時間：2023-03-08 14:56:06
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇高新技術企業審計，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關鍵詞：高新技術企業；分析識別；風險評估
為指導和規范注冊會計師執行農業高新技術企業認定專項審計業務，明確工作要求，保證執業質量，滿足農業高新技術企業認定管理工作的需要，參照《高新技術企業認定專項審計指引》對農業高薪企業進行審計認定，對支持會計師事務所從事高新技術企業認定專項審計業務，充分發揮注冊會計師的特有專業優勢，確保注冊會計師執業質量，增強企業財務信息可信度，從而更好地服務于高新技術企業認定工作，具有重要的指導作用和較強的現實意義。筆者就農業高新技術企業認定談自己的觀點：
一、農業高新技術企業認定須滿足的條件
1、企業的發展符合國家產業政策和現代農業產業發展的方向；2、從事重點領域范圍內的一種或多種農業高新技術及其產品的研究開發、生產和技術服務業務。其重點領域是指:農業生物技術、信息技術、現代農業設施技術、農產品精深加工、保鮮儲運技術、農業節水技術、農村新能源與高效節能技術、農業環境保護、循環經濟技術、其它農業新工藝、新技術；3、具有企業法人資格，產權明晰，實行獨立核算、自主經營、自負盈虧，且管理規范、有良好的運行機制，企業信譽良好，資信評價等級A以上，資產負債率在70％以下；4、企業的主要負責人應是熟悉本企業產品研究、開發、生產和經營，具有較強的科技創新意識和市場開拓精神；5、企業具有自主研發機構，或者具有相對固定的技術支撐單位；6、企業具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的10%以上，其中從事研發工作的科技人員應占企業職工總數的5%以上；7、企業生產規模在年銷售300萬元以上，有與經營業務相適應的生產經營場所、設施和裝備，有完善的科技管理制度；8、企業每年用于農業高新技術及其產品研究開發的經費應占本企業當年總銷售額的2%以上；9、高新技術產品的銷售收入和技術性收入的總和應占本企業當年總收入的50%以上；新辦企業在高新技術領域的投入占總投入50%以上；10、企業的各項環保指標應符合國家規定的標準。
二、農業高新技術產品（服務）收入與研究開發費用內容的確認
1、農業高新技術產品（服務）收入是指企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合《重點領域》要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和。審計時，一是要了解《重點領域》；二是要明確技術性收入涵蓋的范圍。
2、研究開發費用包括企業內部研究開發費用和委托外部研究開發費用兩部分。內部研究開發費用包括：人員工資、直接投入、折舊費與長期待攤費用、設計費、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用（此項費用一般不得超過研究開發總費10%）。此外，實務中還可能發生委托外部研究開發費用，即企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用，按照有關規定，這部分費用發生額的80%計入研發費用總額。
三、農業高新技術企業認定時提供的申報明細表與年度財務報表的區別
農業高新技術企業認定時提供的申報明細表與年度財務報表既有區別也有聯系，企業最近三個會計年度研究開發費用結構明細表和最近一年高新技術產品（服務）收入明細表的相關數據包含在已審計的年度財務報表中，兩者適用會計準則或會計制度是一致的，在相關會計政策、會計估計方面不存在差異，但申報明細表又區別于年度財務報表。企業最近三個年度研究開發費用結構明細表和最近一年高新技術產品（服務）收入明細表是按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，以申報企業個別財務報表相關數據為基礎。其列報的數據可以直接反映企業是否滿足認定條件。
四、農業高新技術企業專項審計業務風險評估
與財務報表審計業務相比，農業高新技術企業專項審計業務顯得較為簡單，但注冊會計師不應因此而忽略了風險評估。申報企業管理層可能存在為獲取農業高新技術企業資格以降低稅負的主觀動機，對這一可能導致管理層舞弊的因素，注冊會計師應當給予充分關注?！陡咝录夹g企業認定專項審計指引》要求注冊會計師應當假定申報企業的高新技術研究開發費用支出與高新技術產品（服務）收入存在舞弊風險；所以在實施風險評估程序時，注冊會計師應當結合申報企業的行業特征、產品（服務）的技術變化等情況，判斷申報的研究項目或產品（服務）是否與國家重點支持的高新技術領域相符；了解、識別關聯方以分析是否可能產生研究開發項目在不同的單位開發而開發費用集中在某一單位支出等各種異常情況；了解研究開發人員的組成，以分析研究開發費用中有關工資與委托開發費用的分類是否正確；了解投資活動，以分析有關測試儀器與設備、相關固定資產的折舊是否應當列入研究開發費用明細表，恰當評估申報明細表的重大錯報風險。
五、通過流程分析識別內部控制中的關鍵控制點
當前有些農業高薪技術企業存在著研發費用與其他費用“混合賬”的情況，給審計工作帶來一定的難度，如何將研究開發費用從企業全部的成本費用中分離出來，如何將高新技術產品（服務）收入從全部收人中區分出來，如何避免高估研究開發費用和高新技術產品（服務）收入是高新技術企業認定專項審計的一個特點。在流程層面，《高新技術企業認定專項審計指引》要求注冊會計師從立項和預算管理、人員管理，設備及材料管理、委托外部研究開發管理、結項管理等流程分析中識別研究開發費用的關鍵控制點。
六、對農業高新技術產品或服務識別的要求
一、風險導向審計相關理論發展
審計模式的發展共經歷了三個階段:一是詳細審閱財務報表和憑證,核實賬表關系的賬項基礎審計;二是根據內部控制評價進行實質性測試的制度基礎審計;三是根據全面的風險評估制定審計策略,使用分析程序作為輔助,對審計風險進行控制的風險導向審計。1933年,美國做出審計人員有舉證的法律責任的規定,頒布了《證券法》,法律風險的日益增高催生了風險導向型審計的誕生。蒙哥馬利審計學(第八版)在1957年首次將風險引入審計程序的設計過程,這是審計風險與方法研究的融合。上世紀60年代之后,資本市場的審計失敗案例不斷增加,公司管理層發生舞弊的案件層出不窮,風險導向審計更多地開始強調對風險的分析。
關于審計風險模型的描述最早是在1981年的美國第39號審計準則中涉及的。在1983年,美國注協最早提出了風險導向審計,認為審計風險是由檢查、控制、固有風險構成的。2001年,Wallage和Elilifen以畢馬威的一個商業銀行客戶作為研究對象,分析了項目小組的審計人員組成、項目管理情況、審計風險評估過程、審計證據的收集和整理,得出了現階段風險評估時會更注重被審單位的經營戰略和風險,審計過程更多地考慮行業化、專業化的結論。2002年,審計風險委員會成立,開會討論了新的審計風險模型。2001年10月,國際審計準則出新,規定審計人員在審計過程中應該做出更加深入的風險評估,將審計風險模型中的固有風險和控制風險放在一起,稱之為重大錯報風險。
我國對于風險導向審計的研究開始得比較晚,在21世紀前后才開展。1994—1999年頒布的35項以及2012年修訂的多項準則中都有風險導向審計相關的要求。我國2006年了推行風險導向審計的新的審計準則,這是一個技術方法的重大創新。安曉蓉(2010)指出,風險審計的指導思想是強調經營戰略的戰略觀。風險導向審計與前兩個階段的審計模式的區別在于,需要更多的注冊會計師的專業判斷來判斷、降低重大錯報風險;需要對被審計的企業有更深入全面的了解來確定風險因素、評估風險的等級;審計策略的制定、審計程序的實施都是以風險水平的評價結果為基礎的。鄭子遠(2011)指出,經營風險是風險導向審計的重點,通過風險分析來確定審計重點,會改善原有的審計模式只評估內控而不考慮環境因素對財務報表的影響的缺陷。
楊欣、田蓉(2011)根據實習經驗和研究分析得出,風險導向審計的施行存在很多不足:審計項目相關的工作人員的業務素質能力水平不夠高,對于風險審計的相關方法缺乏了解應用;被審計的企業的內部控制制度不夠完整;事務所缺乏相關行業或公司的數據資料統計信息;審計法規不完善導致風險審計缺乏應用指導;審計工作的輔助軟件不能將風險評估的相關因素很好地聯系在一起,電子版的制式底稿不能很好地應用于審計工作,增加了人工導入數據的繁瑣操作,降低了審計效率等。
風險導向審計需要審計工作人員根據風險評價的結果、被審單位的情況、制定相對應的審計程序。羅星(2013)研究了審計人員的職業謹慎相關的問題,風險導向審計運用的風評方法多種多樣,審計程序需要審計人員主觀的根據風評結果進行設計,重大錯報的評判需要注冊會計師有一些經驗判斷的因素,這些都要求,審計人員要有一定的職業謹慎性才能夠很好地實現。施行現代風險導向審計,需要被審計的企業具備全面風險管理的意識和能力。方敏(2014)在研究中指出,風險導向審計應該以分析模型為基礎,對企業日常的經營進行分析和評估。企業的全面風險管理需要明確一個清晰的思路,對風險的偏好程度和承受能力都應該有一些限定水平,對于公司層面的風險因素進行有效的辨別,定時對公司的全面風險管理系統檢測評估,及時發現問題。
二、審計風險模型相關研究
為了提高審計質量和效率,四大會計師事務所在實踐過程中總結經驗提出了有關審計證據的三方印證理論、經營風險的計量程序等觀點。在具體的業務操作過程中,風險評估很容易被形式化,忽略報表、認定層次的影響,從而導致審計過程的不連貫,不能有針對性地進行測試程序,難以達到降低風險的目的。陳雪梅、石勇(2010)利用層次分析、德爾菲、模糊數學相結合的方法,將風險元素拆分成目標層、準則層以及方案層3個層次,結合定性和定量的方法,對風險量化評價。重大錯報風險的概念提出之后,部分事務所不能完全執行2006版準則中規定的相關內容,依舊按照固有風險和控制風險的風險類別進行認定。郭巧玲(2011)研究了事務所進行重大錯報風險評估的相關問題,總結出了注會在對重大錯報風險進行評估的實際操作中面臨的操作問題:綜合評價重大錯報風險需要考慮的因素更為復雜,操作難度加大;重大錯報風險(單個因素)比控制和固有風險(兩個因素)評價的結果可比性降低,注會的職業素質高低不一,評價結果客觀性降低。
隨著風險評估的方法不斷發展,數學知識和統計學知識也被運用到風險量化評價的領域之中,提升了評估的科學性。模糊綜合評價法得出的評價結果較分析性審核法、風險因素分析法得出的結論更為公允、精確。王風華、梁星(2012)根據模糊綜
合評價的方法,建立數學模型,通過對風險因素的區分,再進一步判斷因素的權重,劃分不同的重要性等級,解決了審計風險的模糊性問題。米寧(2014)在研究中總結出,風險導向審計有內容的廣泛性、風險性、建設性、客觀性、獨立性、合法性以及真實性等特點。作者總結了關于風險評估的方法,包括定性的方法和定量的方法。其中,定性的評估方法包括分析性復核的方法、德爾菲(專家意見)法、故障樹分析法(FTA)、內部控制評價法;定量的分析方法包括模糊層次綜合評價法(FAHP)、模糊綜合評價法(FCE)、數據包絡分析(DEA)、神經網絡分析法、灰色關聯分析法等。董麗虹(2014)指出,根據目標對風險進行識別,梳理風險點、類型、環節等,利用概率論的相關知識,將標準差作為測量指標的方法可以使風險評估的結果更為可靠。作者以概率作為出發點,對于風險因素的權重進行重新評估,同時根據審計經驗進行修正,得出更為貼切的評估結果。 三、高新技術審計相關研究
高新企業對我國經濟轉型有重要的推動作用,政府的扶持會推動企業研發的積極性,推動企業研發更多的附加值比較高的高新技術產品和服務。在這良好的社會背景下,財政部發現,高新認定的虛假情況也時有發生。徐勇慧(2010)對收入的專項審計進行了研究,發現企業將改造的傳統項目工藝生產的產品歸類于高新技術產品,計入高新收入;某些企業對于有混合銷售(高新與非高新產品搭配銷售)行為,在進行高新收入核算的時候沒有扣除非高新產品的收入額。戴立波(2013)在研究高新企業的審計情況的文章中指出,高新收入的技術領域認定比較困難,企業的收入賬戶未按照申報要求設置明確的明細賬,研發項目的費用核算存在很大的人為操作的空間和可能性,對于研發費用的審計不夠深入具體等情況。
楊建安(2011)指出,2009年審計署對高新企業稅收的抽查結果令人吃驚,116家被抽查的企業有85家不符合要求。有些高新企業因為沒有進行有效的研發,沒有自主知識產權,研發費用的比例沒有符合《辦法》的規定,從而造成申請失敗或者復核失敗?！掇k法》對于企業僥幸通過認定、逃避繳稅的行為起到了抑制作用。陳素珍(2012)對高新企業的特點進行分析,得出研發項目成果有先進性、無形資產比例較大、市場風險大、同業競爭比較激烈、經費審計流程比較復雜等結論。韓麗娜(2013)總結出,針對高新企業的審計,我們應該有應對措施:審計時要關注宏觀政策的側重點、相關行業情況,確定產品是否符合高新產品的規定和要求;獲取投資活動相關的信息,查閱研發項目有關的儀器設備的折舊是否正確地歸入研發費用科目;獲取研發人員的分布信息,判斷研發人員的工資歸集情況是否正確,判斷外部單位接受委托開發的研發項目相關的費用是否剔除;獲取相關批復、記錄、資格性文件,以審核研發項目的步驟完整;借助專業人員的意見,核定知識產權的核心程度,規避風險。熊玉婷(2014)研究了在風險投資項目中,高新企業的管理層舞弊的相關問題,概括了舞弊的相關理論、風險投資項目的相關審計方法。高新技術企業的研發產品有很高的科技含量、生命周期比較短;企業所處的產業競爭都比較激烈、風險比較大。高新技術企業的會計核算方法和內容相對比較復雜,產品的附加值比較高,存貨的保值能力較弱。
喬文暢(2015)對研發項目核算中遇到的相關問題做出了分析,對研發費用的高效管理提出了一些意見:相關企業要以良好的內部管理制度作為支撐,財務部門和研發部門要進行聯合性的管理,對項目的每一個環節都應進行嚴格細致的管控,及早發現與預算的差異,及時進行調整。
關鍵詞：高新技術企業；技術創新；績效審計；評價指標體系
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）13-0164-03
一、研究背景和現狀
（一）研究背景
隨著以信息技術為核心的知識經濟時代的到來，企業之間、國家之間的競爭愈加激烈，一個企業乃至一個國家的經濟增長對于自然資源和資本資源的依賴程度逐漸減弱，智力資源從眾多資源中脫穎而出，成為企業競爭和國際競爭的焦點。在國際競爭焦點逐步轉移的同時，智力資源活動的成果，即技術創新的成果，尤其是以高新技術為基礎的技術創新對經濟發展的作用變得更為突出和重要。
在各國家對高新技術企業技術創新投入大量財政資金和多項優惠政策的同時，如何規避和降低技術創新風險成為了創新研究的熱點之一，技術創新績效審計作為在技術創新活動中進行的經濟性、效率性以及效果性的審查和評價方式，得到了諸多學者的研究和運用。
然而，中國高新技術企業技術創新績效審計在創新績效測度中的研究和應用尚處于探索階段，在技術創新績效審計的具體評價指標制定、選擇以及運用方面，尚未得到一致的認可。這些問題逐漸成為理論界和實務界共同關注并迫切需要加以解決的問題。
（二）國內外研究現狀
關于技術創新績效（Technological Innovation Performance，TIP）這一概念，從國內外相關研究來看，目前尚未形成很明確一致的定義。國內外學者對于技術創新績效的理解主要集中在技術創新投入產出效率以及技術創新活動的產出與對企業的影響上。
Hagedoorn和Cloodt（2003）[1]認為可以把創新所經歷的整個過程劃分為發明、技術和創新三個階段，這三個階段分別對應三種績效。Soderquist和Godener（2004）[2]概括出了7類R&n績效測量的指標，即財務績效測量、客戶滿意測量、過程管理測量、創新和學習測量、戰略測量、技術管理測量、知識管理測量。H.Driva（2000）[3]等人對大量企業進行了問卷調查，總結了企業最常用的衡量研發的績效指標中應用最多的64個指標，包括總體項目成本，項目獲利性分析，產品交付成本等。Yam[4]等（2011）則認為財務指標是衡量任何形式的創新績效的最佳選擇，所以，他們在研究屮采用銷售績效來衡量企業的技術創新績效，銷售績效指企業采用新技術或改進技術的產品近三年銷售收入占總銷售收入的比例。
馬寧和官建成[5～7]利用三個指標（專利數量、創新產品數量、創新產品銷售比例）衡量企業技術創新績效的水平，通過對12個變量的回歸分析，確定了影響中國工業企業技術創新績效的關鍵因素。高建[8]第一次明確給出了企業技術創新績效的定義，把它定義為企業技術創新過程的效率、產出的成果及其對商業成功的貢獻，包括技術創新產出績效和技術創新過程績效，并通過對已有指標的總結和國外指標的借鑒，統計出了11項常用技術創新產出指標。陳勁[9]在承認技術創新績效包括創新產出績效和創新過程績效兩大部分的基礎上，以11個具體指標評價創新過程績效的同時，還對以技術創新為主的企業和以工藝創新的企業進行了劃分。任愛蓮[10]利用統計學方法對81個績效審計評價指標進行層層約簡后形成的高新技術企業創新績效審計指標體系。
總而言之，績效審計在企業創新管理中的應用已經引起了學者們的關注，他們對創新能力、創新過程和創新績效等方面的審計模式進行了研究，構建了相應的審計評價指標并運用一定的方法進行審計。
二、高新技術企業技術創新績效審計評價指標體系問卷調查與分析
本次問卷調查為了保證問卷的真實性、可靠性以及可用性，本研究所選擇的問卷對象是在會計師事務所工作人員和政府審計人員。問卷的設計結合了結構式命題與半結構式命題兩種方式，即部分命題需要調查對象選擇相應選項作答，部分命題需要調查對象自由作答。
問卷通過電子郵件或者紙質材料發放到調查對象手中，整個發放過程分為三個部分。在第一部分：將問卷發放給少數權威注冊會計師和政府審計人員，讓他們對問卷設計和內容上存在的問題提出修改意見；第二部分：將專家的意見進行匯總，據此有針對性的修改問卷，以確保問卷主題突出、簡潔明了。第三階段，將修改后的問卷正式發放。
截至2014年2月10日，累計發放調查問卷25份，收回問卷25份。在回收的問卷中，“國際四大”會計師事務所所占的比重為8%，國內“百強”會計師事務所的問卷比例為52%，國內一般會計師事務所的問卷比例為24%，政府審計部門問卷比例為160%，與預期的設想的回收效果相符。
在問卷調查中，84%的調查對象對績效審計的界定有比較全面的認識。60%的被調查者認為績效審計存在質量不足的問題，問題主要由國家制度和相關法規的不完善、指標體系本身存在欠缺或運用不當等引起，以發放式命題的方式得出了宏觀上完善法制建設和審計過程中企業信息透明度，加強對專利權等無形資產的相關保護；微觀上合理確定績效審計評價指標，加強績效審計項目的質量控制，建立總結反饋機制，加強和改善審計隊伍建設，建立有效的項目R&D學習互動機制等有效建議。同時，此次調查對經濟性、效率性、效果性三方面在總體指標中的權重進行了相關統計，并以半封閉式命題的方式對此三方面指標進行了較為完整的評估，按照九級評分法為所提供的60個初始指標分別打分，為下面的指標體系建立奠定了基礎。
三、高新技術企業技術創新績效審計評價指標體系構建
筆者通過對上述問卷調查的收集，并進行主成分分析，由于因子分析的結果太大，故在這里本研究不得已予以簡化，僅將檢測結果列示如下，最終選擇以下變量構建高新技術企業績效審計模型。
接下來，為了確定各個指標在總指標體系中的權重，本研究通過層次分析法對相關數據進行了測試，并構建了績效審計指標體系模型，由于計算方法
B=0.637W經濟+0.105W效率+0.258W效果
W經濟=0.135W1+0.216W2+0.241W3+0.155W4+0.114W5+
0.139W6
W效率=0.301W7+0.256W8+0.242W9+0.201W10
W效果=0.186W11+0.213W12+0.221W13+0.169W14+0.211W15
即：B=0.086W1+0.138W2+0.154W3+0.099W4+0.073W5+
0.089W6+0.032W7+0.027W8+0.025W9+0.021W10+0.048W11+
0.055W12+0.057W13+0.044W14+0.052W15
此模型中，各個指標按照九級評分法進行評分，分數由高到低分別代表：非常好、很好、好、較好、一般、較差、差、很差、非常差。并以此分數對企業進行準確評價，為企業今后改進方向作出指導。
四、案例分析
為了保證本模型的有效性，我們將上述指標體系模型用于山東省某從事電子及通訊設備制造的高新技術企業進行測試（所謂測試是指實際應用到企業中，檢驗審計工具的有效性），測試結果（如圖1所示）：
在此圖表中，對此高新技術企業技術創新的各個指標的表現狀況一目了然。在這項檢驗審計中，按照上述規定的評分標準，將分值大于7的環節（工作人員工資水平、宣傳費用合理程度、資產實際運轉率、工作狀態、宣傳效果）認定為該企業優勢所在或做得較好的地方，而分值小于4的環節（資源利用率、產品年平均創新數量）認定為該企業需要加強和改進的地方。就整個企業而言，其總分B=5.577分，屬于總體績效相對較好水平。經過與企業人員的討論，該結論被認為是符合企業實際的，此評價指標體系能夠有效地應用于對高新技術企業技術創新的績效審計評價。
參考文獻：
[1] Hagedoorn.J.&Cloodt.M.（2003），Measuring innovative performance：is there an advantage in using multiple indicators？ Research Policy[J]，Vol.32，pp.1365-1379.
[2] Soderquist K.E.&Godener，A，Performance measurement in R&D and new product development：setting the scene[J]，Intemational Journal of Business Performance Managemen，Vol.6，No.2，pp.107-132，2004.
[3] H.Driva，K.S.Pawar，U.Menon.Measuring produet development performance in manufacturing Organizations[J].Intemational Journal of Production Eeonomics 2000（63）：147-159.
[4] Yam C.M.R.，Lo W.，Tang P.Y.E.，Lau K.W.A.Analysis of sources of innovation，technological innovation capabilities，and performance，an empirical study of HongKong manufacturing industries [J].Research Policy，2011，40（3）：391-402.
[5] 馬寧，官建成.影響中國工業企業技術創新的關鍵因素[J].科研管理，2000，（2）.
[6] 官建成.技術創新能力和創新績效關系研究[J].科研管理，2004，（S1）.
[7] 官建成.企業制造能力與創新績效的關系研究：一些中國的實證發現[J].科研管理，2004，（9）.
[8] 高建.企業技術創新績效指標：現狀、問題與新概念模型[J].科研管理，2004，（S1）.
關鍵詞 高新技術 申報 指引
中圖分類號：F124. 3 文獻標識碼：A
目前經濟形勢下，企業要想提高自身生存競爭能力，打造自身品牌是相當重要的環節。其中申報高新技術企業對企業的發展非常重要，不僅能提高自身產品的競爭力，同時政府扶持力度也對企業的發展起到至關重要的作用。高新技術企業的總體目標是在建設創新型國家的戰略指引下，通過鼓勵創新的政策導向和新稅制優化產業結構的引導功能，進一步增強我國高新技術企業以自主研發為核心的綜合創新能力，促進高新技術產業升級發展。通過進一步明確認定標準、規范操作程序、改革管理體制、加強政策協調，做好高新技術企業認定管理工作，把優惠政策真正落到實處。
一、高新技術企業認定標準
1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。
2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。
4、企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近3個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%。
（2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%。
（3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足3年的，按實際經營年限計算。
5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。
6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。
二、國家需要重點扶持的高新技術企業應具有的特點
《企業所得稅法》規定，對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：
1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
2、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；
3、高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；
4、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；
5、高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
三、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究費用可加計扣除
《企業所地稅法規定》，對企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
四、收稅優惠政策
一是企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產進入當前收益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%攤銷。二是符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個繳納年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
五、具體認定步驟
1、自我評價。企業應對照《認定辦法》第十條進行自我評價。認為符合條件的在“高新技術企業認定管理工作網”（網址：）進行注冊登記。
2、注冊登記。企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”，按要求填寫《企業注冊登記表》（附1），并通過網絡系統上傳至認定機構。
認定機構應及時完成企業身份確認并將用戶名和密碼告知企業。
3、準備并提交材料。企業根據獲得的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，按要求將下列材料提交認定機構：
（1）《高新技術企業認定申請書》（附2）；
（2）企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）；
（3）經具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告；
（4）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）；
（5）技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。
4、組織審查與認定。
（1）認定機構收到企業申請材料后，按技術領域從專家庫中隨機抽取不少于5名相關專家，并將電子材料（隱去企業身份信息）通過網絡工作系統分發給所選專家。
（2）認定機構收到專家的評價意見和中介機構的專項審計報告后，對申請企業提出認定意見，并確定高新技術企業認定名單。
上述工作應在收到企業申請材料后60個工作日內完成。
5、公示及頒發證書。
經認定的高新技術企業，在“高新技術企業認定管理工作網”上公示15個工作日。公示有異議的，由認定機構對有關問題進行查實處理，屬實的應取消高新技術企業資格；公示無異議的，填寫高新技術企業認定機構審批備案匯總表，報領導小組辦公室備案后，在“高新技術企業認定管理工作網”上公告認定結果，并由認定機構頒發“高新技術企業證書”（加蓋科技、財政、稅務部門公章）。
六、高新技術企業的重要作用
（一）財務價值。
1、按15%的稅率征收所得稅；
2、對企業研發費用，按50%加計扣除或按照無形資產成本的150%攤銷；
3、土地使用權出讓金按50-75%征收
4、對單位和個人在本市從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業稅；對從事軟件著作權轉讓業務和軟件研制開發業務，比照技術轉讓與技術開發業務免征營業稅。
5、對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業技術人員和管理人員，由市政府授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征個人所得稅。
（二）推廣價值。
說明企業在技術水平至少達到國內或國際先進水平；擁有對產業和行業有影響、帶動作用的關鍵技術、關鍵創新產品；具有較強的技術創新能力、高端技術開發能力、前沿技術領域競爭力；
（三）品牌價值。
說明企業有較好的潛在經濟效益、有望形成新興產業的高新技術成果轉化的項目；
說明企業是國家重點支持的具有高成長性企業；
說明企業有較高創新水平和較強市場競爭力；
負責人具備較強的創新意識、較高的市場開拓能力和經營管理水平；
（四）資本價值。
有利于吸引地方政府、行業組織對企業的政策和資金扶持 有利于吸引風險投資機構和金融機構的介入，推動企業進入產業化擴張有利于企業在資本市場上融資上市。
（作者：馬紅亮， 2010年畢業于華中科技大學文華學院會計學專業，現任職于安陽新龍煤業（集團）紅嶺公司財務部，從事財務管理工作；付苗苗，任職于安陽新龍煤業（集團）紅玲煤業有限責任公司）
參考文獻：
一、企業自我評價報告
（一）企業基本情況。
（二）企業科技創新、高新技術特征總結。
（三）近三年開展研究開發等技術創新活動的報告。
（四）對照國家《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》的自我評價。
（五）高新技術產品（服務）中主要產品的核心技術，并闡述其與知識產權、技術領域的關聯性。各技術領域如涉及軟件開發及技術服務的企業需提供相應軟件著作權對應軟件產品的運行界面截圖。
（六）企業總收入的構成情況說明。
以上材料須同時將電子版發送至郵箱：568948158@qq.com。
高新技術企業認定申請書
網絡在線打印并簽名、加蓋企業公章。
企業依法成立證明材料
營業執照等相關注冊登記證件的復印件，特殊行業的需提供經營行政許可證。
知識產權相關材料
知識產權證書、專利說明頁、參與制定標準情況等。企業自主研發獲得授權的知識產權可直接附證書復印件、專利說明頁，通過受讓、受贈或并購等方式獲得的知識產權，還必須增加國家知識產權局的備案證明。
科研項目立項證明
按照立項時間的先后順序，已驗收結題項目需附驗收結題報告，以單個項目為單元進行立項證明和驗收結題報告等資料的歸集整理。
科技成果轉化
附企業成果轉化匯總表（表2），按照匯總表的順序逐次對每一項成果的轉化情況簡要進行說明，同時提供與之對應的該項成果的證明材料和轉化的證明材料。
研究開發組織管理水平
包括總體情況與四項指標符合情況的具體說明，并依據《高新技術企業認定管理工作指引》明確的研究開發組織管理水平四項指標順序提供材料。
八、企業高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標
具體文字說明，并附相關生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料。
九、企業職工和科技人員情況說明材料
包括在職、兼職和臨時聘用人員數、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位等，填寫《企業職工情況表》（表3），并提供相應人員的社保繳費憑證。
十、專項審計報告或專項鑒證報告
經具有資質并符合《高新技術企業認定管理工作指引》相關條件的中介機構出具的企業近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限，下同）研究開發費用、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料，同時需提供中介機構資質證明材料復印件（包括營業執照副本、執業資格證、至少6個在冊職工注冊會計師資格證書，2018、2019、2020注冊會計師事務所或稅務師事務所年檢公告，在職人員花名冊等；企業與中介簽訂合作協議時應要求中介機構作出符合相應資質要求的承諾）。
十一、經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告
包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書，并提供中介機構的資質證明材料（營業執照、執業證書、至少2個在冊職工注冊會計師資格證）。
十二、近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表
包括主表A表及附表。
十三、企業網絡申請材料上傳附件清單
（一）知識產權
1、知識產權證書（已發放）及最近一次繳費證明，授權通知書及繳費收據等；
2、相關專管機關出具的變更證明（通過轉讓、受贈、并購獲得的知識產權）、協議和備案證明等；
3、Ⅱ類知識產權未重復使用聲明等其他證明材料。
4、軟件著作權對應的軟件產品運行界面截圖展示。
（二）人力資源
包括：勞動合同或社會保險繳納證明，企業人員花名冊（含人力資源情況表的所有內容）等。
（三）企業研究開發活動
包括：科技項目立項報告，結題報告或驗收報告，委托開發或合作開發協議。
（四）上年度高新技術產品（服務）
1、企業高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標的具體說明，產品相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告、用戶使用報告、銷售發票等。
2、高新技術產品（服務）的核心技術，其與技術領域的關聯性及對應知識產權對其的支撐作用說明。
（五）科技成果轉化
1、科技成果證明材料，已關聯的IP無需提供。
2、無關聯IP的科技成果證明，科技成果評價報告、經登記的科技成果、經備案含技術指標的企業標準，有技術指標的技術規程、軟件測評報告等。
3、轉化結果證明材料，包含以下內容：
（1）合同、發票、客戶驗收報告等材料；
（2）新產品：新產品證書、生產批文（藥類的）、銷售合同、訂單、銷售發票、檢測報告、企業標準等一種或多種材料；
（3）新設備：設備說明書、設備備案文件、發票等；
（4）新技術應用：多個使用單位的推廣應用證明、解決產品性能質量或生產效率問題情況等；
（5）樣品/樣機：檢測報告、毒理報告、用戶報告、說明書等。
（六）研究開發與技術創新管理組織
1、《研發項目管理制度》、《研發費用財務管理制度》、研發費用輔助臺賬等。
2、企業研發機構建立證明材料、研發設備清單、產學研合作協議等；
3、《科技成果管理及激勵制度》、創新創業平臺相關制度等證明文件等。
4、《科技人員培訓制度》、《職工技能培訓制度》、《人才引進措施》、《研發人員績效考核制度》等。
（七）企業參與國家標準或行業標準制定
包括：企業參與編制國家標準、行業標準、檢測方法、技術規范等材料（提供封面及主要頁即可）。
（八）近三年財務審計報告
包括：近三年企業財務審計報表，包含資產負債表、利潤表、現金流量表、財務情況說明書、審計單位營業執照、執業證書、至少2個在冊職工注冊會計師資格證等。
（九）近三年研發費用專項審計報告和近一年高新產品（服務）收入專項審計報告
1、近一年的高新產品（服務）收入明細表，編制說明、審計單位營業執照、執業證書、至少6個在冊職工注冊會計師資格證、三年年檢公告、員工花名冊、事務所承諾函等。
2、近三年研發項目情況表、近三年的研究開發費用支出匯總表、三年研發費用結構明細表，明細表編制說明、情況說明、審計單位營業執照、資格證書、事務所承諾函等。
（十）近三年企業所得稅納稅申報表
包括：2018—2020年企業所得稅年度納稅申報表主頁、《企業所得稅年度申報表》（A100000）、《一般企業收入明細表》（A101010）、《期間費用明細表》（A104000）（小型微利企業可不提供）、《企業研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012，按規定不能享受研發費用加計扣除優惠政策的企業不提供）、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）（老高新技術企業需提供）六張表。
表1
企業注冊登記表
企業名稱
注冊時間
注冊類型
外資來源地
注冊資金
所屬行業
企業規模
行政區域
組織機構代碼/統一社會信用代碼
稅務登記號/統一社會信用代碼
企業所得稅主管稅務機關
企業所得稅
征收方式
查賬征收核定征收
通信地址
郵政編碼
企業法定
代表人
姓名
手機
身份證號/護照號
電話
傳真
聯系人
姓名
手機
電話
傳真
企業是否上市
是否
上市時間
股票代碼
上市類型
是否屬于國家級高新區內企業
是否
高新區名稱
表2
企業科技成果轉化匯總表
序號
科技成果名稱
科技成果來源
轉化年度
成果轉化形式
轉化結果
證明材料
備注：證明材料應圍繞科技成果轉化鏈條來提供，即科技成果的證明材料和轉化結果的證明材料。
表3
企業職工基本情況表
序號
姓名
職務/職稱
身份證號
社保號
在職、兼職或外聘
是否科技人員
【關鍵詞】高企；評審認定；問題；初探
1 企業申報
依法經營，規范管理是申報高企的前提，堅決杜絕投機取巧，弄虛作假的行為發生。企業申報材料要嚴格《高新技術企業認定管理辦法》的要求提交申請材料真實有效材料，避免濫竽充數多多益善得不良意識存在。目前企業研發費用的歸集財務核算問題比較突出，很多企業沒有完全按照高企認定管理辦法進行收入和費用的會計核算。一方面應加強財務人員培訓，提高財務人員的積極參與意識，做到熟悉高新技術企業認定管理的相關政策規定，對研發費用的歸集核算及高新技術產品收入核算符合高新技術企業認定管理要求?！案咂笳J定辦法”規定企業申報高企需提交下列申請材料：（1）高新技術企業認定申請書；（2）企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；（3）知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；（4）企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；（5）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；（6）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。上述六項除第1項是從高企認定管理網上按規定提交打印生成外，其它均屬企業在生產經營管理中形成的滿足高新技術企業認定必備資料，企業應提供真實有效材料，避免濫竽充數，現實工作中很多企業把不屬于高企認定必備材料裝訂進去（如：榮譽證書，人員畢業證等），企業既讓費人力物力不說，還給專家評審帶來不必要的工作量。總之，申報材料應遵循真實，簡約，準確，效用原則，力戒繁冗。
2 評審認定
企業申報資料上報后在滿足評審條件下有專家對企業上報材料按照“高企認定辦法” 及《高新技術企業認定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）進行評審，目前主要從自主知識產權、研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、以及資產與銷售額成長性等四項指標評價企業利用科技資源進行創新、經營創新和取得創新成果等方面的情況。該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）才能達到高企認定標準。四項指標權重結構詳見下表：
1：在評審過程中核心自主知識產權（30分）`研究開發的組織管理水平（20分）兩項比較清晰判斷，科技成果轉化能力項下專家評判依據不太一致，應該對《工作指引》關于科技成果轉化能力（30分）進一步解讀，技術成果轉化的判斷依據是：企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機等。成果轉化量化項目數有些專家簡單等同高新技術產品數，作為企業可能多項成果轉化在同一個產品了，作為評審專家還應對“高企認定辦法”《工作指引》進行精新研讀，從而避免判斷認定不精準，給企業造成不公平。
2：成長性指標中總資產增長（10分）建議修改為凈資產增長，從企業財務的角度，總資產的增長不能很好地反映企業的效益質量，企業逐年增加負債也會保證企業總資產的增長。也是容易人為調控因素之一，作為凈資產增長才能更好的反應企業的發展質量效益。
3：高新技術產品的界定，“高企認定辦法”規定高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上是高新技術企業必要條件，企業申報材料 對高新技術產品（服務）收入的界定要求有中介機構按照“高企認定辦法”出具專項審計報告，從法律的角度應具有至高權威，除非違規虛假。在實際評審過程中對高新技術產品的界定始終存有爭議，存有主觀臆斷現象，缺乏客觀公正。
4：中介機構審計工作質量還有待提高，管理有待規范。加強中介機構的職業責任，在出具報告的同時，指導企業完善財務管理，保證所出具的報告與企業會計帳表協調一致，報告的數據依據充分合理。多數中介機構在資質上沒有問題，個別審計機構存在著未嚴格遵守會計準則要求，出具了與企業實際情況不符的審計報告，特別在研發費用歸集方面，未能真正有效地指導企業完善相關管理和財務核算，為了使企業的研發占比達到規定比例隨意歸集相關費用。一些中介機構的從業人員對高企認定政策理解不透徹，如對研究開發費用占總收入的比例進行鑒證過程中，對所認定的研究開發費用是否符合高新技術企業的研發項目要求往往難以作出準確判斷。因此，中介機構很難對高新企業的幾大核心要素作出客觀公正地評判。存在利益驅動下的不嚴肅，失去了報告的權威有效性。在今后高企認定工作建議行業管理部門進一步規范中介機構的審計活動，對中介機構應加大檢查力度，督促中介機構加強自律不出違規報告。對有問題的中介機構建議列入不誠信單位，直至取消中介資格。
3 政策落實
1、首先，企業需要屬于國家重點支持的高新技術領域：電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節能、資源與環境、先進制造與自動化。
2、其次，企業需要具有研發性質，同時，需要申請對應的知識產權并獲得授權。簡單的說，企業有以上領域相關技術的同時，通過知識產權對技術進行保護，并獲得了授權。
3、目前一般來說，除了技術劃分特別明確的企業，傳統企業領域轉型一般有兩個方向：一是在機械和系統中嵌入軟件系統，申請發明專利、軟件著作權或集成電路布圖，轉向軟件領域；二是通過研發，大大提升現有設備或者服務的相關技術，轉向先進制造的領域。
（來源：文章屋網 ）
1、目的
用以規范高新技術產品、企業的申報工作，促使企業提高辦事效率，提高申報成功率。
2、范圍
本作業指導書適用于漯河經濟開發區范圍內從事高新技術研究、開發與生產的企業的高新技術產品和高新技術企業申報認定工作。
3、職責
科技局各職能部門人員積極與企業溝通，收集企業申報需求。綜合科科技管理與服務人員負責服務于高新技術企業申報全過程。
3.1負責受理企業申請，向企業發放申報表。
3.2負責對企業提出的申報表進行初審，并考察驗證企業高新技術產品、企業的實際情況。
3.3負責對企業填寫申報表進行指導，協助企業完成申報表的編制。
3.4負責協助企業將申報書報送市科技局或省科技廳，協助上級部門評審。
3.5負責將被認定的高新技術產品、高新技術企業證書發放到顧客手中。
4、工作程序
4.1工作流程：見流程圖
4.2科技局工作人員深入企業收集申報需求，或通過其他有效媒體向外省科技廳評審高新技術企業、產品信息；企業提出高新技術產品、企業申報申請。
4.3.1受理企業提出的申請，向企業提供河南省高新技術產品、企業申報表下載地址。
4.3.2協助督促企業按時填寫申報表、按要求準備相關的申報資料；按要求在指定時間內配合完成高新技術企業的復審工作。
4.3.3協助指導企業填寫完善申報材料。
4.4完成申報材料的初審工作：審核材料是否齊全，填寫內容是否符合標準要求以及產品、企業是否屬于高新技術領域等。
4.4.1申報河南省高新技術產品需要企業提供的資料：⑴產品技術水平和質量評價證明：①查新報告；②檢測報告；③鑒定報告；④用戶證明；⑤產品生產許可證。⑵環保證明。⑶醫藥、食品、通訊、計量等類產品相關法定部門生產許可（合格）證明。⑷獲獎證書。⑸銷售合同。⑹引進技術生產者須提供轉讓合同書。⑺其他有關材料。
4.4.2申報河南省高新技術企業申報企業提供的資料：⑴河南省高新技術企業申報書（書面文件和電子文件）；⑵企業營業執照復印件；⑶經審核的企業上年度年終決算報表；⑷由人事部門出具的科技人員數證明；⑸高新技術產品認定證書復印件（或查新報告、檢測報告、鑒定報告、用戶證明、產品生產許可證、可行性分析報告）；⑹高新技術產品研究開發（R＆D）經費投入明細表；⑺獲獎證書；⑻環保證明；⑼GMP、ISO9000等標準認證書復印件。⑼其他有關材料。
4.4.3將初步審核的申報材料作為顧客財產進行登記，并采取預防和防護措施，保證顧客財產不丟失、不缺項、易于識別，按7.5.4要求執行。
4.5.負責就申報事項征得市科技局的同意和支持。
4.6負責將經初審的申報材料報省科技廳審核。
4.7負責與省科技廳保持聯系，跟蹤省廳審核認定。
4.8負責將省科技廳認定結果轉發給企業，并按要求填寫顧客財產收發登記表。科技廳針對申報企業經審核認定的高新技術產品證書和高新技術企業后，在從省廳領出和發放到企業手中之前，應按顧客財產對待，并按7.5.4要求執行。
4.9執行《文件管理控制程序》將認定結果存檔。
5、相關文件
5.1《關于印發河南省高新技術產品認定辦法的通知》豫科〔2001〕61號；
5.2《關于印發河南省高新技術企業認定管理辦法的通知》豫科〔2001〕60號；
5.3《文件管理控制程序》
6、記錄
