時間：2023-03-14 15:05:54
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（一）計算機審計環境方面因素
計算機審計應用的開展需要有相應的環境條件作為基礎，就實際來看，環境條件并不理想，成為約束計算機審計應用的瓶頸，具體體現在以下幾方面：
一是審計對象信息化程度低。基層審計機關要想對審計對象應用計算機審計，需要審計對象提供數據信息系統，但絕大多數審計對象由于思想意識、會計能力等因素影響，采取的依然是手工會計核算模式，業務數據信息系統沒有建立，自然也就沒有計算機審計應用施展的空間。
二是審計對象、范圍有限。就信息化應用情況來看，雖然一些部門已經實現了較高水平信息化，比如工商、稅務、房管以及公安等，但這些部門并非基層審計機關可以監管的范圍；其他信息化建設程度較高的國有控股企業，比如電信、銀行等，其審計監督權也不在基層審計機關手中，所以，基層審計機關的審計對象、范圍是較為有限的，能夠應用計算機審計的自然更少[1]。
三是部門信息缺少良好溝通。在信息化建設中，無論是企業部門還是政府部門中，都存在各行其是的情況，條塊分割情況較為嚴重，部門間信息各自獨立，缺少良好的溝通，加上對審計認識的不到位，許多部門不愿意將信息系統開放給基層審計機關，加上信息在工商、銀行、電信、公安等分散的情況，都會增加信息獲取的難度，審計過程的信息比對、分析受到影響，審計工作準確性難以保障，這也是影響計算機審計開展的因素。
（二）計算機審計人員方面因素
計算機審計是一項專業的工作，對技術水平有著較高要求，這就需要有一支高素質的工作隊伍，但就基層審計機關人員情況來看，還存在許多不足，具體體現在：
一是缺少高端復合型人才，對于計算機審計來說，對審計專業、計算機專業的復合型人才需求較高，但實際中，基層審計機關這種人才是較為少見的，許多審計人員計算機水平處于一個較低的水平。在這種情況下，雖然能夠利用計算機完成一些基本審計操作，但無法充分發揮Access等軟件全部功能，一些實質性審查工作開展受阻，需要計算機專業人員幫助，不僅降低審計效率，還容易因為溝通不到位等導致審計出現錯誤，所以，復合型人才缺乏對計算機審計的開展是有著較大影響的。
二是審計與計算機融合困難，審計工作是復雜、專業性要求較高的，基層審計機關的業務骨干需要經歷長期的實踐、大型審計項目錘煉，才能掌握良好審計能力，如此以來，其計算機學習的時間、時機都會受到影響，加上習慣于傳統審計方法，對技術算計審計接受能力也有限；對于專業計算機人員來說，雖然計算機水平較好，但沒有豐富審計經驗，對于傳統的審計理念、思路理解和掌握都有一定局限性，在將計算機與成熟審計模式的融合中遇到較多困難，無法形成高效、科學的計算機審計模式。
三是培訓工作效果不到位，在信息化建設迅猛發展的背景下，基層審計機關也開展了各種形式的計算機應用培訓，但由于在培訓內容、模式以及人員本身計算機能力等方面的問題，導致許多培訓都是走形式，并沒有真正達到預期效果，許多人員只是記住了理論內容，并沒有相應實踐運用的能力，對計算機審計掌握水平并不理想，計算審計的應用自然無法良好開展。
二、基層審計機關應用計算機審計的有效對策
（一）加強認識，端正思想
現代社會已經進入信息時代，傳統審計工作模式已經無法適應社會現狀，計算機審計是必然發展趨勢。因此，基層審計機關需要加大宣傳，闡述計算機審計的必要性與重要作用，將計算機審計列入重要工作內容中，在機關內部逐步推行計算機審計，淘汰傳統的手工審計；對于審計工作人員來說，必須充分認識到此點，明白計算機審計的重要性、迫切性，端正自身思想，樹立計算機審計理念和意識，主動積極的學習計算機審計相關知識，不斷提升自身能力，以滿足日后審計工作要求。
（二）做好審計工具建設完善
計算機審計需要有專門的軟件、工作系統來提供良好工作條件，對于基層審計機關而言，應當做好會計軟件功能的完善，使其滿足審計工作的數據對比、分析等各項要求；同時，要制定、規范數據接口的標準，統一審計數據工作的接口，解決不同系統間無法數據傳遞的問題，為計算機審計工作順利開展提供保障。
（三）做好審計人員素質提升
高素質人才是計算機審計工作必不可少的，基層審計機關要加強對審計人員的培訓，在了解其計算機能力的基礎上，開展具有針對性的培訓課程，對培訓內容進行合理規劃，最大程度保障培訓的科學、有效，讓審計人員計算機審計應用能力得到一定提升；同時，可以與高校間展開合作，培養兼具計算機專業、審計專業知識的復合型人才，促進審計人員素質提高，滿足計算機審計的要求。
結語：
綜上所述，應用計算機審計對基層審計機關工作效率、工作水平提升都是有著積極作用的，但由于各種因素影響，基層審計機關在計算機審計應用方面受到一定約束，妨礙著其審計工作的進步。因此，加強對這些瓶頸因素的分析，探討相應的應對對策，是基層審計機關應當重視的工作。
【參考文獻】
關鍵詞：計算機；審計
計算機審計是各個行業的一種經濟監督活動，它以計算機在各個行業的應用作為監督的重點。它是根據各個行業的法規和制度，兼顧計算機技術自身的特點，采用一定的程序和方法，對計算機參與各個行業經濟活動的合法性、合理性、合規性、效益性、安全性、正確性以及參與各個行業經濟活動的可行性和實施方案進行審核、鑒證、評價、監督、協調，并提出改進工作建議的一種監督活動。
1計算機審計的基本方法
（1）觀察法。是審計人員深入基層行業單位或計算機中心機房現場實際觀察業務操作程序，以核實規章制度貫徹落實情況的一種審計方法。
（2）順查法。它是按照記帳程序，從原始憑證開始到帳表輸出為止依次進行檢查核對的一種方法。這種方法能夠按照業務發生的實際流程、記帳程序順序地仔細進行核對，便于檢查錯誤。在各個行業計算機會計、資金、融資、管理臨柜應用系統中，這種方法是一種日常使用的普遍方法。
（3）逆查法。它是按記帳程序相反的次序，從審計輸出報表入手進行檢查的一種審計方法。這種方法，一般是在發現一疑點之后，再有重點、有針對性地查帳、查憑證。這是計算機臨柜網點經常使用的一種方法。
（4）詳查法。就是對所有的憑證、帳表及記帳過程進行詳細、全面稽查的方法。一般對重點項目或業務量小的單位，或已出現嚴重問題的單位審計時采用這種方法。
（5）抽查法。是對某一段時期內業務處理過程或某一部分業務進行審計檢查的一種方法。這種方法又叫抽樣法，以重點抽查某一段情況為樣本來判斷全面情況。這種方法省時省力，效率高，在計算機審計中是一種常用的方法。
（6）審閱法。是通過審查和閱讀有關資料，以鑒別資料本身及所反映的經濟活動是否正確、真實、合法、合規、合理、有效的一種方法。用審閱法進行計算機審計時，應該做好如下幾項工作：
――原始記帳憑證的審閱。
――原始開戶憑證的審閱。
――機內流水帳的查閱。
――機內各種查詢功能升級和功能審閱。
――總帳、分戶帳審閱。
――結帳時的筆數、發生額、余額、積數的查閱。
――各種輸出報表和輸出傳票審閱。
――已歸入檔案的各種憑證的審閱。
――凍結、掛失申請書審閱。
――解凍、解掛、提前銷戶申請書審閱。
（7）核對法。是以兩種或兩種以上的資料想對照，以核實其內容是否一致，計算機是否正確的一種審計方法。這是計算機審計工作中最常用的一種方法。在計算機資金、融資、管理、會計臨柜系統中，主要包括以下幾種核對方式：
――記帳憑證與其經濟用途，會計要素之間的核對；
――記帳傳票與流水帳之間的核對；
――總帳與分戶帳的核對；
――利息與積數或期限及利率的核對；
――今天帳務與昨天帳務的核對；
――余額軋帳單與分戶帳的核對；滿頁帳與對帳單或與未滿頁帳的核對，與手工傳票的核對；
――帳實核對，銀企核對。
（8）綜合打分法。這種方式就是采用詢問法、觀察法、比較法等方法，進行綜合評價。具體作法是將審計要求制成打分表，對每一項工作給出滿分標準，然后對實際情況進行評價打分，最后算總分。常規性審計或計算機應用的初級審計可以廣泛采用此法。
2計算機審計人員參與計算機審計工作的特點
第一，計算機審計人員應參與計算機應用系統的開發研制工作。
（1）在應用系統軟件的研制過程中，研制人員必須考慮這些規章制度，核算法規，內部控制措施，使其控制實施步驟計算機程序化。計算機審計人員熟悉各個行業的各項規章制度，條規條法，以及各個行業業務的實際情況.
（2）審計人員參與研制工作，可以及時地提供業務及政策情況，及時發現指出問題，使之及時得到解決。避免因研制成功之后才發現問題，而不得不進行大工作量的改動。
（3）一個應用系統軟件在研制成功之后，必須經過計算機審計人員的分析、研究、測試、實驗之后才能付諸推廣應用。審計人員通過對計算機應用軟件的測試，提出意見，在技術人員的修改之后再測試，實驗，直到基本上符合施加情況之后，作出正確評價，再使用推廣。
（4）計算機審計人員參與開發應用軟件也可以表達用戶對開發的應用系統的意見，使得開發出的應用軟件具有功能齊全，方便用戶，嚴密可靠的特點。同時，也可以將領導部門對該應用系統的要求、意見貫穿到研制工作中去。
第二，計算機審計人員必須充分了解計算機應用系統軟件在帳務處理上與手工系統之間的聯系與區別。
（1）手工帳務系統是一種已經成熟、具有相對穩定性的帳務處理系統，它充分地反映了各個行業帳務之間的核算關系。在進行計算機應用系統軟件的開發設計過程中，設計人員必須通過調查研究，將這種手工帳務系統通過模擬使其變成計算機語言能夠描述的機器帳務系統。因此，這兩種帳務系統之間具有一定的聯系。
（2）在明確了帳務處理關系之后，為設計方便，以及便于用計算機語言描述、實現，因而在進行機器系統設計的過程中，往往采取了一些中間的過渡系統，來承擔應用系統軟件在實現業務時應該具備的一些功能。這就使得計算機軟件在核算關系上有一些具體的細節，并不與手工核算關系相一致。計算機審計人員必須充分地了解這些區別，以便于判斷這種系統設計是否符合各個行業管理制度，并理解這種設計與手工系統相比所作的融通和改變。只有充分了解了這些區別，才能對于系統運行后所可能產生的結果有正確的認識，因而，才有可能正確地進行審計，完成審計任務。
（3）在通常的手工系統核算關系上，由于記載帳簿以及處理過程的直觀性，往往使得我們忽視了一些較為有效的理解方法，計算機系統在軟件設計中大量使用了流程圖，通過流程圖來反映軟件系統內部各個文件、變量之間的核算、過渡關系，這種流程圖也使得計算機軟件系統內部關系比較清楚，便于實現和理解。計算機審計人員要學會識別流程圖和繪制流程圖，并通過流程圖，來理解軟件系統在實現系統功能時與手工核算系統之間的聯系與區別，因而更好地發揮計算機審計的作用。
第三，計算機審計人員必須理解和熟悉計算機應用軟件系統中的文件體系和變量體系。
（1）在手工帳務系統中，作為記入帳務以及核算關系的載體的帳簿、報表、帳卡，在計算機應用軟件系統中，通常被設計成為各種充當相同、相似、相近功能的文件，這些文件成為計算機系統中帳務及核算關系的載體而發揮著重要的作用。審計人員在履行計算機審計任務時，必須明確應用軟件系統都使用了哪些文件，各個文件中項目的設置及其之間的關系，每個文件承擔了哪些（個）手工帳簿的哪些（個）功能，它們之間有什么聯系與區別。
（2）手工帳簿、報表、帳卡中每個數據項都有明確的稱謂及經濟意義，在計算機應用系統軟件中，這些數據項被設計成各種類型的變量來承擔實際數據項參與核算任務。審計人員為了作好計算機審計工作，必須充分了解變量體系，理解各個變量所代表的經濟意義及變換功能。通過理解變量來理解系統是怎樣來實現核算關系的。
（3）機器帳務核算處理是通過各種運算符和運算函數對變量的處理來實現的，審計人員必須認真研究各種運算關系，從而充分評價系統功能，并理解系統核算關系。
第四，計算機審計人員要參與計算機應用軟件系統在投運時的數據移植工作。
（1）一個完整的應用軟件要在各個行業業務中發揮作用，必須進行數據移植工作，即將手工帳卡、帳簿、帳表上的數據移植到機器系統的文件中去，這是計算機應用軟件應用的第一步。在移植之前，計算機審計人員應參與機器安裝、線路鋪設等工作，并對各項設施按照要求進行安全審計，從而熟悉布線規律，并便于在今后長期審計中堅持原則。
（2）雖然計算機應用軟件是根據實際需要編制設計出來的，但是在推廣應用時，由于實際情況千差萬別，因而在數據移植時，為了使實際數據正確地移入機器，往往要對那些不適合機器程序設計情況的數據，進行一些適合情況的修改，對帳務系統進行必要的組織、調整、整理準備工作，計算機審計人員參與數據移植工作，一方面熟悉這種準備帳務的工作，另一方面也便于今后審計工作的開展。
（3）數據移植是手工帳務向機器帳務的轉化過程，在這個過程中，原始的手工帳簿數據被直接移入機器，可以非常直觀地看清楚手工帳簿與機器帳簿即文件之間的聯系與區別，因而強化對機器帳務核算原理的理解，
第五，計算機審計人員運用計算機應用軟件，學會閱讀計算機打印的各種報表，輸出的各種憑證，識別原始手工傳票數據，增強鑒別理解帳務核算的能力。
（1）計算機審計人員要學會運用計算機應用軟件。計算機審計事實上是對各個行業應用計算機的過程進行審計，如同審計人員必須熟悉手工帳務一樣，計算機審計人員必須首先使用計算機系統來處理各個行業業務，只有這樣，才有可能做好審計工作。
（2）各個行業業務使用計算機之后，各種帳、卡一般以計算機輸出為主，有些輸出結果在形式上與手工帳簿具有很大的不同，因此，計算機審計人員必須熟悉計算機輸出的各種信息（包括屏幕信息和打印機打印的信息），并透過各種輸出信息來識別和判斷手工傳票輸入過程及機器內部的處理過程，從而達到對計算機應用情況進行正確審計的目的。
3計算機審計工作質量的檢查和控制
為了保證計算機審計人員的工作質量，也要對計算機審計工作進行控制和檢查。控制和檢查主要有以下形式：
（1）責任控制。計算機審計管理，應該根據各個行業計算機應用范圍，確定審計領域，建立目標管理機制，建立責任制，明確各個計算機審計人員的審計范圍和責任，在制定審計計劃時，將審計項目分工落實到每個審計人員，項目中每個細節都應在審計方案中列表明確，以便檢查。審計部門負責人應該按照審計任務書對各個審計人員完成任務情況進行全面檢查。
一、計算機輔助審計技術的優勢
1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率,降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理,目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒,而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料,因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計,以提高審計工作的效率,降低審計成本。另外,許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作,在某些情況下,可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化,而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。
例如,對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性,某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值,若審計人員發現企業某一月的差異率有誤,用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的,而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額(剔除每月材料所攤的差異),在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核,在企業將材料分類進行差異率核算的情況下,該方法正是“一勞永逸”,更顯方便。
2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及,其所應用的會計電算化軟件也多種多樣,根據國家有關法規規定,商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定,但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如,有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料,有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定,但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此,計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。
3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下,運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼,更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。
二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法
1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險
對采用會計電算化的企業,審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度,以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證,在內在風險較低的情況下,更可縮短審計時間,減少審計成本。具體方法有:
A分析系統的方法。具體操作為:先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件,僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖,閱讀數據處理的流程,分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行;程序的各種功能是否都能實現;程序的數據處理、數據生成是否正確;是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題,可確定企業會計核算基礎的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究,但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識,且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密,這亦成為實施該方法的一大障礙。
B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫,然后輸入到會計軟件中,根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測試結束現金出現貸方余額)等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。
C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設置在軟件運行中,對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改,而應通過紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對數據進行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發出提示)等。
通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能,更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于:由于會計電算化軟件的不斷發展,更新升級,軟件的內在風險也在不斷降低之中,對于審計人員來講,現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致,這是很難檢驗出來的,這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外,該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用,對網絡版軟件來講存在一定難度。
2驗證會計資料總體的完整性
在企業采用會計電算化的情況下,可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證,至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對,而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對,工作量較大,而在一臺486DX2-66的微型計算機上,匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒,對審計人員來講,手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為:
首先,根據企業年初或月初的會計科目余額,確定會計憑證總體的初始年、月初余額,并輸入計算機中。
其次,將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化,將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式,目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的,轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整,僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留,而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。
最后,將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此,審計人員可與企業的年報或月報相核對,以驗證總體的完整性。
3協助審計人員進行統計抽樣
近年來,一種建立在科學理論基礎上的,已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣,而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手,具體方面有:
A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數(運用隨機數表),再轉化為審計總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術,僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。
B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時,對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取,而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。
應用舉例:在對某企業的審計中,筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序,能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數(可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率),再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段,其余工作即可由計算機自動完成,抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。
4關鍵樣本及高價值樣本的隔離
對企業而言,大量的會計處理是日常性的事務,如報銷、成本結算、費用結轉等,而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理,運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析,確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本,人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目;單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本,如單筆金額在一萬元以上的現金收付;不常變動的會計科目,如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上,對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。
5日常會計資料的分析及計算
現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析,而這正是計算機輔助審計技術的專長,例如對企業的應收帳款帳齡進行分析,當前眾多企業的應收帳款金額居高不下,在企業應收帳款電算化的情況下,可以很簡單地得到分析結果,而手工輸入再由計算機匯總亦很方便,難以想象全部以手工方式來操作的難度;另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作,例如上文談到的材料成本差異核算的復核。
6審計文書及審計項目管理
審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理,如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理,方便日后的查詢及調閱。例如,在對某公司的審計中,我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中,在編寫審計報告時僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲,由此滿足了審計各種方式取證的要求,更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。
關鍵詞:巴雷特曲線;計算機審計
中圖分類號:F239文獻標識碼:A
一、計算機審計
計算機審計包括兩方面的含義:一是對進行經濟業務管理與會計業務核算的計算機系統進行審計,即計算機系統是審計的對象;二是利用計算機輔助審計,即計算機作為審計的工具,它是在信息化環境下,計算機科學與技術、傳統審計學、管理學、行為科學、系統論、數理統計等科學相互融合、滲透而產生的一門嶄新的審計學科,是基于計算機進行的審計活動,包括系統審計和數據審計,它是計算進入會計和管理領域后發展起來的一門新興科學,是計算機技術、現代通訊技術和網絡技術在審計工作中的應用,是審計科學、計算機科學與電子數據處理技術發展的結果。
二、巴雷特曲線的定義
巴雷特曲線是1879年意大利經濟學家巴雷特在研究社會人口與財富的占有規律時發現,占整個社會人口比例很小的少數人,卻占有社會財富的大部分;而占整個社會總人口比例很大的多數人,卻占有社會總財富的極小量,呈現不均勻分配的規律,他把這種現象所反映出的人口與財富的關系概括為“重要的少數和次要的多數”,并依據統計數據把這種關系畫成直觀排列圖,從而得到一條曲線,人們稱之為巴雷特曲線圖。
三、巴雷特曲線在計算機審計中的應用
(一)在計算機審計中,巴雷特曲線對審計人員管理體系的應用。在計算機審計中,由于會計信息以磁介質進行存儲,不同于以前全部紙介質記錄,這樣磁介質的穩定性將直接影響會計信息的安全和可靠程度,如果不能得到很好的保存容易造成信息的丟失,應用計算機審計的企業應有良好的、完善的管理制度。這主要包括安全保密制度、檔案管理、系統軟件和硬件數據控制、系統的維護管理、軟件評審等諸多方面的內容,沒有一套規范良好,行之有效的管理制度,再好的軟件也無法得到很好地應用。
1、要明確問題。例如,某軟件公司共有職工400人,分布在管理安全保密部門、檔案管理部門、系統軟件和硬件數據控制部門、系統的維護部門、軟件評測部門這五個部門,人力資源現在的價值是其未來預期服務年限內盈利的貼現值加預期服務年限內工資支出額貼現值之和,即包括勞動者為自己創造的價值和為社會創造的價值。
2、確定必要的數據。例如,軟件公司現有職工200人,在這五個部門的預期工資和盈利五年內的貼現總值及人數如下:管理安全保密部門36人,創收50萬元;檔案管理部門24人,創收40萬元;系統軟件和硬件數據控制部門40人,創收25萬元;系統維護部門60人,創收15萬元;軟件評測部門240人,創收5萬元。
3、繪制表格。(表1)用表格分類的結果在坐標圖中繪制分類圖,繪制時以人數累計百分比為橫坐標,以價值累計分比為縱坐標。通過圖示的分類結果直觀又清楚。
4、確定主要、次要、最次要因素。根據巴雷特圖確定主要問題、次要問題和一般問題的方法:對應于累計百分比0～80%折線下的問題為主要因素,對應于80%～90%折線下的問題為次要因素,而90%～100%折線下的問題為一般因素,從而確定優先加以考慮。將結果繪圖。(圖1)
在計算機審計中對于圖1中屬于“重要的少數”類要重點管理;同時,對這一板塊還可以再用同樣的方法以職務執行能力或者學歷標準進一步進行細分,劃分為重要A層、重要B層、重要C層三類,被劃分到重要A層內的人力資源必然是企業的稀缺資源,是決定企業未來其他資源增值的關鍵因素,這些人的核心地位必須通過工資、獎金、職務晉升等各種待遇明顯地體現出來,以保證其穩定性。但是,對位次要類的工資待遇最低應有一個界限,要保證其生活的基本需求得到滿足。
(二)在計算機審計中,巴雷特曲線對審計人員評價體系的應用。實現會計信息系統后,原來通過制定一些原則來進行內部控制,執行上有一定的人為因素,審計時除了查看內控的一些書面文件外,只能依賴于對人員的執行情況的分析,而如今更多的通過財務軟件中的權限設置、口令等來實現人員職能的相互牽制,對于會計人員能力和素質的評價和考察成為審計不可缺少的部分,因而內控評價將側重于對財務軟件的安全與控制,同時也對審計人員采取新的評價方法和程序提出了要求。因為這種先進的會計信息系統要求財務人員必須具備與其工作系統相適應的能力,使其能對會計信息系統做到適當的維護、控制,從而能為其安全可靠提供一定的保證。因此,對于信息存儲介質的安全可靠審查評價成為一項全新的審計內容,而規范使用計算機審計的企業中人的行為,并將制定的制度切實有效地實施是評價的中心。
為了使巴雷特曲線原理在計算機審計中對審計人員評價體系產生理想效益,在應用時應注意兩點:
第一,從全局出發,處理好重點與非重點的關系。我們分析的目的是為了使有限的力量投放在價值大的對象上,保證重點,照顧一般,通過排列分成的三大類,是從管理的角度出發,而不是就各類人力資源在生產經營活動中所起的作用而言。要講整體效益,任何企業在生產經營中這三類人都缺一不可,高能低用必是人力資源的浪費,而低能高用則一定會造成其他資源的浪費。所以,要用系統的思想從整體出發,科學合理地配置與管理人力資源。
第二,搞好工資的統計測算,為人力資源價值估計提供可靠依據。對收集到的工資統計數據和相關資料結合起來,用發展的眼光去分析、計算、調整,然后根據工資測算值去合理地預計不同對象對應的收益值,為明確分類指標與定量化的界限提供科學依據,從而保證人力資源分類管理的科學性與嚴密性。
四、總結
我國的計算機審計開展剛剛起步,應與企業的實際情況相掛鉤,同時也應全面提高審計人員的素質和能力。針對我國計算機審計現狀,第一次將巴雷特曲線概念應用到計算機審計中,對企業管理制度的管理和人員評價的系統做了一個宏觀的描述,從而對巴雷特曲線在計算機審計中的應用有一個直觀而有效的理解,希望能對計算機審計有所促進和提高。
(作者單位:1.新鄉學院信息工程學院;2.新鄉學院)
主要參考文獻:
[1]杜必強.人力資源會計的確認、計量和報告[J].會計研究,1997.12.
當前我國計算機輔助審計模式已經取得較為廣泛的應用，并取得了不錯的效果，但是當前受限于技術以及人才儲備等因素，計算機審計技術還是存在一些不足，需要對現存問題進行修正。不過當前各行業都已經開始進行信息化建設，為審計行業行業帶來大量經驗，所以計算機審計技術今后會獲得更好的發展。
1當前計算機審計應用現狀
1.1軟件設計存在缺陷
當前的審計過程中，需要充分參考各類參數和因素提升科學性和準確性，這對審核軟件提出很高要求，但是這些因素在當前的審計軟件中并未得到體現。軟件設計和運行過程中，一些審計公式的表述晦澀難懂，讓審計人員無法有效使用審計軟件提升工作效率，另外審計軟件使用過程中，需要擴寬使用范圍，當時當前的審核軟件在這一點上存在不足，導致專業的審核軟件應用范圍較窄，影響了審計軟件行業的發展[1]。并且在當前的社會發展中，各種新興行業的崛起也為審計行業帶來的新的審計內容和挑戰，但是當前的審計軟件未能涵蓋這些新興行業，未對審計模型進行修改，導致審計軟件無法完全滿足審計要求。
1.2專業人才儲備不足
當前審計行業專業人才儲備不足，這種專業人才涵蓋兩個方面：（1）審計人才。在操作審計軟件時，審計人員能夠對整個審計流程有深入了解，并對所審計的內容有足夠認識，同時結合各種相關領域的知識進行審計，從而得到正確的審計結果，但是目前審計行業中審計人才較為缺乏，導致審計過程效率低下[2]。（2）復合型人才。復合型人才可細分為兩類，其一是編程復合型人才，其二是審計復合型人才。由于審計行業的特殊性，進行程序編寫時編程人員必須對審計行業有深入了解，結合各類審計模型和算式進行程序編寫，但是當前這種復合型人才稀缺，導致審計軟件存在大量設計缺陷，降低審計效率。審計復合型人才是指對計算機技術、審計行業、相關行業以及財務知識都有深入了解的人才，這種人才能夠在審計行業中發揮重要作用，但是當前這種人才也較少，影響行業發展。
1.3相關規定建設不全
計算機審計與傳統的審計方式有很大區別，并且計算機行業其自身也存在一些問題，這些問題會在審計機構與被審計企業間產生不信任感，并導致雙方職責分工不明確，降低審計效率乃至審計無法進行，這些都需要通過相關規定的建設來規范并指導行業。但是當前行業中的相關規定建設并不齊全，導致審計機構與被審計企業間缺乏詳細的責任分配制度，雙方交涉進度緩慢。另外計算機行業發展中，計算機系統的安全性一直被關注，但是沒有被從根本上解決，由于當前的相關規定未制定制度對計算機導致的損失進行責任劃定，導致被審計企業對計算機審計缺乏信心，影響計算機審計技術的發展。
2計算機審計應用的發展趨勢
2.1審計功能集成化
審計行業在今后的發展中，行業的科學性、規范性以及參考領域都會逐漸提升，充分提升審計結果的準確性和科學性，而計算機審計技術要能夠滿足今后的發展要求，審計軟件需要在現有基礎上進行升級，升級主要涉及以下方面：（1）增加軟件涵蓋功能并集成。現有的審計軟件功能上存在不足，降低審計的準確度，所以審計在今后的發展中，需要能夠進行多領域的信息收集和分析，充分涵蓋軟件所需涵蓋的功能，并將這些功能進行升級，滿足人性化設計要求。（2）提升軟件應用便捷性。當前的審計軟件應用中未考慮操作便捷性，導致審計人員使用軟件時效率較低，這與審計行業今后的要求相背離，造成這種現象的一個主要原因就是軟件設計時不能滿足人性化要求，故而在今后的審計軟件設計時，將會提升軟件使用過程的便捷性。
2.2應用范圍廣泛化
當前的專業審計軟件應用范圍狹窄，這在很大程度上限制了審計軟件的發展，同時由于各行業審計中存在一定的差異性，在進行審計時需要根據行業需要進行一定的變化，這種分散的審計制度導致行業內部缺少交流，降低行業發展效率。然而隨著互聯網行業和軟件行業的發展，計算機審計在今后的發展中會逐漸推行信息化建設，信息化建設不但能夠加強行業內部交流，并能夠與各類被審計行業進行充分聯系，制定出一套符合整個行業發展的規章制度。另外當前我國的各行業也已經開始了信息化建設，這就導致各行業能夠與審計行業進行更好地連接，實現審計過程的高效化和審計領域的廣泛化。
2.3人才培養規范化
由于計算機審計技術涉及編程復合人才和審計復合人才，為了能夠讓計算機審核技術在審計行業中發揮更重要的作用，在今后的發展中將會深入培養這兩種復合人才。對于編程復合人才，將會在招聘到符合要求的編程人員后進行審計知識的教育和培養，讓其深入了解審計行業，從而以審計行業的內涵與核心為基礎進行軟件設計和編寫。對于審計復合人才，在教育過程中應該對其計算機審計軟件的使用能力進行培養，使其對各類審計軟件有足夠了解，同時教育的領域還涉及行業知識、財務知識等方面，讓其能夠更好勝任審計工作。
2.4數據分析智能化
在審計過程中，需要結合各種數據以及行業信息進行審計，保證審計結果的科學性和準確性，這就需要進行大量的數據分析，并從這些數據中發現總結規律，與審計過程結合，得到審計結果。在今后的發展中，計算機輔助審計系統將會獨立進行各種被審計行業的信息收集，并對這些信息進行處理，發現并總結這些信息和數據間的規律，對審計過程進行指導。在數據分析過程中，數據分析系統需要能夠按照人類的思維模式進行數據總結和分析，滿足數據分析的智能化要求。綜上所述，當前的計算機審計存在軟件設計缺陷、人才儲備不足以及制度建設不全等問題，這些問題會對計算機審計造成不好影響，減慢了行業發展速度。在今后的發展中，將會通過軟件功能集成化、人才培養規范化等方面對以上問題進行解決，促進行業發展。
參考文獻：
關鍵詞 計算機 信息系統 銀行 審計
一、計算機對銀行審計工作的影響
計算機信息系統在銀行系統中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數據的準確性，加快數據的統計，并且能形成有效分析數據處理的結果，具體主要表現在以下幾個方面：
(一)對審計的速度產生的影響
運用計算機，能有效的提高提高審計的速度，在計算機信息系統的數據處理，能有效的分析在此環節下商業銀行的數據異常，比運用手工進行審計要大大的提供工作效率，而且能提高數據的準確性。
（二）對審計對象的載體能產生影響
運用計算機系統后，審計的對象由會計憑證、報表、賬簿和各種資料轉變成了電、磁信號的形式的虛擬數據，大量會計數據保存在計算機系統中，但是若全部采用計算機系統來進行會計工作，也很難收集相關證據，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運用計算機進行審計工作的同時，也得查看相關的紙質憑證，不斷補充新的審計方法和審計手段提高審計的要求。
（三）對審計內容的影響
在計算機系統下進行審計工作，大部分數據的分析可由計算機系統來完成，審計師進行審查時，完全可以根據需要進行順查、逆查或采用抽樣的方法進行審查。但在計算機信息系統環境下，制作憑證、登賬及報表編制，全部由計算機系統按一定的程序指令完成，手工系統下的傳統審計線索在這里消失了。為了能有效地審計計算機信息系統下的會計數據，除了制定一些規章制度外，還必須在會計軟件系統的設計和開發中提出審計要求，以便這些系統在會計核算中能留下新的審計線索。根據審計線索來進行相關的經濟業務，以收索審計證據，
（四）對審計技術和審計方法的影響
計算機信息系統的特點決定了審計技術應當相應改變，手工審計技術仍是有效和必要的，但是，計算機輔助審計技術效率則更高，有時甚至是必不可少的審計技術。計算機信息系統環境下被審計商業銀行內部控制的變化，使審計方法也產生較大變化。對會計資料所進行的實質性測試包括：1.處理實際數據文件的實質性測試方法；2.不處理數據文件的實質性測試方法：3.處理模擬數據文件的實質性測試方法。
二、利用計算機信息系統進行審計計劃的制定和工作
（一）充分了解計算機信息系統
充分了解計算機信息系統是審計師在計算機信息系統下執行所有審計工作的前提。審計師在用計算機系統進行審計的時候，應該充分了解計算機信息系統的特點，程序設計的原理，組織結構，計算機信息系統的復雜性，在計算機信息系統中，被審計的商業銀行應該建立自己的組織系統，包括軟件的設計，人員的配置，網絡系統的設置等等，在審計的過程中，做好數據的處理和儲存、輸送，大大提高審計的工作效率。
（二）充分了解計算機信息系統環境
如果被審計商業銀行的計算機信息系統對會計報表整體有重要影響，審計師還應當了解計算機信息系統環境，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。對計機信息系統環境的了解，除上述對系統本身的了解外，還應了解下述內容：1.被審計商業銀行對計算機信息技術的利用及態度。如系統是由被審計商業銀行購買并經確認證明或自行開發，被審計銀行對系統的開發、維護、使用的態度等。2.同行業或單位所處當地企業間的比較。與同行業或單位所處當地環境中的系統使用相比。被審計銀行計算機信息系統使用及信息技術狀況的趨勢。3.被審計商業銀行的計算機信息系統及其環境最近的變化及計劃中的變動。如系統開發、改變計算機信息系統、改變技術平臺領導者或經營方向等。4.計算機信息系統環境下風險的性質和內部控制的特征。
（三）利用計算機系統確定審計的計劃內容
利用計算機系統確定審計的計劃內容，對搜集的相關資料進行分析。審計師認真分析研究，通過計算機系統確定審計的重點內容，制定審計計劃。審計計劃的基本內容包括：1.電子數據處理系統審計的范圍、目的、重點和起訖時間；2.被審計商業銀行計算機信息系統的概況；3.審計項目的安排、內容和各個項目的具體要求；4.審計工作的方式、審計步驟、組織分工、時間進度和日程安排；5.運用審計方法以及審計工作中應注意的事項和問題。
（四）運用計算機內的相關系統開展審計工作
了解了計算機系統的結構和軟件的運用后，運用計算機內的相關軟件進行數據的分析，提出相關的數據和會計數據進行對比，通過制定的審計計劃，一步步的根據相應的計劃開展審計工作，報表和相關數據的處理均可通過計算機系統進行有效的處理。
三、總結
計算機在銀行系統的審計工作中發揮著至關重要的作用，只有充分做好計算機會計軟件的工作，考慮到審計工作的需要，指定關于何時，何處怎樣檢查電子數據功能的計劃，包括各項數據的處理。充分發揮計算機系統內軟件的作用，從了解計算機信息系統的組織構造，到了解計算機信息系統環境，到最后利用計算機系統進行審計工作的計劃和施行。相信在以后的社會發展中，計算機也會等到進一步的發展，利用計算機進行商業銀行的審計工作將會變得更加實用和方便。
參考文獻：
[1]張沁,姜華.淺談當前商業銀行計算機審計存在問題及對策[J].中國農業銀行武漢培訓學院學報,2011,(05)．
[2]趙文強.利用計算機開展銀行貸款五級分類真實性審計的方法[J].科技致富向導,2011,(17).
[3]陶玉蘭.計算機輔助審計技術在商業銀行內部審計中的應用[J].審計與理財,2010,(08).
摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創新和改革。通過對計算機技術在稅收審計中應用的必要性和優勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現狀分析基礎上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續發展和該機模式提供條件。
關鍵詞：計算機 輔助 審計 稅收征管 應用
隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展
隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。
1.2 促進了審計工作的規范化
計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優化審計步驟和審計方式
傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。
2 計算機輔助審計工作內容
2.1 基本審計業務處理
計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創新和改革。通過對計算機技術在稅收審計中應用的必要性和優勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現狀分析基礎上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續發展和該機模式提供條件。
隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。
1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響
1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展
隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。
1.2 促進了審計工作的規范化
計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優化審計步驟和審計方式
傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。
2 計算機輔助審計工作內容
2.1 基本審計業務處理
計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的
2.2 計算機輔助審計軟件的應用
計算機審計業務的處理只能實現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發揮有限。
3 計算機輔助審計的障礙和現狀
3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮
我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮。現階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發展階段。
3.2 計算機輔助審計軟件發展不足
計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數據庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。
3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙
計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。
4 計算機輔助技術在審計工作中的應用
4.1 建立不斷發展的計算機輔助審計技術
計算機輔助技術應建立不斷發展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理發展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。
4.2 建立人才的培養和創新機制
計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。
4.3 建立會計信息系統的內在風險評價
計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的數據實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數據的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。
4.4 建立信息數據的有效采集
計算機輔助審計技術應能建立優化的信息數據的采集，信息數據的優化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和，但由于各行業的審計軟件以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優化收集可從單機系統和聯機系統的信息收集兩個層面的方式來實現：
無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般dos環境、windows系列、unix系統三種系統環境，其中，windows系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類型選擇適合的應對方式。
5 結束語
對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯以及數據格式類型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現對數據文件進行信息的優化采集，在具體采集過程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機系統的數據采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務系統的數據轉換接口、ms-sql server的數據導入導出功能進行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時，使用vb、vc等描述數據結構的編程語言，編寫出相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。
而網絡型數據的收集和獲取，不僅能通過單機數據庫中的數據進行數據的收集和優化整理，還能應用odbc（open database connectivity，開放數據庫連接）連接互聯網上的數據源進行數據的轉換。通過互聯網上的開放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動程序實現了對互聯網服務器數據庫的直接連接和讀取數據。互聯網上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動程序資源，能將所需類型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數據格式轉換，即先撰寫sql語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產生不必要的冗余。
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