時間：2023-03-16 15:51:30
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇財務論文論文，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
現代財務理論要解決兩個問題：一是通過最優決策模型解釋什么是最優決策；二是通過描述性決策模型探討投資者的實際決策過程。傳統財務理論很好地解決了第一個問題，但在第二個問題上，它一直視投資者的實際決策過程為一“黑箱”。為更好地解釋和預測投資者的實際決策過程以及金融市場的實際運行狀況，理論界發展了行為財務這一新的研究范式。
行為財務是在對“有效市場假說”（EMH）的質疑中提出來的。EMH宣稱，金融資產的價格能夠全面反映市場上可獲得的相關信息，投資者無法利用相關信息獲取超額回報。但進入20世紀80年代以來，出現了大量與EMH相矛盾的市場異象，比較典型的有：①規模效應。Banz發現，未來股票價格的變化與股票所代表的公司規模有密切關系。小公司的股票較大公司的股票更易獲得較高的收益率。公司規模是市場上眾人皆知的信息，按照EMH，借此信息應無法獲取超額回報。因此，這一發現極大地沖擊著EMH；②期間效應。French、Gibbons和Hess的研究顯示，股票在星期一的收益率通常為負值，而在星期五的收益率則明顯高于一周內的其他交易日，于是可以得出在某些特定時間進行股票交易即可獲取超額回報。這顯然與EMH不符；③反向投資策略。經濟學家發現，一只股票受關注的程度（用股票市值與其賬面價值的比率來衡量，比率越高，表示越受關注）也影響到股票價格的變化。受關注的股票往往只有較低的收益率，而較不受關注的股票往往能獲取較高的投資回報，因此投資者可以采取一種“反向投資”的策略來獲取超額回報。一只股票受關注的程度是市場上的公共信息，顯然EMH難以解釋這一策略。
對EMH最大的挑戰來自于對其理論基礎的沖擊。EMH以投資者理性為基礎，但大量心理學和行為學研究顯示，投資者并非都是理性的，他們在決策時呈現出如下心理特征：①損失回避。相同大小的利得和損失，后者造成的影響大概是前者的2.5倍，所以投資者更注重損失帶來的不利影響；②過度自信。投資者對自己的知識和能力都表現出過分自信；③傾向于確認偏差。投資者往往只是重視條件概率，而忽視先驗概率。由于存在這些心理特點，投資者的實際決策往往會系統性地偏離傳統財務理論所設定的最優決策模式，這種偏離通過影響投資者對金融資產的選擇最終反映到金融資產定價上。
2行為財務的主要內容
（1）決策特征。在提出行為財務學以前，關于財務方面的研究幾乎從未涉及到個人的決策行為。行為財務認為行為財務主體的決策程序隨問題本質及產生問題的環境而變化。行為財務的決策特征：①決策者的偏好是多元化的，尋求令人滿意而非最優的決策。決策者的偏好是易變的，并且僅在決策過程中形成；②決策者傾向于根據經驗或主觀直覺而非客觀標準及嗜好性信息來做出決策，他們的決策程序是個性化的、具體的，并帶有情緒；③人們一般不是通過概率，而是通過啟發法的經驗決策法則來處理問題。
經驗表明，上述決策特征有助于解釋財務市場上投資者的行為特點及其行為所引起的資本市場的變化，如股票市場交易量的變動、帶有噪聲的股票價格、投資者追隨領導者和從眾的行為等。
（2）預期理論。現代經濟學在風險決策問題上著名的理論模型即“期望效用模型”。由VonNeumann等人進行嚴格的公理化闡述而形成。其基本內涵是，決策者謀求的是加權估價后形成的預期效用的最大化。然而，該理論卻在實驗經濟學的一系列賭博選擇實驗中受到了挑戰。最早的賭博選擇實驗由諾貝爾經濟學獎獲得者Allais設計。該賭博選擇實驗產生了著名的“阿萊悖論”（亦稱“同結果效應”），它對期望效用理論形成了挑戰。與同結果效應類似的實驗發現是“同比率效應”，即如果對一組賭博中收益概率進行相同比率的變換，也會產生不一致的選擇。與同結果效應一樣，同比率效應也是對期望效用理論的挑戰。研究表明，人們在不確定條件下的許多決策與預期效應理論的預測發生了分歧。為給出解釋，通過實驗觀察和模型設計，Kahneman和Tversly提出了預期理論。預期理論類似于期望效用理論，只不過個體在最大化效用的加權和中，權重不等于概率，效用由所謂的“價值函數”而不是效用函數得到。權重由真實概率函數得出，在真實概率中極小概率下的權重是0，在極大概率下的權重是1。即人們將極不可能的事件視為不能，而極可能的事件視為確定。在很小和很大概率之間，權重函數（真實概率函數的權重）的斜率小于1。
（3）股票價格的異常變動。行為財務學認為，現代財務模型對資本市場的異常現象不能予以明確的解釋，比如反應不足或者過度反應。因此，行為財務學者們通過建立模型來解釋市場中的無效率行為，比如有Barberis、Shleifer和Vishny的BSV模型解釋了金融資產的價格如何偏離EMH，當投資者認為收益變化是一種暫時現象時，他就未能及時調整自身對未來收益的預期，即反應不足；當投資者認為近期股票價格的同方向變化反映公司收益的變化是趨勢性的，并對這一趨勢外推，就會導致過度反應。Daniel、Hirshleifer和Subrahmanyam的DHS模型解釋了股票回報的短期連續性和長期回調，模型認為市場中的投資者分無信息和有信息兩類，前者不存在判斷偏差，后者表現出過度自信和自我偏愛兩種判斷偏差，過度自信導致投資者夸大在股票價值判斷中私人信息的準確性，自我偏愛導致對私人信息的反應過度和對公共信息的反應不足；Hong和Stein的HS模型，解釋了反應不足和過度反應，HS模型把市場中的投資者分為消息觀察者和動量交易者兩類，在對股票價格預測時，消息觀察者完全不考慮當前或過去的價格，而是根據其獲得的關于股票未來價值的信息進行交易，動量交易者則把他們的預測建立在一個對過去歷史價格的簡單函數上。
3行為財務的意義與運用
行為財務理論的科學性在于它突破了標準財務理論只注重最優決策模型，認為理性投資決策模型就是決定金融資產價格變化的實際投資決策模型的假設，從而把人的行為模式建立在更加現實的基礎上；同時，它也合理解釋市場異常現象。如對“反向投資”策略，行為財務理論認為，這種現象是由于人們預測時的心理偏差造成的。
盡管如此，行為財務理論還存在著諸多不足。行為財務模型雖然能解釋市場中的某些異常現象，但行為財務尚缺乏一種能夠普遍解釋各類市場異常現象的理論或模型；同時，面對研究方法和模型設計的改變，異常現象出現的幅度和強度都發生了很大變化。迄今行為財務尚未能形成一個完整的理論體系，其研究還停留在對市場異常現象的解釋以及實證檢驗上，眾多的模型很大程度上還只是對特殊現象的解釋，往往需要增加很多額外的假設進行推導。而且，心理因素的不確定性和不易量化也增加了行為財務研究的難度，正如人的心理特征難以用某種簡單標準進行劃分一樣，沒有什么模型能同時解釋投資者的信念、偏好和套利限制。
溫興琦博士認為，行為財務仍是一個嶄新的研究領域，不僅具有重要的理論意義，還有著極其廣闊的應用范圍。比如，針對普遍流行的上市公司“圈錢饑渴癥”，可以從行為財務的角度解釋，公司經理的行為是非理性的，即上市公司經理并不是以公司真實價值最大化為目標，而往往是傾向于公司經理自身利益的最大化，這決定了公司經理的融資和投資行為決策不可能是完全理性的，這是導致偏好股權融資的主要原因。因此，解決這種問題，一方面，要加強上市公司的法人治理結構的完善，使其發揮對公司經理的監督作用，使公司經理真正做到以公司價值的最大化為行為準則。另一方面，要在微觀機制上進行設計，發展和完善對公司經理的激勵機制，盡快推行經理股票期權等激勵制度，使得公司經理的利益與公司價值的最大化捆綁在一起。
隨著資本市場上投資者行為的不斷演化，行為學和財務學研究層面上的發展與深化將不斷完善行為財務學的理論體系。通過行為財務可以獲得更符合市場真實情況，更具有確切內涵的財務理論。行為財務學最近才引入中國，一些中國學者基于行為財務學的觀點對中國市場進行了實證研究，但總體成果不顯著，但可以預計行為財務學在中國會有非常良好的應用前景。因此，借鑒國外的理論研究成果，結合我國的實際情況，特別是圍繞資本市場進行有中國特色的行為財務研究具有重大的理論意義和實踐意義。
4對行為財務理論的評價
（1）行為財務的產生為財務理論的研究拓展了一個新的視角，開辟了一個新的領域。利用行為財務的理論框架，可以加深對傳統財務理論的認識，并進一步發展相關內容。
（2）行為財務關注企業所面臨的資本市場和產品市場條件等對企業財務行為的影響，即企業與資本市場和產品市場的博弈，使對企業財務行為的研究更加真實。如我國上市公司中普遍存在的股權融資偏好問題，傳統理論歸因于股權融資實際成本低于債權成本，而依照行為財務理論，至少部分公司是因為資本市場融資條件的限制而選擇股權融資。
（3）根據行為財務理論，正確的投資策略必須考慮到投資者非完全理性，必須考慮到資本市場上經常存在反應不足和反應過度等異常現象。
參考文獻
1盧向南，俞佳.行為財務理論的發展和應用研究[J].經濟論壇，2006（8）
2溫興琦.基于動態環境的企業戰略重構[J].人大復印資料，2005（4）
3HershShefrin，MeirStatman.BehavioralCapitalAssetPricingTheory[J].JournalofFinancialandQuantitativeAnalysis，1994（3）
財務咨詢從理論上說是管理咨詢的一種，剖析財務咨詢的內涵首先要深刻理解管理咨詢的涵義。咨詢，傳統意義上講是指征求別人意見、求助于人或給人出主意、提建議、定計謀之意。管理咨詢既可以被看作一種專業服務，又可以被視為提供實際咨詢和幫助的一種方法。對管理咨詢較為權威的定義是：“幫助管理者和組織，通過解決管理和經營的問題，鑒別和抓住新機會，強化學習和實施變革以實現組織目的和目標的一種獨立的專業性咨詢服務。”
目前，財務理論界較為明確地提出的財務咨詢的概念是：“財務咨詢是指具有財務與會計及相關專業知識的自然人或法人，接受委托向委托人提供業務解答、籌劃及指導等服務的行為。”筆者認為，財務咨詢的涵義應當是十分寬泛的，無論是接受委托提供專業服務的財務咨詢，還是從屬于全面管理提供咨詢服務的附屬性財務咨詢，都應是不可或缺的。因此，可以將財務咨詢大體定義為：咨詢公司、證券公司、投資銀行等專業機構及其專業人員，為客戶、投資者等服務對象提供的有關資產管理、證券投資等財務方面的管理咨詢服務，即一切有關財務的咨詢服務活動都是廣義上的財務咨詢。
二、財務咨詢的理論地位和功能
理論上，財務是本金的投入與收益活動，在“大財務”的框架下，財務理論體系可分為國家財務、企業財務和家庭財務，這主要是基于財務主體及其特性的不同劃分的。從另一角度，可將各財務主體（國家、企業和家庭）的理財活動按其業務性質分為自主理財和委托理財。其中，自主理財又可分為自主決策理財和咨詢決策理財。同時，自主決策理財也非真正靠自己的能力單獨決策理財，財務咨詢常常潛移默化地影響并培育著理財主體自主決策的能力。因此，財務咨詢在財務理論中占有很重要的地位。特別是隨著管理咨詢業的獨立發展并逐漸成為一個新興行業，以及大量專業財務咨詢公司的不斷涌現，更加凸顯了財務咨詢在實踐方面的重要地位。
財務咨詢無論是對宏觀經濟運行，還是對企業、個人理財活動都具有重要意義。它具有以下功能：
在宏觀方面，財務咨詢可以引導理性投資，優化社會經濟資源配置。在市場經濟運行過程中，在“看不見的手”的支配下，財務主體盡其所能追求財務利益最大化，但由于會受到信息、能力等方面的限制，其財務行為難免會出現盲動性、滯后性，這不但會造成財務主體利益受損，而且對國民經濟產業整體協調發展非常不利。財務咨詢服務于微觀經濟主體，彌補其能力的不足，減少其決策的失誤，客觀上減少了投資者的盲目性，校正了市場反應的滯后性偏差，有利于優化全社會資源配置。而且，在目前情況下，國內企業將直面全球競爭，財務咨詢將是企業在低效的管理水平和有限的人力資源條件下，提升財務運營能力、綜合管理能力、綜合競爭力的有效手段，其現實意義非常重大。
在微觀方面，財務咨詢可彌補企業、個人等財務主體自身知識結構、運營能力等方面的不足，有助于解決經營和管理中遇到的問題。財務咨詢專業人員可以為客戶鑒別、診斷和解決財務各相關領域的問題，還可以通過客觀、專業的分析，幫助客戶識別并抓住各種新機會。更為重要的是，財務咨詢給客戶提供了一個認識、學習財務知識技能的機會，對于提高客戶能力、促進其發展具有重大意義。
三、財務咨詢的業務定位與基本分類
財務咨詢的業務范圍非常廣泛，咨詢業務既包括實物性資產咨詢、證券性資產咨詢，又包括財務主體籌資、投資及日常管理等業務咨詢。具體地，在國外，財務咨詢業務通常包括財務估價、經營資金與流動資金管理、兼并與收購、投資項目分析、會計制度設計、預算控制、外匯管理等；在國內，財務咨詢業務通常包括設計企業內部控制制度、設計會計電算化實施戰略、財務分析、代擬經濟文書、培訓財務會計人員、記賬、稅務服務、個人理財幫助、資產評估、投資咨詢服務等。
客戶所需咨詢業務性質不同，決定了各種財務咨詢的服務目標、服務方式等方面必定存在差異，由此也就產生了不同的財務咨詢類別。就目前開展財務咨詢業務的現狀而言，財務咨詢按業務性質、服務目標大體可以分為以下三類：
1.行業投資評價型。該類財務咨詢類似于會計師事務所等提供的社會鑒證業務，咨詢服務的目的是提供客觀的、不帶有利益色彩的建設性觀點。專業咨詢人員以調查、搜集的數據為基礎，進行深入分析，并根據現有分析對未來做出預測。并且以誠實、專業服務為基礎，恪守“三公”原則，即不賣產品，也不推進部署，只是提供獨立的分析。該類財務咨詢業務一般由專業性的財務咨詢公司開展。2.財務整體服務型。該類財務咨詢側重于為客戶提供專業、全面的服務，獲取由于出讓知識、腦力勞動而應得的利益回報。專業咨詢人員主要提供一整套有關企業、個人財務運作與管理的規劃、策劃等服務，十分注重市場細分化差別，在提供整體服務的條件下強調業務領域專長，根據企業、個人需要，可以量身定做方案并提供貼身服務。該類財務咨詢業務一般由專業財務公司、綜合性管理咨詢公司、證券公司及部分提供咨詢業務的會計師事務所等機構開展。
3.附屬增值服務型。該類財務咨詢的目的是擴大主營業務，專業咨詢人員運用一系列理財工具，為客戶提供專業、全面的財務分析和理財建議，并兼顧產品銷售。該類財務咨詢業務主要由銀行、保險公司等金融機構的“個人理財中心”等部門提供。
四、證券投資咨詢
財務咨詢涵蓋范圍極為廣泛，其中證券投資咨詢作為其最為重要的組成部分之一，無論對廣大投資者的投資行為還是對資本市場的發展，都影響重大。
在西方發達國家，資本市場建立之初就產生了投資咨詢業務的萌芽。1920年，全球第一家投資咨詢公司在美國的波士頓成立，證券投資咨詢業也便開始發展起來。我國證券投資咨詢業正式發展始于20世紀90年代初期，在證券市場初步建立時便已經起步，經過20世紀90年代的跨越式發展，逐步形成了一個具有廣闊前景的新興行業。
隨著資本市場的快速發展，證券投資咨詢業蓬勃發展起來。目前，受全球經濟一體化的影響，證券投資咨詢業呈現出兩大發展趨勢，一是咨詢業務的國際化與本土化并存，二是咨詢業務的專業化與全面化兩極發展。在此兩大發展趨勢的影響下，我國證券投資咨詢業發展面臨著前所未有的機遇，同時也面臨著巨大挑戰。目前，困擾證券投資咨詢業發展的主要問題是如何保持咨詢業務的客觀、獨立，如何防范道德風險等。
目前，我國證券市場上能絕對客觀、獨立地為客戶提供建議咨詢的機構不多，如證券公司提供投資建議的股評專家很難逃離“股托”之嫌；會計師事務所等鑒證行業提供附屬性財務咨詢業務，很難開脫其利用社會鑒證地位捆綁咨詢謀取私利之嫌。特別是，美國安然事件暴露出的證券投資咨詢業務黑幕，促使美國政府向各證券公司罰款10億美元，并擬將其咨詢業務剝離，全力發展為中小投資者服務的咨詢機構，以保證市場的健康發展。
1.1經濟學方法論的理論演進。經濟學方法論的發展經過了以下幾個階段：
1.1.1實證主義經濟學方法論。19世紀中葉，約翰·穆勒把歸納演繹方法作為“唯一合理”的方法引入到經濟學研究，從而成為實證主義的樣板。凱恩斯沿著約翰·穆勒的思路發展了演繹法，堅信反駁理論只能依靠事實，這使他成為倡導實證主義方法論的中流砥柱。從羅賓斯關于經濟學研究不依賴于倫理上的個人價值判斷來看，他的研究方法也屬于實證主義方法，實證主義經濟學方法論曾經對經濟學的研究做出了巨大貢獻，也因此成為主流的經濟學方法論。
1.1.2波普爾的證偽主義。波普爾的證偽主義方法論主要體現在他的《科學發現的邏輯》《猜測與反駁》等著作中，其理論思想是：第一，理論并不來源于經驗材料和觀察事實，通過歸納法不能得到普遍性的理論。即科學的理論和命題不可能被經驗證實，則只能被經驗證偽（“證偽原則”）。第二，科學發現總是在大膽的猜測，各種猜測或理論相互競爭，新理論經受經驗的檢驗而得到暫時的確認，終被證偽，之后科學又面臨新的問題，如此循環往復，從而使理論不斷接近真理。第三，科學的方法是猜測與反駁，即不斷嘗試與清除錯誤，科學的本章就是其可證偽性。波普爾的證偽主義提出不久就受到經濟學界的廣泛重視，成為現代西方經濟學方法論的基礎。
1.1.3庫恩的科學革命論模式（歷史主義）。庫恩繼承了波普爾的科學哲學觀，認為，科學史的特征是在相當長的時期內保持原狀，在此期間某種說法居于統治地位。當居統治地位的學說被另一種居統治地位的學說取代時，舊時期宣告結束，于是轉入一個短期穩定的新時期。
1.1.4拉卡托斯的精致證偽主義。拉卡托斯是科學哲學的歷史主義學派的代表人物。拉卡托斯在批判、補充和修改波普爾的證偽主義方法論的基礎上，提出了“科學研究綱領方法論”。他強調科學中的基本單位和評價對象應是在一個時期中由一系列理論有機構成的研究綱領。這個理論被稱為“精致證偽主義”。
1.2經濟學方法論演進對財務學的啟示。我國對經濟學的研究與發達國家相比，還處于比較落后的地位，方法論的研究上更是如此。由于經濟學與財務學的理論淵源，提高經濟學方法論認識水平，對促進財務學的科學發展具有重要的意義。
1.2.1注重對方法論的研究。在我國經濟學學科建設中，許多原來屬于西方經濟學的理論和觀點被引入和借鑒。而一定的理論是在一定的方法論指導下得出的，一種理論及其方法只有在一定條件下才有其存在的合理性，因此我們不應該只吸收理論而一概摒棄其方法論。
1.2.2合理選擇和搭配使用經濟學方法論的分析方法。從方法論的具體層次上說，傳統上我國經濟學在方法論上存在著重規范分析，輕實證分析的弊端，今后應當注重兩方面均衡發展，使方法論結構進一步優化。
正如張五常所說的：“經濟學主要研究‘為什么’的問題，解釋人的行為現象，它是一門精確的科學，精確推測，不能用事實解釋事實，要以理論解釋事實，要有抽象的存在，如果推測能力強，問題的局限條件清楚，就會有結論。解釋現象的理論越簡單越好，用復雜的理論解釋復雜的世界是行不通的。”
2.管理學研究方法論與財務學方法論基礎
方法論的統一是建立在研究對象的內在特質的統一的基礎上的。從管理學研究的實踐看，管理學研究的內容可以劃分成三大部分，其一是以物為中心，旨在提高物質資源利用管理效率的研究；其二是以人為中心，旨在發揮組織內部人員能力的研究；第三是以組織為中心，旨在促使組織內外環境和諧發展的研究。三個部分的主要研究對象具有非常不同的屬性，難以以統一的標準來衡量和分析是造成管理學研究過程中沒有形成統一方法論的主要原因。
由于財務學本質上具有管理學屬性，因而管理學研究方法論就從根本上構成了財務學的方法論基礎。
22自然科學的研究，以定量的研究為主，采用觀察、測量、控制、實驗等方法進行研究是合適的。
2.2在以人為中心、旨在發揮組織內部人員能力的研究中，研究者和被研究者都是具有主觀能動性的、在研究過程中會受彼此影響的、并且受某種共同文化影響的人組成。認識社會行動者的內心世界是一個非常復雜的、艱巨的任務。簡單地用自然科學方法去研究人的外部行為，無法解釋人們意識到的各種現實。應該從感性資料的外部標志去認識他人內心世界。
在該類研究的過程中，多采用深入調研、比較研究與歸納演繹相結合的方法，這樣的方法正是建立在對“客觀精神”的分析和理解上的，其本身也保證了理論來源的客觀基礎。但是需要特別注意的是，在采用歷史個體主義，通過“理解”去進行管理學研究的同時，必須牢記“價值中立”原則。研究者只有在摒棄個人偏好和先驗觀點的基礎上，對現有材料加以分類分現匯總，才可能得出具有客觀性的結論。
2.3在第三類以組織為中心，對組織和環境如何和諧進行研究的主題中，群體的行為以及群體之間的互動成為研究的主要對象。
同個人不同，雖然群體是由個人組成，但群體的行為絕不是個人行為的簡單相加。組織的目標、制度、文化傳統、激勵懲罰措施等在個體到群體的形成過程中起到深刻的約束和影響。個體的理性選擇往往導致群體行為的非理性化。
從社會學、歷史學研究領域借鑒過來的“歷史比較方法”在針對組織為中心的管理學研究中具有重要的意義。通常認為歷史比較方法是通過對不同時間、不同空間條件下的各種歷史現象進行縱向或橫向的比較，分析異同，探索社會發展現象的一般客觀可能性或特殊性的一種史學分析方法。運用歷史比較方法有助于揭示和認識各種組織現象的歷史成因及組織中的各個群體、群體關系、組織與外部組織的關系等發展中的共性以及各自的特殊性。運用歷史比較方法有助于促使各個組織間、組織群體間的了解和理解，從而為組織間和諧發展提供基礎。
3.我國財務學研究方法的現實分析
我國財務學研究方法與西方財務學界存在較大差異，原因是多方面的，我們認為主要有以下幾個方面：
4.1哲學基礎和思維方式不同。西方財務學研究方法較多地受實用主義影響，信仰存在就是合理的，有用的就是真理；而我國財務學研究方法的哲學基礎是的辯證唯物主義和歷史唯物唯物主義，遵循的認識論。西方財務學界受實用主義影響，早期更注重應用理論的研究；我國強調理論來源于實踐，高于實踐，更注重基礎理論的研究，習慣從財務學本質、財務學職能、財務學對象、財務學目標等基本概念及基本問題開始起步。
3.2財務學研究的外在環境與西方財務學界存在較大差異。自1990年12月17日飛樂股份等8家公司股票在上海證券交易首次上市以來，我國資本市場的建立只有十幾年的時間，上市交易的公司至今也只有1000多家。特別是有關資本市場的法規建設正在逐步完善，許多法規本身還處于不斷變化的過程中。資本市場中包裝上市、財務學作假等案件時有發生，相當一部分投資者缺乏理性，市場融資功能不足，缺乏足夠的資源配置引導能力，等等。這就使以資本市場為內容的財務學理論研究缺乏良好的外在經濟環境和法律環境。所以，盡管近年來以資本市場為主要研究對象的實證研究成果逐年有所增加，但是，關于資本市場的數據庫還沒有形成一個較為權威的版本，許多研究者在進行研究時只能自行收集。在這種情況下開展“實證研究”，一方面使研究者本身花費大量時間用于資料收集這一研究最基礎的工作；另一方面由于資本市場中存在著財務信息失真等問題，也難以保證研究資料特別是數據本身的準確性，進而影響這些研究結論的驗證質量。
3.3我國在財務學研究方法的研究時間上遠遠短于西方財務學界。
一國財務學(包含財務學研究方法)的發展歸根到底取決于該國的經濟發展水平。從美國政府在法律上承認持股公司的組織形式算起，美國資本市場的發展已有百余年的歷史。英國的證券交易市場形成于17世紀末，即使從1802年英國政府正式批準倫敦證券交易所開始，英國資本市場的發展也已近兩百年。相應地，西方國家進行實證財務學研究已有近30年時間，而我國在這方面工作起步的時間還相當短。從這一方面分析，我國財務學研究方法處于規范財務學研究方法占主導地位的狀況是與現階段經濟發展水平相適應的。
4.現階段我國財務學研究方法的選擇
我們現階段如何進行財務學研究方法的選擇呢？目前存在這樣一種傾向：認為財務學理論的規范研究帶有研究者個人主觀的價值判斷，沒有事實判斷的數據和模型，缺乏科學性，應當迅速向實證研究過渡。本文以下從兩個方面探討這一問題：
4.1關于我國現階段規范研究占主導地位的問題。本文認為：我國現階段規范研究仍占主導地位問題。原因如下：
4.1.1財務學研究方法之間并不相互排斥而是互為補充的。具體說來，規范研究并不排斥實證研究，因為規范研究的結論需要實證研究加以驗證；實證研究也不排斥規范研究，實證研究需要規范研究的結論為基礎和前提。那種只能采用單一方法進行財務學理論研究的主張是有失偏頗的。
4.1.2目前具有中國特色的財務學理論和方法體系正在逐步建立和完善之中，許多基礎性理論問題還有待于進一步研究。而且，這項工作需要財務學理論研究工作者作為優先完成的工作來做。我國現階段的財務學理論研究應當注意理論聯系實際，為財務學改革服務，為實踐服務。加強單位內部控制制度建設是各單位正確貫徹執行國家財務學法律、法規、規章、制度的重要基礎，也是強化單位內部管理、保證財務工作規范有序進行的重要措施。建立健全單位內部控制制度，有許多問題需要加以解決。即使就規范研究和實證研究而言，我國現階段乃至相當長的歷史時期內，規范研究仍應占據主導地位。
4.1.3財務學研究是為了在財務學理論研究方面取得對社會有價值的成果，其研究結論要能解決財務學實踐中遇到的諸多問題。在建立和發展社會主義市場經濟的過程中，財務學實踐所遇到的問題是多種多樣的，因而應當堅持實事求是、具體問題具體分析的原則，根據不同的研究目標，采用相應的研究方法。要解決這些問題，需要廣大財務工作者結合我國各單位內部控制制度建設的實際情況，總結各單位的成功經驗，有針對性地提出解決問題的思路、見解和措施。研究這些問題時，應當更多地采用規范研究方法，同時，注意以事實為依據，以法律為準繩，從現階段國情和實際出發，并兼顧我國屬于大陸法系國家的背景。
4.2關于實證研究中注重實地研究、問卷調查和案例分析的問題。評判一項研究的優劣，主要有三個標準：是否新穎？是否有意義？是否嚴密?判斷是否新穎可以從三個方面來分析：第一，問題是以前沒有回答的；第二，研究方法是新的；第三，樣本或數據資料是新的。判定是否有意義也可以從三個方面分析：一是能為政策制定服務；二是能為財務實踐服務；三是能為其他研究服務。判定是否嚴密可以從內在的嚴密性和外在的普遍性兩方面加以分析。通常需要將三者結合起來進行分析。
對照這些標準，可以看出：目前國內已經發表的以統計模型為基礎所進行的有關資本市場財務問題的實證研究成果的質量還難以令人滿意。原因主要在于：目前中國的資本市場仍處在逐步形成時期，資本市場建立的時間較短，相關法規尚不健全，許多數據的可比性不強，進行多方位、多角度的實證研究可資利用的資料較為缺乏，運用“垃圾數據”進行實證研究的論文結論很可能也是“垃圾”。為實證而實證的論文對財務理論的創新并無多少作用。實證研究中的實地研究、問卷調查、案例分析等應占有重要地位；然而，那種以數理統計和數學模型為基礎所進行的“真正意義上”的實證研究，應當隨著環境和條件的發展而逐步成熟。
綜上所述，我國現階段乃至將來一個時期內，財務學理論研究應當大興調查研究之風，在實踐中探求真理。研究過程中，在堅持規范研究占據主導地位的前提下，應注意規范研究與實證研究的統一和有機結合，重視采用實地研究、問卷調查和案例分析等實證研究方法驗證規范研究成果，總結我國財務實際工作中的成功經驗，進一步豐富和完善具有中國特色的財務學理論與方法體系。
參考文獻
［1］［美］博蘭.批判的經濟學方法論，經濟科學出版，2000
［2］張五常.經濟學方法論.社會科學戰，2002（4）
［3］傅耀.經濟學方法論的發展邏輯與評述，華南金融研究，2002（6）
［4］吳水澎.財務會計基本理論研究，遼寧人民出版社，1996
［5］閻達五.成績、問題、展望，會計研究，1983（4）
[關鍵詞]財務財務職能財務本質財務目標
一、企業財務及財務職能
財務，也即財務活動，是企業再生產過程中的資金運動及其產生的特定經濟關系的統稱。在企業的生產經營過程中，資金是財務活動的基本細胞，企業資金從貨幣資金開始順次經過購買、生產、銷售三個階段，不斷循環往復，包括資金籌集、投放、耗費、收入及分配五個方面的經濟內容。同時在復雜而規律的運轉過程中也形成了企業與投資者、債權人、政府部門和社會公眾等的各種財務關系。財務職能是指企業財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業資金運動及其所體現的經濟關系，表現為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：預測、決策、計劃、控制、分析等。傳統的財務職能理論在引入產權思想后，以財務分層理論為基礎，從財務管理主體（所有者和經營者）角度來研究財務職能更具科學性。從該角度定義的財務職能更傾向于使所有者和經營者為實現企業目標而共同進行的財務管理所具有的職責和功能。把所有者的財務職能定義為決策、監督、調控，經營者的財務職能為組織、協調和控制。“二權分立”更好地使財務職能得以迅速實現，提高了效率。
二、財務職能及相關概念
1.財務本質及財務職能。財務本質是關于財務工作實踐具有根本規定性的范疇，是對財務對象、財務屬性、財務職能、財務特征的高度概括。財務研究的核心問題是企業的資金如何運動，如何處理企業與各方面的經濟關系。財務本質和職能有機聯系在一起。財務本質決定財務職能，財務職能是財務本質的具體體現。
2.財務目標與財務職能。財務目標是財務管理活動的起點和終點，它不僅統領財務應用理論，而且還是聯系財務基礎理論和應用理論的紐帶。而財務職能是由財務本質所決定的，其內涵是如何實施財務管理，高效地組織企業的財務活動，處理財務關系，提高資金的使用效益，是財務管理達到其目標的前提，有了明確的職能才能更好地實現目標。
3.財務環境與財務職能。財務環境是企業從事財務管理活動過程中所處的特定時間和空間。財務環境既包括企業理財所面臨的政治、經濟、法律和社會文化等宏觀環境，以及企業自身管理體制、經營組織形式、生產經營規模、內部管理水平等微觀環境。就所有企業來說，其宏觀財務環境是相同的，但每一個企業的微觀財務環境則是千差萬別。企業財務職能的發揮在特定的環境中進行并受環境變化的影響和制約，同時對于環境的形成和變化也有著明顯的推動作用。
三、企業財務職能拓展
關鍵詞行為財務有效市場假說評價
隨著當今世界經濟一體化進程與計算機網絡技術等先進科技成果的大量應用，社會組織和經濟結構日益復雜，將實驗方法引入財務研究成為一種必然的趨勢。
1行為財務理論產生的背景
現代財務理論要解決兩個問題：一是通過最優決策模型解釋什么是最優決策；二是通過描述性決策模型探討投資者的實際決策過程。傳統財務理論很好地解決了第一個問題，但在第二個問題上，它一直視投資者的實際決策過程為一“黑箱”。為更好地解釋和預測投資者的實際決策過程以及金融市場的實際運行狀況，理論界發展了行為財務這一新的研究范式。
行為財務是在對“有效市場假說”（EMH）的質疑中提出來的。EMH宣稱，金融資產的價格能夠全面反映市場上可獲得的相關信息，投資者無法利用相關信息獲取超額回報。但進入20世紀80年代以來，出現了大量與EMH相矛盾的市場異象，比較典型的有：①規模效應。Banz發現，未來股票價格的變化與股票所代表的公司規模有密切關系。小公司的股票較大公司的股票更易獲得較高的收益率。公司規模是市場上眾人皆知的信息，按照EMH，借此信息應無法獲取超額回報。因此，這一發現極大地沖擊著EMH；②期間效應。French、Gibbons和Hess的研究顯示，股票在星期一的收益率通常為負值，而在星期五的收益率則明顯高于一周內的其他交易日，于是可以得出在某些特定時間進行股票交易即可獲取超額回報。這顯然與EMH不符；③反向投資策略。經濟學家發現，一只股票受關注的程度（用股票市值與其賬面價值的比率來衡量，比率越高，表示越受關注）也影響到股票價格的變化。受關注的股票往往只有較低的收益率，而較不受關注的股票往往能獲取較高的投資回報，因此投資者可以采取一種“反向投資”的策略來獲取超額回報。一只股票受關注的程度是市場上的公共信息，顯然EMH難以解釋這一策略。
對EMH最大的挑戰來自于對其理論基礎的沖擊。EMH以投資者理性為基礎，但大量心理學和行為學研究顯示，投資者并非都是理性的，他們在決策時呈現出如下心理特征：①損失回避。相同大小的利得和損失，后者造成的影響大概是前者的2.5倍，所以投資者更注重損失帶來的不利影響；②過度自信。投資者對自己的知識和能力都表現出過分自信；③傾向于確認偏差。投資者往往只是重視條件概率，而忽視先驗概率。由于存在這些心理特點，投資者的實際決策往往會系統性地偏離傳統財務理論所設定的最優決策模式，這種偏離通過影響投資者對金融資產的選擇最終反映到金融資產定價上。
2行為財務的主要內容
（1）決策特征。在提出行為財務學以前，關于財務方面的研究幾乎從未涉及到個人的決策行為。行為財務認為行為財務主體的決策程序隨問題本質及產生問題的環境而變化。行為財務的決策特征：①決策者的偏好是多元化的，尋求令人滿意而非最優的決策。決策者的偏好是易變的，并且僅在決策過程中形成；②決策者傾向于根據經驗或主觀直覺而非客觀標準及嗜好性信息來做出決策，他們的決策程序是個性化的、具體的，并帶有情緒；③人們一般不是通過概率，而是通過啟發法的經驗決策法則來處理問題。
經驗表明，上述決策特征有助于解釋財務市場上投資者的行為特點及其行為所引起的資本市場的變化，如股票市場交易量的變動、帶有噪聲的股票價格、投資者追隨領導者和從眾的行為等。
（2）預期理論。現代經濟學在風險決策問題上著名的理論模型即“期望效用模型”。由VonNeumann等人進行嚴格的公理化闡述而形成。其基本內涵是，決策者謀求的是加權估價后形成的預期效用的最大化。然而，該理論卻在實驗經濟學的一系列賭博選擇實驗中受到了挑戰。最早的賭博選擇實驗由諾貝爾經濟學獎獲得者Allais設計。該賭博選擇實驗產生了著名的“阿萊悖論”（亦稱“同結果效應”），它對期望效用理論形成了挑戰。與同結果效應類似的實驗發現是“同比率效應”，即如果對一組賭博中收益概率進行相同比率的變換，也會產生不一致的選擇。與同結果效應一樣，同比率效應也是對期望效用理論的挑戰。研究表明，人們在不確定條件下的許多決策與預期效應理論的預測發生了分歧。為給出解釋，通過實驗觀察和模型設計，Kahneman和Tversly提出了預期理論。預期理論類似于期望效用理論，只不過個體在最大化效用的加權和中，權重不等于概率，效用由所謂的“價值函數”而不是效用函數得到。權重由真實概率函數得出，在真實概率中極小概率下的權重是0，在極大概率下的權重是1。即人們將極不可能的事件視為不能，而極可能的事件視為確定。在很小和很大概率之間，權重函數（真實概率函數的權重）的斜率小于1。
（3）股票價格的異常變動。行為財務學認為，現代財務模型對資本市場的異常現象不能予以明確的解釋，比如反應不足或者過度反應。因此，行為財務學者們通過建立模型來解釋市場中的無效率行為，比如有Barberis、Shleifer和Vishny的BSV模型解釋了金融資產的價格如何偏離EMH，當投資者認為收益變化是一種暫時現象時，他就未能及時調整自身對未來收益的預期，即反應不足；當投資者認為近期股票價格的同方向變化反映公司收益的變化是趨勢性的，并對這一趨勢外推，就會導致過度反應。Daniel、Hirshleifer和Subrahmanyam的DHS模型解釋了股票回報的短期連續性和長期回調，模型認為市場中的投資者分無信息和有信息兩類，前者不存在判斷偏差，后者表現出過度自信和自我偏愛兩種判斷偏差，過度自信導致投資者夸大在股票價值判斷中私人信息的準確性，自我偏愛導致對私人信息的反應過度和對公共信息的反應不足；Hong和Stein的HS模型，解釋了反應不足和過度反應，HS模型把市場中的投資者分為消息觀察者和動量交易者兩類，在對股票價格預測時，消息觀察者完全不考慮當前或過去的價格，而是根據其獲得的關于股票未來價值的信息進行交易，動量交易者則把他們的預測建立在一個對過去歷史價格的簡單函數上。
3行為財務的意義與運用
行為財務理論的科學性在于它突破了標準財務理論只注重最優決策模型，認為理性投資決策模型就是決定金融資產價格變化的實際投資決策模型的假設，從而把人的行為模式建立在更加現實的基礎上；同時，它也合理解釋市場異常現象。如對“反向投資”策略，行為財務理論認為，這種現象是由于人們預測時的心理偏差造成的。
盡管如此，行為財務理論還存在著諸多不足。行為財務模型雖然能解釋市場中的某些異常現象，但行為財務尚缺乏一種能夠普遍解釋各類市場異常現象的理論或模型；同時，面對研究方法和模型設計的改變，異常現象出現的幅度和強度都發生了很大變化。迄今行為財務尚未能形成一個完整的理論體系，其研究還停留在對市場異常現象的解釋以及實證檢驗上，眾多的模型很大程度上還只是對特殊現象的解釋，往往需要增加很多額外的假設進行推導。而且，心理因素的不確定性和不易量化也增加了行為財務研究的難度，正如人的心理特征難以用某種簡單標準進行劃分一樣，沒有什么模型能同時解釋投資者的信念、偏好和套利限制。
溫興琦博士認為，行為財務仍是一個嶄新的研究領域，不僅具有重要的理論意義，還有著極其廣闊的應用范圍。比如，針對普遍流行的上市公司“圈錢饑渴癥”，可以從行為財務的角度解釋，公司經理的行為是非理性的，即上市公司經理并不是以公司真實價值最大化為目標，而往往是傾向于公司經理自身利益的最大化，這決定了公司經理的融資和投資行為決策不可能是完全理性的，這是導致偏好股權融資的主要原因。因此，解決這種問題，一方面，要加強上市公司的法人治理結構的完善，使其發揮對公司經理的監督作用，使公司經理真正做到以公司價值的最大化為行為準則。另一方面，要在微觀機制上進行設計，發展和完善對公司經理的激勵機制，盡快推行經理股票期權等激勵制度，使得公司經理的利益與公司價值的最大化捆綁在一起。
隨著資本市場上投資者行為的不斷演化，行為學和財務學研究層面上的發展與深化將不斷完善行為財務學的理論體系。通過行為財務可以獲得更符合市場真實情況，更具有確切內涵的財務理論。行為財務學最近才引入中國，一些中國學者基于行為財務學的觀點對中國市場進行了實證研究，但總體成果不顯著，但可以預計行為財務學在中國會有非常良好的應用前景。因此，借鑒國外的理論研究成果，結合我國的實際情況，特別是圍繞資本市場進行有中國特色的行為財務研究具有重大的理論意義和實踐意義。
4對行為財務理論的評價
（1）行為財務的產生為財務理論的研究拓展了一個新的視角，開辟了一個新的領域。利用行為財務的理論框架，可以加深對傳統財務理論的認識，并進一步發展相關內容。
（2）行為財務關注企業所面臨的資本市場和產品市場條件等對企業財務行為的影響，即企業與資本市場和產品市場的博弈，使對企業財務行為的研究更加真實。如我國上市公司中普遍存在的股權融資偏好問題，傳統理論歸因于股權融資實際成本低于債權成本，而依照行為財務理論，至少部分公司是因為資本市場融資條件的限制而選擇股權融資。
（3）根據行為財務理論，正確的投資策略必須考慮到投資者非完全理性，必須考慮到資本市場上經常存在反應不足和反應過度等異常現象。
參考文獻
1盧向南，俞佳.行為財務理論的發展和應用研究[J].經濟論壇，2006（8）
（1）審計時間提前。傳統企業財務監督和審計往往在財務行為完成之后，通過審計的方式查找財務行為中存在的問題并進行整改。這個事后糾正的方式為企業挽回了一些損失，但當前審計時間已經普遍提前到“事中”或者“事前”，對企業財務監督有更好的效果。
（2）審計職能改變。傳統的企業財務監管部門或者人員是絕對的權力機構，某種意義上講正是這些人控制了企業的財務命脈。這種單一化的對企業財務的控制從根本上講是不利于企業長遠發展的方式。而現在的財務監督審計職能部門行使的更多是詢問和建議的功能。
（3）審計范圍擴大。企業財務管理涉及企業發展的方方面面，從企業的基層生產車間，到企業核心部門的主管負責人都是財務監管的對象。當前，企業財務審計監督的方位已經從原來的僅對財務賬目進行審計，轉變為對生產、安全等多方面的審計。
（4）審計方式改變。目前，企業財務監督的主要方式由原來的調查改為調研，這種方式的轉變體現了企業在財務監督方面的制度完善。調研相比于調查更柔和，更容易讓人接受。審計方式的轉變不但提高了工作效率，降低了審計人員的工作負擔，更從根本上解決了許多以往企業財務監督中沒有解決的問題。
（5）審計內容完善。審計內容的不斷完善是我國不斷學習國際先進企業財務監督方式的結果。通過審計內容的不斷完善，是審計結果更加真實、可信，這也符合我國國情和企業發展的現狀。
（6）審計技術提高。企業財務審計是一個復雜的過程，其中牽扯到大量的審計知識使用。隨著我國經濟發展的不斷深入，當前我國的企業財務監督審計方式不斷完善，審計技術不斷提高。這也是財務監督部門不斷追求完善，提高工作技能的結果。
2.實施企業財務監督的意義和作用
企業的財務監督和管理工作是通過財務審計等基本手段對企業經濟活動實施基本管制和約束的行為。通常在企業內部，負責企業財務監督的是多元的。也就是說，上文中所提到的企業財務監督部門是指企業法人、經理人、董事會、監事會等多個不同的機構或個人。在企業實施財務監督的同時，完善對財務監督部門或人員實施監督的審計監督部門。企業財務監督對于企業發展的作用可以用兩個方面來講述：
（1）制約性。企業財務監督的根本意義之一就是通過企業財務監督制約企業不合理經濟行為損害企業根本利益。企業財務監督通過不過機構或個人共同實施，其根本目的就是為了要增加這種制約性。特別是高速發展的企業，財務制度往往跟不上企業的發展速度，這時就需要財務監督實施它的制約性特點，將企業的整個財務狀況維持在一個相對穩定的狀態之內。
（2）促進性。財務監督制度的制約性和促進性是不可分割的。企業財務監督制約了企業發展中不合理的財務行為的產生，必然會使企業的財務更加健康，企業的支出必然會向更加有利于企業發展的方向流動。因此，也就不難理解企業財務監督為企業發展帶來的促進性作用。
3.完善企業財務監督方式根據《金融監督辦法》的有關規定，企業財務監督制度不斷落實和深化。但在產權約束、監督制度以及審計方式方法等方面仍然存在很大的提升空間。我們將從以上三個方面入手，講述如何提升企業財務的監督與管理。
（1）增強產權約束。企業產權監督是企業財務監督的重要組成部分。企業產權的歸屬和使用也是關系企業財政命脈的大事。在企業產權約束方面，務必要搞清兩點：一是資產由誰來管；二是資產該怎樣管理。企業財務監督要在做好這兩個方面再接再勵，是企業財務監督在產權約束方法發揮更大的作用。
（2）建立健全財務監管制度。從大的方面來講，國家層面上，要建立健全企業財務監督的相關法規。當前我國經濟發展已經來到了一個嶄新的階段，在許多新的領域中，我們沒有法律、法規來規范企業的財務行為。因此，要加快行政立法的步伐。企業的財務監管制度設定要立足實際，為財務監督法規做最有效的補充。
（3）完善企業財務審計方式。企業財務的審計方式雖然有了較大提高，但仍然不能滿足當前企業財務審計的要求。由于我國經濟發展的特殊性原因，當前我國企業的組成形式和現狀較為復雜，需要企業財務監督審計的方式更加靈活多變才能適應企業財務監督的要求。
3.小結
一、大致環節：
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。
二、具體內容：
1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定.
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。
4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。
（關于主營業務收入及應交稅金，應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）
5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。
三、報表問題：
企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。
細節補充：
1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）
3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。
4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金
5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本
6、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。
7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。
8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
9、出納日記賬保存25年
幾個很有用的分錄：
1、現金長款
借：現金
貸：待處理財產損溢
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入（注：無法查明原因）
2、現金短款
借：待處理財產損溢
貸：現金
借：其他應收款——應收現金短缺款（個人）
——應收保險賠償款
管理費用——現金短缺（注：無法查明原因）
貸：待處理財產損溢
3、提取福利費
借：生產成本
營業費用
管理費用
貸：應付福利費
4、計提工會經費
借：管理費用——工會經費
貸：其他應付款——工會經費
5、計提職工教育經費
借：管理費用——職工教育費
貸：其他應付款——職工教育費
6、支付工資
借：應付工資
貸：現金
應交稅金——應交個人所得稅
其他應付款
其他應收款（代扣款項）
7、提取城建稅
借：主營業務稅金及附加/其他業務支出
貸：應交稅金——應交城建稅
8、計提教育費附加
借：主營業務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加
9、印花稅
借：管理費用/待攤費用
貸：銀行存款/現金（每本賬簿貼五元印花稅）
出納工作
一、辦理銀行存款和現金領取。
二、負責支票、匯票、發票、收據管理。
三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。
四、負責報銷差旅費的工作。
1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。
2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。
五、員工工資的發放。
A現金收付
1、現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。
2、現金一經付清，應在原單據上加蓋"現金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。
3、把每日收到的現金送到銀行，不得"坐支".
4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。
5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。特殊情況需審批。
6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。
B銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。
2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。
4、公司賬務章平時由出納保管。
C報銷審核
1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。
2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。
3、正規發票是否與收據混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監制章的財政票據外，其余收據不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。
4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。
5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。
(一)企業的財務狀況分析企業的財務狀況越好，穩定性就越好。通過對企業的負債率、資本結構、資金使用率的分析，就能夠了解企業財務的基本情況，從而對企業規模擴展、經營運轉提供科學的參考。
(二)企業的獲利能力分析企業的經營和生產行為都是為了獲取可觀的經濟效益。利潤最大化是企業經營的終極目標。利潤在企業銷售額中占的比重越高，說明企業的獲利能力越強。銷售毛利率和銷售凈利率通常作為企業了解自身獲利能力的兩個重要指標，通過對它們的分析，能夠看出企業的經營狀況和發展活力。這是管理者和員工共同關注的問題。
(三)現金流量分析通常現金流量分析是評估企業獲利能力和償債能力的重要手段。企業可以通過現金流量的各個指標，如現金債務比率、銷售現金比率等來判斷企業的償債能力。
(四)投資報酬分析企業經營者對于投資回報比最為關心，通過對投資報酬的分析能夠使投資者更直觀地了解企業經營情況，為經營者的決策提供科學的信息。
(五)歷史財務、會計資料的分析根據企業今年的資產與負債、生產經營、利潤等詳細情況進行分析，從而對該企業的上述分析進行更有效的核對。
二、財務分析的具體作用
財務分析在企業經營中具有非常重要的地位，是財務管理的核心。在國內和國際的大環境中，企業的規模不斷增加，發展速度不斷加快，要使企業能夠穩步快速良好地發展，適應現行制度，加強規避風險的能力，就必須對財務分析的作用有深刻認識。
(一)財務分析能夠加快企業向現代化企業制度的改革隨著國內經濟環境越來越與世界接軌，企業制度趨向更加現代化和先進的方向發展。為企業提供合理的解決方案，簡化管理結構，強化競爭優勢，及時發現企業在經營過程中的財務問題，都是可以通過財務分析來實現。
(二)財務分析是反映企業狀況的有效手段通過財務分析，管理者能夠清晰地了解企業的經營狀況和財務關系，優化財務結構，加強企業管理，為企業發展方向和決策提供科學有效的數據支持。
(三)財務分析能夠為投資者的決策提供科學依據在市場經濟多元化的時代，經營者和債權人主要關心的就是企業獲利能力和投資回報率。這些財務狀況指標是決策者對企業進行規劃的重要考慮因素，而這些指標的形成恰恰就是進行財務分析的結果。因此，為了企業健康的運營環境，保護債權人的利益，財務分析工作一定要做到及時、準確、規律。(四)財務分析有利于風險管理企業良好運營需要多個部門同心協力地配合。假如一個部門出現風險，那么就會出現“多米諾”效應———對其他部門產生影響，從而對整個企業產生負面的影響。如果銷售部門的銷售員做“私單”，就會對銷售的業績有影響，從而造成財務混亂，然后就會出現投資效率低下，所有影響最終會為企業的健康發展帶來障礙。因此，千萬不要忽視或孤立任何部門，它很有可能為公司帶來連鎖反應。由此可見，企業對于風險的防范措施必須著眼于整體角度。由于審計部門的特殊性，它不直接參與企業的生產與銷售活動，因而具有一定的獨立性，可以從更高的角度審視公司的運轉情況，提前預防和識別風險，把風險的危害性降到最低，從而保證了企業的安全運營。
三、加強和完善企業財務管理中的財務分析
(一)加強對財務分析的重視程度財務分析作為現代企業管理和經營的利器，必須得到企業管理層足夠的重視。企業管理層應深刻認識到建立科學的財務分析制度對企業未來發展的重要性，對優化企業管理結構的重要性;另外，在企業管理層全面認識到財務分析的作用背景下，財務管理人員要恪守職業道德，認真進行財務分析工作，保證企業利益不受風險侵蝕。
(二)建立完善的企業財務分析制度完善的財務分析制度是進行合理有序財務分析工作的重要條件。首先，財務分析制度要明確規定崗位設置和人員分配原則，要嚴格進行財務分析工作人員的篩選工作，優勝劣汰，杜絕道德敗壞，素質低下的人員進入財務分析工作崗位，腐化企業核心;其次，將財務分析的目的和任務合理分配給分析人員，及時發現工作中的問題，統一制定工作質量評價制度，逐步完善企業工作。
(三)完善財務分析方法
1、健全財務指標體系隨著經濟的快速發展，原來的財務指標存在很多問題，需要進行合理的改進，建立更加完善的財務指標體系。比如根據行業的不同，財務指標的設計要能突顯自身的優勢。同時，要注意分析方法的采用，針對不同的指標使用不同的分析方法。
2、結合環境進行財務指標分析一般在進行財務指標分析時，是通過現在數據和歷史數據比較來判斷業績的漲幅。可是因為環境因素造成的指標上升，不完全具備判斷企業經營業績的提升。如通貨膨脹等，都能造成業績的虛假上升。因此，在進行財務指標分析時，一定要考慮環境因素的作用。
