合性測試;根據符合性測試結果,確定風險控制的可依賴度,以此確定實質性測試的范圍及抽樣比例;實質性測試過程中,遇到審計事項測試結果與預期不符的,通過擴大樣本抽樣量或及時調整審計計劃,進一步判斷風險隱患的大小或是否形成實質性的業務風險,進而提出建設性意見和建議。
(二)提高內審人員的素質,是開展風險管理審計的前提
內部審計具體準則第16號第七條要求內部審計機構或人員充分了解組織的風險管理過程,審查和評價其適當性和有效性。這就要求內審人員要有較強的發現風險、識別風險的能力,如果不能及時發現和識別風險,就無法評價和改善風險。就目前來看,基層央行的內審人員的素質還很難達到上述要求。因此,要做好內審轉型的各項準備,一是要加大學習與培訓力度,制定長遠的培訓計劃,加強后續教育和培訓工作,培育一批充滿創新活力的學習型內部審計團隊與審計通才,以學促審;二是要加強審計能力建設即依法審計能力、提高自身建設和管理能力。提倡能力建設,從內審流程上來講,就是要提高策劃內審項目能力,制定內審方案能力,審計敏銳性能力和破解項目能力,調查取證能力,撰寫內審報告能力等,以技提審;三是要引入競爭機制,建立職業準入和退出機制以及職業晉級制度,確立CIA資格認證在央行的內部地位,推行有利于內審人員潛能開發的激勵、考核機制,增強內部審計肌體的新陳代謝功能,以改帶審。
(三)根據業務特點建立風險清單和評價標準,是開展風險管理審計的技術保證
目標分解及事前評估階段建立風險清單和評價標準是非常重要的任務,它的標準性和規范性也確定了其將具有較大的實用價值,必須做實做細。但是根據國庫業務部門的業務特點設計的風險清單是動態的,計算分值時是以實際檢查的風險點為計算標準的,風險程度的認定也不是絕對的。如本文案例中介紹的控制環境評價標準并不能涵蓋所有的檢查事項,且應根據風險環境以及業務流程變化及時調險評價標準,這些都需要與被檢查單位共同研究找出并共同認可的評估標準和量化標準。
參考文獻:
