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中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要基礎。中小企業的發展已經成為我國經濟增長的一支重要力量。但中小企業大多存活期不長，其中因財務而導致失敗的占47.3%，居各項失敗原因之首。因此，從財務角度加強管理，是中小企業生存發展的必由之路。
企業在激烈的市場競爭中獲勝，靠的是持久的競爭優勢，這種優勢來自于企業的戰略管理。戰略并非大企業的特權，中小企業同樣需要。與大企業相比，中小企業規模小、實力弱、財務資源不足，面對有限的財務資源，中小企業更不允許浪費。因此，制定一個合適的財務戰略，合理配置企業有限的資源，對中小企業而言，尤為重要。
一、中小企業財務戰略的地位
1.財務戰略從屬于總體戰略
企業總體戰略是企業一切行動的綱領，它決定了企業經營的各個方面。企業財務戰略作為總體戰略的一個組成部分，它必須服從于總體戰略，從資金上支持和保證總體戰略目標的實現。由于“較高層次的戰略決策對較低層次的戰略決策起著決定作用”，因此總體戰略決定財務戰略，財務戰略從屬于總體戰略。財務戰略與總體戰略協調一致，是企業實現可持續發展的必然要求。
2.財務戰略制約著總體戰略
財務戰略是企業總體戰略中一個特殊的綜合性戰略，在整個戰略體系中居于相對獨立的地位，具有不可忽視的作用。企業在制定總體戰略時，必須首先檢驗其在資金方面的可行性，如果總體戰略所需資金無法得到滿足，則必須調整總體戰略。企業在實施總體戰略時，同樣離不開資金上的積蓄與投入。因此，財務戰略在企業發展中具有舉足輕重的地位，它制約著總體戰略的實現。
從以上分析可以看出，企業總體戰略與企業財務戰略之間是辯證統一的關系。一方面，總體戰略居于主導地位，對財務戰略起著指導作用。另一方面，財務戰略又是相對獨立的，對總體戰略具有制約作用。
對中小企業而言，其財務戰略與總體戰略也是整體與部分、主戰略與子戰略的關系，但由于資金是中小企業生存與發展最關鍵的資源，因此，財務戰略成為中小企業戰略中最核心的部分。在某些特定時刻，從某種意義上理解，中小企業的總體戰略和財務戰略很難區分，企業財務戰略即是企業總體戰略。
二、中小企業財務戰略的特點
1.靈活性
中小企業的核心競爭力之一是小而靈活，船小易掉頭，這就決定中小企業的財務戰略也具有靈活性的特點。中小企業的財務戰略要隨著企業外部環境和內部自身條件的變化而即時調整，如果固守一種僵化的戰略，將難逃企業失敗的命運。
2.穩定性
中小企業的財務戰略一經制定，必須具有一定的穩定性，否則朝令夕改，戰略就成了戰術，也就無法指導企業的財務管理活動了。財務戰略的穩定性，可使中小企業在某段較長的時間內集中優勢資源來實現一個確定的目標，以實現企業的可持續發展。
表面看，靈活性與穩定性是矛盾的，但中小企業在經營實踐中必須實現兩者的統一。靈活性是中小企業固有的競爭優勢。對中小企業而言，更應該強調穩定性。戰略的本質是為穩定而變化，在變化中尋找不變。
3.可行性
中小企業所作出的財務戰略應該切實可行，以現有的資源為基礎，超出自身資源限制的財務戰略是沒有價值的。中小企業應有足夠的財力、物力來保證財務戰略的實施，也要有相應的管理能力來支持財務戰略的實施。
4.粗放性
中小企業一般是結合當前企業面臨的主要問題制定戰略，中小企業的財務戰略是企業粗略的、大致的行動綱領，不一定形成成文的、系統的戰略性文件，有時甚至只存在于企業最高管理者的頭腦中。但粗放不一定簡單，只是對中小企業而言不需要精致。
三、中小企業財務戰略的內容
（一）籌資戰略
籌資戰略是指企業根據內外環境的狀況和趨勢，對籌集資金的目標、原則、方向、規模、結構、渠道、方式等進行長期和系統的謀劃，旨在為企業戰略的實施提供可靠的資金保障，并不斷提高企業的籌資效益。
1.籌資戰略目標
籌資戰略目標是企業在戰略期內要達到的籌資總要求。中小企業籌資戰略的總體目標是實現企業價值最大化，具體目標包括：低資金成本目標、低籌資風險目標、保持和擴大現有籌資渠道目標、滿足資金需要目標等。
2.資本結構決策
資本結構是指企業各種資金的構成及其比例關系，由于企業籌資可將其分為負債資本和權益資本兩類，因此資本結構問題主要是負債比率問題。資本結構決策是籌資戰略的一個基本決策，對中小企業尤為重要，這是由于中小企業大多融資困難，能籌到資金是當務之急，往往忽視所籌資金的結構，要么負債過高帶來較大的財務風險，要么權益資本過高而加大企業的資金成本。為此，中小企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳資本結構，使得加權平均資金成本最低、企業價值最大，并盡可能根據該資本結構來融資。
3.籌資渠道和籌資方式決策
籌資渠道是企業取得資金來源的方向和通道，體現資金的來源與流量。目前我國企業的籌資渠道有：銀行信貸資金、其他金融機構資金、其他企業資金、居民個人資金、國家資金、企業自留資金。
籌資方式是指企業取得資金采用的具體形式，體現資金的屬性和期限。目前我國企業的籌資方式有：吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、利用商業信用、發行公司債券、融資租賃等。
籌資渠道解決的是資金來源問題，是客觀存在的，籌資方式解決的是通過何種方式取得資金的問題，是企業主觀的行為，兩者之間存在一定的對應關系，企業在籌資時，應實現兩者的合理配合。
從我國中小企業的現狀看，金融機構仍然是中小企業融資的主渠道，抵押貸款和擔保貸款是中小企業貸款的主要方式，中小企業也可通過發行股票和債券直接融資，但難度較大。光大銀行行長郭友在2008年9月25日全國股份制商業銀行行長聯席會議上，指出我國中小企業貸款僅占全國金融機構貸款的22%。在上市公司中，中小企業數量約占滬深兩市公司的9%，而融資額占比僅為3%。因此，中小企業一方面要爭取外部融資，同時應充分利用內部資金，解決其融資困難，包括從利潤中提取的公積金和公益金等；從銷售收入中回收的折舊、攤銷等費用；挖掘資金潛力，加快資金周轉所形成的資金節約等。由于內部融資方便、可靠、不需支付融資費用，因而在一定情況下可成為中小企業的主要選擇。
4.籌資規模決策
籌資規模是企業在一定時期內籌集資金的總額，它決定了企業可供分配和使用的資金數量。籌資越多，可用于生產經營的資金越多，其生產規模可以擴大，投資可以增加，從而加快企業的發展。籌資不足，則不能滿足生產經營及對外投資的需要。但是，籌資規模并非越大越好，規模過大，又會造成資金的閑置與浪費。因此，籌資規模決策，關鍵是中小企業依據企業戰略或投資戰略要求，預測戰略的實施所需要的資金總量和每一階段的需求量，可以采用定性預測法、比率預測法和資金習性預測法等，合理確定籌資的總規模及其時間模式。
（二）投資戰略
投資戰略是指企業為了長期生存和發展，在對所處投資環境進行科學分析的基礎上，所制定的企業最佳經濟資源組合和運用的總體方略。投資戰略主要明確企業在戰略期間的投資目標、規模、方式及投資時機等問題，它是企業最根本的決策，是企業戰略體系中一個不可缺少的組成部分，是財務戰略的核心內容。
1.投資戰略的目標
總的來說，中小企業的投資戰略目標包括收益性目標和成長性目標。收益性目標是企業獲利方面的目標，如營業利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率、資本收益率等。成長性目標是企業在發展方面的目標，如市場占有率的上升、銷售額的增長、規模的擴大等。成長性目標在一定時期內可能會成為中小企業最重要的目標，但其最終是為收益服務的。
2.維持性投資戰略
維持性投資戰略是指企業在戰略期間基本維持現有的投資總規模，不再大規模追加新的投資，主要通過調整現有投資的結構來實現企業既定的戰略目標。這種戰略的特點是盡可能維持企業現有的市場規模、生產能力和經營方向，主要通過降低成本來增加利潤。這種戰略一般期限較短，一旦時機成熟，企業會尋求新的發展。
3.發展型投資戰略
發展型投資戰略是中小企業實現成長的最有效、最直接的戰略選擇。該戰略以謀求企業在戰略期間生產經營規模的不斷擴大為特征，對實現企業規模效益、實現其長遠發展目標都具有重要意義。按擴大再生產的方式不同，又可分為內涵發展投資戰略和外延發展投資戰略。前者以充分利用現有資金，挖掘內部潛力，提高現有生產要素的素質，實現各項資源的優化配置為特征，后者通過追加資金來增加設備，增加人員，以擴大企業經營規模、實現企業戰略目標。
4.緊縮型投資戰略
緊縮型投資戰略以削減現有企業的規模和產品規模為目標，減少產量，精簡機構，壓縮人員，出售專利和業務以收回投資。該戰略一般適用于企業規模不當，資源緊張，產品滯銷，財務狀況惡化、競爭失利等情況。中小企業在成長中由于盲目擴張，常常使其經營的產品缺乏競爭力，或選擇的行業處于衰退期，這時就應當機立斷，采取緊縮型投資戰略。
（三）收益分配戰略
收益分配戰略是指企業依據總體戰略的要求和內外環境狀況，確定企業凈收益留存與分配的比例，對股利分配所作的全局性和總體性謀劃。該戰略的重點是股利分配，包括確定股利戰略目標、確定股利發放的金額、時機等。
股利戰略目標一般有：穩定股價；促進企業長期發展；保證投資者權益等。
常用的股利分配戰略有：剩余股利戰略、固定或穩定增長的股利戰略、固定股利支付率戰略、低正常股利加額外股利戰略。
中小企業屬于個人獨資企業或合伙企業的較多，其凈利潤的分配一般直接歸投資者。由于中小企業外部融資困難，而企業又需要大量資金來開發新產品，開拓新市場，因而投資者往往將稅后利潤繼續留存企業參與生產運營。絕大部分成長期的中小企業可采用零股利或低股利分配戰略，既積累內部資金利于企業持續發展，又采用內部籌資方式改善企業資金結構，降低企業財務風險。
四、中小企業財務戰略程序
企業財務戰略的程序與總體戰略的程序基本相同，具體包括：
（一）中小企業財務戰略環境分析
企業財務戰略環境分析是指對制定和實施財務戰略所面臨的外部環境和內部環境進行剖析，并為制定戰略提供可靠的客觀依據。財務戰略環境分析既是制定財務戰略的前提，也是實施財務戰略的保障。由于中小企業對環境的變化較敏感，因而準確充分的財務戰略環境分析對中小企業的意義更大。
（二）中小企業財務戰略的制定
在對企業財務戰略環境進行分析的基礎上，確立企業的財務戰略目標，制定各種戰略備選方案，并對各備選方案進行可行性論證，比較各方案的可行性程度、效益高低、風險大小等各方面，從中選擇最佳者。
（三）中小企業財務戰略的實施
當財務戰略的制定、評價、選擇完成后，必須將戰略方案轉變為戰略行動，采取切實可行的財務戰略，這時就進入了實施階段。財務戰略的實施包括制定年度目標、預算管理、財務控制等。
（四）中小企業財務戰略的評價
對財務戰略的評價，是戰略管理工作的最后一個步驟。這是一項總結性的工作，對于指導未來具有重要意義。評價階段的主要工作包括：（1）根據企業外部、內部環境的變化，時常檢查企業戰略的基礎；（2）時常比較實施戰略的實際和預期進度；（3）及時采取糾正行動保證計劃的實現。
參考文獻
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關鍵詞：財務控制；中小企業
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）01-0169-02
不管是發達國家還是發展中國家，中小企業已經成為支撐國民經濟增長和社會穩定的重要力量。中小企業是一個國家經濟的“底座”，是“做大”的基礎，大量中小企業的蓬勃發展，對生產力的發展具有不可替代的作用。國際上對中小企業的界定是以企業規模即資產總額、銷售收入總額以及企業員工人數為標準的，我國目前對中小企業的劃分標準為2003年國家經貿委、國家計委、財政部、國家統計局研究制定的《中小企業標準暫行規定》，不同行業的中小企業按一定標準界定。我國中小企業促進法對中小企業定義為：在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。
隨著經濟的高速發展，中小企業發展壯大，然而，部分中小企業的弱點也同時暴露出來，如財務控制薄弱、管理松懈等，并且這些弱點被某些人加以利用，導致了一些新型的經濟犯罪案件的發生，而有效的財務控制可以防止這些舞弊行為的發生，保護企業財產安全完整。并且，有效的財務控制對企業資金使用效益的提高有著重要的促進作用。具體來說，可以通過財務計劃和財務控制對企業的生產與經營現金流，還有企業的資金流向，以及各項業務的收支予以監控，促進企業資金的運用達到企業追求的最佳效果。除此以外，有效的財務控制還可以降低企業的各項成本費用，挖掘企業的發展潛力，最終提高企業的經濟效益。有效的財務控制可以通過事先規劃，事中指導、限制和監督，事后分析與總結的過程，不斷提高企業的成本費用管理水平，持續降低企業成本費用。所以，本文對中小企業的財務控制所存在的問題進行探討，總結中小企業財務控制存在的問題，并提出改進措施，具有非常重要的意義。
一、財務控制分析
（一）財務控制的涵義與種類
1、財務控制的涵義
財務控制是企業管理水平高低的重要表現之一，它是根據一定的方法按照一定的程序，對企業的財務活動予以監督和調控，目的是保證企業的財務活動符合企業的財務預算目標與制度要求，最終達成企業的財務預算目標，促進企業財務管理達到理想的效果。
2、財務控制的種類
財務控制根據不同的標準有著不同的分類，主要可按控制的環節、依據、對象和控制的手段進行分類，具體有：⑴按控制的環節可以將財務控制分為事前財務控制、事中財務控制和事后財務控制。事前財務控制是指在企業經營活動發生之前所進行的控制；事中財務控制是指經營活動與財務收支業務發生過程中所進行的控制；事后財務控制是指對經營活動與財務收支業務的結果進行分析、反饋，并進行業績考核和落實相應的獎懲。⑵按控制的依據可以將財務控制分為預算控制和制度控制。預算控制是指以企業財務預算目標為標準，對企業的財務活動進行監督與調控，保證其符合預算目標的一種控制形式；制度控制是以國家法制法規與企業內部制定的規章制度為標準，對企業的財務活動進行約束與監控的一種控制形式。⑶按控制的對象可以將財務控制可以分為收支控制和現金控制。企業的收支業務即企業的資金運動，收支控制就是指對企業的各項財務收入活動和財務支出活動進行的控制；現金控制是指對企業的現金流入與現金流出的各項活動進行的控制。⑷按控制的手段可以將財務控制可以分為定額控制和定率控制，或者稱為絕對控制與相對控制。定額控制是指以事先定好的數額作為控制的標準，對企業的各項財務收支活動進行的控制，如銷售額和費用額等標準；定率控制是指對企業的各項財務收支活動以一定的相對比率作為控制標準進行的財務控制，如銷售利潤率或費率等標準。
（二）財務控制的流程
財務控制作為一種經濟調控行為，有其獨特的程序和步驟。
首先，財務控制標準的制定。財務控制標準的內容主要包括：資金來源與資金占用各項目的總量和構成量標準、資金耗費與產出各項目的總量標準、資金運轉效率標準。財務標準的制定方法包括分解法、預算法、定額法和標準化法。確定控制標準，應當在充分調查研究和科學計算的基礎上，力求做到既先進又合理和可控制性強。標準既不能太高，也不能太低，應該是經過努力能夠達到的。
其次，財務控制的實施。實施財務控制就是在經濟活動開始投入資金運行之后，企業要建立經常的、系統的審核和監督工作制度，在企業資金運作過程中及時觀察、調查資金運動的實際情況，了解資金是否節約使用，其效率是否達到理想水平，資金運動的過程是否與控制程序和標準相一致，是否存在薄弱環節等。
其次，績效衡量。衡量績效就是對被控制對象所表示的狀態或輸出的管理特征與原定標準進行對比分析，及時發現脫離控制標準的偏差，據以分析判斷企業經濟活動的績效。
最后，財務控制措施的實行。根據衡量結果采取適當的措施是財務控制的最后一個步驟。衡量績效的結果令人滿意，可維持現狀；如果存在偏差，而且是管理上的問題，就應該糾正偏差；若是預算或標準有誤，則應該修正標準。
二、中小企業的財務控制存在的主要問題
近年來，隨著我國經濟的高速發展，中小企業在國民經濟發展中發揮的作用也越來越明顯且重要。中小企業的財務控制過程中所存在的問題引起了越來越多的關注。現階段，我國中小企業財務控制過程中存在的問題主要有以下幾點：
（一）財務管理基礎相對薄弱，企業內部控制力度不夠。具體表現主要有以下幾點：首先，資金管理不當，造成資金閑置或不足。企業對資金的使用不夠重視，缺少合理的計劃安排，過量生產或盲目的購置實物資產占用企業大量經營資金，當企業經營急需資金時，將會面臨財務困境；其次，對應收賬款的控制力度不夠，由于賒銷政策不夠嚴格，賬款的回收缺少有力措施，導致應收賬款的回收不夠及時，形成呆賬或壞賬；其次，實物資產控制薄弱。對存貨的管理缺少有效管理制度，盤點執行力度更是缺乏，多數中小企業的存貨對資金占用量非常大，存貨管理混亂，容易出現白條抵庫與質次價高等問題。
（二）財務信息管理不夠完善。中小企業由于規模相對較小，資金規模較小，所以對企業信息系統建設的投入不足，且由于財務人員本身素質以及對信息系統的應用能力缺乏，所以在很多中小企業的管理中，財務對公司的經營業務缺少有力的監管與控制。財務管理的基礎水平與管理層對財務數據的要求有著一定的差距。主要表現在，財務資料信息的及時性與準確性不夠，加上財務報表的編制與合并方法不夠科學合理，所以往往導致企業的財務狀況真實性與準確性欠缺，對企業的重大決策數據支持力度不夠，對企業的戰略管理與業績管理等方面也存在問題。
（三）財務預算控制不完善。中小企業現行的財務預算管理制度不夠完善，多數企業的預算管理做的很粗糙，執行力度不夠。主要表現在：首先，財務預算管理模式設定不夠科學，使得預算執行起來缺乏靈活性；其次，預算管理設定的預算指標不夠完整，往往局限于生產領域或是其他某一領域，缺乏全面預算管理理念；其次，企業財務預算的編制缺乏企業戰略的明確指導，經不起市場的檢驗；其次，在企業財務預算執行過程中缺乏有效的考核與激勵措施。很多企業認識到財務預算管理的重要性，并形成了一些財務預算管理制度，但大多只是形成了一些財務預算管理文件或只是編制了一些財務預算報表，企業的財務預算并沒有嚴格執行，企業缺乏對預算執行過程的監督管理，缺乏對財務預算執行結果的考核與激勵，對預算執行差異及其原因的分析不及時，這些做法都在一定程度上影響了企業財務預算管理的有效性。
（四）企業的內部審計制度有待進一步完善。現階段，我國不少中小企業尚未設立獨立的審計部門，或者很多企業設立了審計部門，但是審計職能卻很弱，沒有發揮理想的作用。審計職能效率低下對企業的財務控制的完善有著很強的不利影響。部分審計人員的業務素質還有道德素質不高，還有審計體制建設的不完善，導致審計工作流于形式，不能發揮監督作用，不能正確衡量評價企業財務會計信息和各部門的績效。
三、解決中小企業財務控制存在問題的相關建議
解決中小企業財務控制所存在的問題，完善企業財務控制，對企業的發展具有非常重要的意義，是保證企業發展的重要手段之一，是增強企業市場競爭力的必然選擇。針對上文提及的中小企業財務控制所面對的問題，本文給出以下解決措施：
（一）構建科學有效的財務控制模式，強化內部控制力度。主要包括以下幾方面。
首先，提高資金控制力度，使企業資金的運用達到最理想的效果。一方面，要使資金的來源與使用有效配合；另一方面，對資金的分配要科學合理，企業的流動與固定資金占比要合理，讓兩者有個最佳的配合，才能對企業的發展起到最佳效果；另一方面，對資金的收回與支付時間要有合理充分的預測。
其次，強化對應收賬款的控制力度。一方面，中小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，其原始單據必須真實完整；另一方面要評價客戶資信程度，建立賒銷審批制度；最后，要加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。
第三，完善企業的財產控制。一方面，加強對企業固定資產、存貨等財產的控制，加強對實物資產的盤點工作，定期與不定期的清查財產，保證賬實相符；另一方面，完善財產物資管理的流程，對物資流轉的各個環節確定有效的程序，不同環節上安排相應不同的專職人員，互相進行監控。
（二）強化企業的財務信息管理。強化企業的信息系統建設，提高企業財務人員的業務素質，保證企業的財務資料完整性與準確性，發揮企業財務對業務的監管與控制作用，并且定期進行準確的財務分析工作，對公司決策提供有效的指導。財務分析圍繞的財務狀況指標與企業經營成果的指標主要有：企業的贏利能力指標、企業的經營能力指標與企業的償債能力指標。其中，反映企業盈利能力的指標有總資產報酬率、總資產凈利率、主營業務凈利率、成本費用利潤率等；反映資產營運能力的營業指標有存貨周轉率、應收賬款周轉率和固定資產周轉率等；償債能力指標分為短期償債能力指標和長期償債能力指標。短期償債能力指標有：流動比率、速動比率等。長期償債能力指標有：資產負債比率、負債與所有者權益比率、利益保障倍數等。
（三）完善企業預算管理，建立有效的企業考核制度。一方面，建立健全的預算管理制度，普及全面預算管理理念，將預算管理深入到企業各個部門與業務中，讓全員參與到預算的編制與執行過程中，這對突破企業的財務控制效率是非常重要的；另一方面，企業應該根據經營目標與長期戰略規劃進行預算的編制，并構建全面的預算指標體系，以完整的預算指標作為企業各個部門與人員的績效評價標準，進行相應的考核兌現；最后，建立企業的合理有效的考核制度，對企業各個部門與人員的績效要有合理的評價，要定期對企業的財務控制情況，經營業績進行考核，以強化企業財務控制工作的力度，促進企業的全面發展。
（四）建立有效的企業內部審計體制。中小企業首先應該設立內部審計部門，對專職人員進行培訓，使其從事企業內審工作。內部審計工作可以有效的對企業經營成果進行監督，對各部門人員的績效可以有效的監督與評價，對財務信息的真實性與準確性也有非常好的監督作用，是企業管理的重要組成部分。在企業內審體制的建立中，要注意維護內部審計的獨立性和權威性，使其不同于一個虛設的形式，對企業財務控制工作的有效開展起到保證作用。
作者單位：安徽工業大學管理學院
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關鍵詞:財務管理;財務戰略;金融風險
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)16-0223-02
企業財務戰略是指為謀求企業資金均衡、有效地流動和實現企業戰略,為增強企業財務競爭優勢,在分析企業內外環境因素對資金流動影響的基礎上,對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃。它是企業總體戰略的一部分,對實現企業總體戰略起著至關重要的作用。
1 中小企業引入財務戰略管理的益處
1.1 有助于中小企業適應外部環境的變化
中小企業由于規模小,實力弱,所以外部環境加注其身上的影響遠比大企業顯著的多,若由中小企業在復雜多變的環境下隨波逐流,而沒有財務戰略指導,后果是可想而知的。財務戰略能為中小企業預測、分析企業的內外部環境,進而制定出適合企業類型的財務管理方法,為企業總的發展戰略的制定打下堅實的基礎。
1.2 有助于中小企業創造并保持競爭優勢
中小企業財務的一個典型特征就是資金非常缺乏,所以對于中小企業來說,各種財務資源浪費帶來的危害性遠勝于大企業,這給中小企業財務管理對資金的有效利用提出了更高的要求。若有財務戰略作指導,中小企業就可以高效的利用自身相對有限的資源,降低資源不足對企業發展的制約,從而形成并保持自己的競爭優勢。
1.3 有助于中小企業改變財務系統的落后狀況,提高財務素質
中小企業普遍存在財務管理水平低下的問題。不管處在企業發展的哪個階段上,中小企業管理的重心一般都集中在主要經營業務上,企業財務只是被動的記賬,財務管理并沒有隨著企業管理的需要而改觀。如:流動資金管理不善造成不必要的浪費,難以改善企業的資金狀況等,財務戰略一方面可以全面提高企業的財務素質,全方位的發揮財務管理的作用;另一方面能夠提升企業的財務管理意識,使企業的財務管理更多的關注企業的內外環境及其它職能領域的相互作用和影響,為企業發展壯大發揮更大的作用。
2 我國中小企業財務戰略實施的現狀及問題
隨著我國財務戰略理論研究的不斷深入,研究成果大量出現,財務戰略在實踐運用中為企業發展帶來了巨大成功,人們對財務戰略重要性的認識程度逐步提高,對財務戰略的關注程度也進步加強。“蒙牛集團”因成功實施擴張型財務戰略而發展壯大就是個典型的例子。但像蒙牛集團樣能高度重視財務戰略的制定與實施的企業在我國還為數不多,中小企業更是如此。中小企業財務戰略實施中存在許多問題,主要表現在:
2.1 缺乏科學、規范的財務戰略
當前我國部分企業貪大求全、不注意資產結構配置、只顧及短期資金安排,缺乏財務戰略,因此也就根本談不上戰略實施。還有部分企業,雖然也制定了財務戰略,但不科學、不規范,影響了財務戰略實施的效果。主要體現在:(l)財務戰略目標背離企業整體戰略目標,財務戰略置于企業整體戰略之外;(2)將財務戰略等同于財務計劃,忽視了財務戰略的全局性和綜合性特征;(3)沒有從企業長期發展的目標出發制定財務戰略,隨意性大。
2.2 忽視戰略環境分析,財務戰略目標制定不合理
財務戰略環境分析既是企業財務戰略生成的前提,也是財務戰略實施的保證。財務戰略環境分析包括內部環境分析和外部環境分析兩部分,其中內部環境是企業財務戰略制定的內在依據和實施基礎。目前,相當部分中小企業沒有認識到戰略環境企業對財務戰略制定和實施所產生的重要影響,不注重對企業財務戰略環境特別是內部戰略環境進行分析,因此,所制定的財務戰略目標往往脫離實際,這從根本上制約著財務戰略的有效實施。
2.3 弱化了財務預算在財務戰略實施中的作用
企業財務預算在財務戰略實施中的作用主要體現在兩方面:是通過預算把財務戰略思想進步明確化、具體化,便于企業員工理解和實施財務戰略。通過編制預算,將戰略目標細分到企業的每個部門,使各部門員工明確自己的具體工作目標,使企業內各部門、員工在財務戰略實施過程中行為更加協調。二是預算為控制企業日常經營活動提供了標準。由于預算以數量化的形式反映了企業的財務戰略目標,在日常經營活動中,能通過對比實際執行結果與預算標準之間的差異體現財務目標與實際存在的差異,及時分析原因并采取有效措施。從目前我國中小企業的現狀看,大部分企業沒有建立包括銷售預算、生產成本預算、間接費用預算、損益和資本支出預算及現金預算等在內的系統的、完整的預算體系。即使有,也存在著預算編制不夠嚴密、預算執行不夠嚴格等問題,嚴重削弱了財務預算的作用,影響了財務戰略的實施。
2.4 企業財務管理本身存在問題
當前中小企業財務管理本身存在的問題,也制約著財務戰略的制定與實施。首先,企業觀念陳舊、職責不清、管理混亂。具體表現在:企業缺乏“企業管理以財務管理為核心,財務管理以資金管理為中心”的意識,企業家及財務管理人員末充分樹立起時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學先進的財務觀念,對財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等問題出現。其次,財務核算粗放。如任意簡化會計手續,濫用會計科目;賬外設賬,會計結算實行體外循環;對財產物資和庫存現金不進行定期盤點,對銀行存款和債權債務不經常核對,造成賬簿記錄與實物、款項不符;不顧效益好壞,盲目規定“保息分紅”、“保底分紅”,在稅前支付紅利,逃避所得稅等等。第三,財務控制薄弱。對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好,造成現金閑置,不能充分發揮資金效益;有些企業缺乏資金使用計劃,過量購置不動產,無法應對經營急需的資金,使財務陷入困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難,甚至出現呆賬。三是存貨控制薄弱。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈。四是重錢不重物,資產流失、浪費嚴重。不少中小企業的管理者,對原材料、“半成品、固定資產等資產管理不到位,出了問題無人追究,資產浪費嚴重。
3 中小企業財務戰略實施的對策
3.1 確定正確的理財目標,確立牢固的戰略意識
確定正確的理財目標,有助于企業整體戰略目標的實現。企業首先應確立財務管理在企業管理中的核心地位,堅持以財務管理為核心,重視籌資管理、投資管理和收益分配管理,充分考慮企業的償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力,通過控制資金、成本和利潤等,引導企業生產和資本經營的各個方面。企業要充分認識戰略管理對企業發展的重要性及財務戰略的重要地位,確立牢固的戰略意識。此外,企業還應樹立風險觀念、時間價值觀念、現金流量觀念、知識效益和人才價值觀念等現代管理理念。
3.2 實行預算控制,保證財務戰略的有效實施
預算控制是將企業財務戰略目標落實為具體的行動方案,并使之實現的保障條件與關鍵。中小企業實行預算控制,首先應在財務戰略指導下,在財務預測基礎上,科學合理地編制各種財務預算。其次,應將預算指標進行分解,落實到各個基層單位、車間、班組及個人,并明確責權利,充分調動各責任單位、各責任人的積極性、創造性,增強其責任感。第三,在財務戰略實施過程中應嚴格執行預算,強化預算剛性原則,不得隨意突破預算。第四,根據企業戰略環境的變化及企業發展戰略的要求,及時調整預算。
3.3 努力營造良好的財務戰略環境,并重視環境分析
中小企業財務戰略環境的好壞,不僅影響到企業的理財,也影響到財務戰略的制定與實施。因此,努力為企業營造出良好的財務戰略環境并重視進行環境分析,是財務戰略實施的重要保證。國家應建立支持中小企業發展的金融體系,健全建立有效的中小企業貸款擔保體系,積極創造條件讓優質中小企業發行股票和債券,大力拓寬直接融資渠道,從完善制度和加強組織建設兩方面入手,加大金融機構對中小企業的扶持力度,成立中小企業基金,集中支持中小企業的發展。從企業自身看,要不斷提高素質,增強信用觀念,改善信用狀況,創造良好的信用環境;要充分認識良好的環境對企業財務戰略制定及實施的重要影響,并進一步加強環境分析,提高決策的水平,從而制定出科學合理、切實可行的財務戰略目標,并保證目標的有效實施。
3.4 建立財務危機預警系統,有效控制財務風險
建立財務危機預警系統是有效地控制中小企業財務風險的一個重要手段,是保證企業財務戰略目標實現的重要方面。通過收集與企業經營相關的產業政策、市場競爭狀況等方面的信息,設置并觀察一些敏感性財務指標,運用預警模型,及時地為企業提供有可能引起財務危機的信號,便于企業采取措施進行有效地防范和控制,以避免財務危機的發生。企業應根據自身實際,建立預警指標體系,并選擇不同的系統模型建立方式。
參考文獻
（一）產業集群含義
產業集群是指在某個特定的領域內，大量產業聯系密切的企業以及相關支撐機構在空間上集聚，并形成強勁、持續競爭優勢的現象（Porter，1998）。培育產業集群是區域經濟發展戰略的重要組成部分，也是現階段區域競爭力的重要來源和集中體現。實踐證明，無論是意大利中部和東北部的艾米得亞———羅馬格納、美國的加利福尼亞硅谷，還是我國北京的中關村、煙臺的汽車基地、成都的高新區，產業集群都表現出巨大的經濟活力和強大的競爭優勢。
（二）產業集群的相關理論研究
1.產業集群形成理論
這段時期的代表主要是古典區位理論，該理論關注了微觀企業決策的成本最小化問題，認為“成本節約”是產業集群形成的主要原因。早在19世紀，Marshall（1890）從外部經濟與規模經濟的角度來解釋產業集群現象。A.Webe（r1909）探索了技術設備、勞動力組織、經常性開支成本、市場化因素等對產業集群的影響。
2.產業集群的競爭優勢理論
Losch（1954）從需求角度研究集群形成的新思路和新方法，在成本給定的條件下企業如何在與對手競爭過程中實現收益和利潤的最大化。Porter（1998）正式提出企業集群概念，把其納入競爭優勢理論的分析框架，從企業競爭力角度來說明企業集聚現象。Beal和Gimeno（2001）通過實證研究發現，集聚產生的知識外溢只能短期受益于企業，最終不能成為集聚企業可持續競爭優勢的源泉。HubertSchmitz（1995）將集群競爭優勢理論向前推進了一步，提出集群效率論，但是未能深入分析集群企業應該如何開展集體行動。國內學者研究了集群的融資優勢，魏守華、劉光海和邵東濤（2002）認為集群內中小企業的地理接近性和產業專業化的特性有利于企業間接融資。莊永強、王元月和葛燕燕（2004）認為集群內的信任機制增強了信貸信心，使企業的信貸更容易獲得。劉軼和張飛（2009）認為集群內的社會資本具有“軟擔保”功能，有利于解決中小企業融資難。
3.產業集群的風險理論
Fritz等（1998）認為產業集群的風險主要是結構性風險和周期性風險。結構性風險長期存在集群中，是由于原有產業的永久性衰退導致整個區域集群的沒落。周期性風險則與中短期區域經濟增長波動相聯系。Abrahamson和Fombmn（1994）分析社會和文化是促進產業集群開始發展的力量源泉，但在集群成熟期時也會成為僵化、失去彈性的源泉。蔡寧等（2003）研究了產業集群內企業之間的相互依賴性會使其與集群外的競爭對手相比，對外界的反應能力變慢，最終使集群無法適應外部環境的變化，導致集群面臨衰退風險。上述研究基本上都是從宏觀層面探討集群理論，完全將集群作為一個整體進行剖析，缺乏集群內微觀層面企業之間相互關聯與相互作用的研究。實際上作為集群內的主體企業尤其是一些處于初創期和發展期的小企業是集群發展的核心，從某種程度上研究集群整體運作機制的微觀基礎對小企業實踐更具有指導意義。
二、集群視角下小企業財務戰略影響因素分析
小企業財務戰略的制定和實施離不開企業所面臨的內外部環境，環境發生變化，財務戰略也會隨之調整。因此，集群環境分析是制定、實施財務戰略的基礎和前提。與一般小企業相比，集群內小企業增加了一個集群（中觀）環境，在這一動態變化的集群網絡中，小企業的財務戰略也隨之發生變化。
（一）外部集群環境分析
外部環境對于小企業財務戰略的影響是直接的，環境變化更容易給其生產經營活動帶來威脅，甚至造成小企業的破產。小企業由于處于初創期或成長期，經營風險很大，尤其是宏觀政策變化極大地影響投資和需求，一旦經濟危機來臨，產能過剩，需求減少，部分小企業往往難以維持生產，陷入財務困境中。同時，小企業破產率較高，財務信譽不穩定，難以從金融機構獲得貸款，迫使小企業從別處獲得資金的成本較高。相對大企業而言，小企業因積累資金少，受產業結構調整的沖擊較大。如果處于集群環境中，小企業的生存相對要容易些。小企業可以從集群環境中獲取特有的共性資源，建立集群外小企業所沒有的競爭優勢，在擴張型投資過程中實現規模經濟優勢。
1.集群優勢分析
按照產業集群競爭優勢理論分析，集群的競爭優勢主要表現在小企業成本和費用的節約、交易成本的減少以及企業核心競爭力的培養。這些集群優勢可以幫助集群內的小企業資金流動趨于正常，有利于其制定長遠的財務戰略。（1）集群內小企業的戰略聯盟導致成本的節約處于產業集群中的小企業由于地域上的集中而導致社會分工深化，企業之間的合作意愿加強，戰略聯盟的形成可以使每個企業發揮自身的技術優勢，提高資源利用率和生產效率。同時，合作聯盟的建立能夠使集群內部小企業批量采購、批量銷售，降低企業的材料成本、運輸和庫存費用。由于群內小企業生產的相似性，大量勞動力在企業之間的自由流動，可以減少小企業的人工培訓成本和工人勞動保障費用。（2）集群內的信任機制帶來交易成本的減少集群內小企業由于相互合作、相互交流，形成一種地域性網絡組織。隨著交流的加深、合作的頻繁使群內企業之間更容易相互信任，交易過程中的調查成本和摩擦成本隨之減少，這對群內的企業和群外的供應商、客戶、資金供應方來說，都可以降低交易過程中的交易成本。（3）集群核心競爭優勢的培養集群內小企業在享受與群內網絡企業分工協作的基礎上，獲得群內建立的嘗試機會，降低了創新成本和風險。集群內小企業還能夠共享大型的生產、檢測設備，通過集體學習機制的共享，增強了小企業創新活力，有利于小企業培養核心競爭優勢。
2.集群風險分析
集群最大的風險在于作為一個企業整體，它也經歷著初創期、成長期、成熟期和衰退期這四個發展過程，尤其是在成熟期，集群面臨很大的結構調險。由于集群內小企業資源高度集中于某一個產業，因此，當集群從成熟走向衰退時，對過分依賴的區域經濟會帶來很大的負面影響，一旦結構調整不成功，集群內小企業就會一蹶不振。因此，小企業的財務戰略定位應服務于產業集群的升級，隨著產業集群的結構調整而變化。集群內的信任機制雖然可以減少小企業的交易成本，但在集群規模擴大后，小企業之間的合作關系變得不穩定，增加了集群的違信風險。另外，群內部分小企業不愿投資進行自主創新，而是一味地模仿群內其他小企業推出的新產品，造成了集群內企業之間的重復競爭。甚至有些小企業生產出劣質產品，利用集群的整體聲譽和品牌來獲取暴利，當市場上充斥著劣質品時，集群就會最終走向衰亡。因此，處于集群內的小企業應該根據這些變化的環境將財務與戰略進行融合，調整財務戰略管理的實施對策。
（二）企業內部環境對小企業財務戰略的影響
企業的內部環境主要包括企業的資源和能力。處于初創期的小企業進行各種生產經營活動的資源，如廠房、機器設備資源較少，投資規模有限；而處于成長期的小企業對資源的需求較旺盛；這些小企業依靠產業集群，實現投資戰略聯盟，可以達到資源共享的目的，比如集群內小企業共同購買一套昂貴的檢測設備，每個企業都可以使用。不過，集群內的共享性資源也是小企業風險產生的根本原因，小企業應將自身資源與共享性資源進行有效的整合，達到自身資源的最優配置，發揮競爭優勢。小企業的能力主要體現在其管理水平上。管理水平的高低直接影響著小企業一些戰略性資源的選擇和使用效率。管理水平高的小企業在突發事件來臨時，更能接受考驗，渡過難關。產業集群下的小企業通過企業之間的合作和交流，共同探討，可以提高自身管理水平。
三、集群視角下小企業財務戰略定位研究
小企業財務戰略的定位決定著其財務資源配置的取向和模式，影響著小企業財務管理活動的行為與效率。產業集群內的小企業作為一個整體，其財務戰略定位影響著整個集群的發展。
（一）小企業在產業集群中的組織機制設計
產業集群為小企業發展提供了可能，同時也對小企業的財務戰略和財務流程提出了更加嚴格的標準。只有符合集群要求的小企業才能納入集群體系。集群的組織機制就成為小企業發展的一個促進因素。小企業必須從財務戰略上進行主動調整，合理規劃企業的投資、融資以及收益分配管理，同時通過改善公司治理結構以及完善內部控制，保證企業規范化運作，才能將公司風險合理控制，實施穩健成長型的財務戰略。從某種程度上說，產業集群的發展促進了小企業組織機制的再造。
（二）集群視角下小企業的集群融資選擇
我國的小企業普遍存在著融資難問題。小企業一方面缺少資產抵押品；另一方面，財務信息不全，經營狀況難以衡量，資金供給方普遍認為投資風險大，其資金短缺問題一直存在。而集群內的小企業相對來說，可以實現融資優勢。由于集群內存在良好的社會關系網絡和信用關系，小企業取得外部融資相對容易，不僅可以獲得商業銀行的擔保貸款，甚至還可以借助集群的力量實現集合上市和集合發債。有些小企業也可以借助地方政府對發展產業集群的支持，獲取創業資金。同時，集群內小企業可以組成多種形式的組織機構：如特殊經濟體、產權交易中心、行業商會等形式，這些中介機構代表集群內各個小企業與資金供給方進行資金對接，有效地解決了資金供給方的風險和成本，以及小企業融資問題，為金融服務實體提供了保證。
（三）集群視角下小企業投資方向的明確性
集群創造了一個更大的市場需求空間，這給群內小企業提供了許多投資機會，小企業可以充分利用這些機會，迅速擴大投資規模。小企業之間的專業化分工、信息資源共享、政府優惠的投資政策，有利于小企業捕捉更多的市場機會。同時，通過與群內企業的合作，把一些競爭力相對薄弱的環節轉包出去，不僅可以有效控制過度投資風險，還可以培養核心競爭力，加快投資進程，明確投資方向，實現自身和集群的可持續發展。
四、基于產業集群的小企業財務戰略分析
財務戰略是企業戰略的重要組成部分，兩者密不可分，財務戰略主要偏重于資金的籌措與使用，企業戰略是關于企業全局的長期性和決定性的謀劃。財務戰略在企業戰略的要求下制定，可以使資金的籌措和投資不偏離企業戰略所規定的總方向，從而提高投資效果。我國很多小企業失敗的根源就在于企業缺乏清晰的戰略定位，財務戰略方向不明，導致小企業發展缺乏長遠性。
（一）投資戰略分析
投資戰略是企業財務戰略的核心內容，它把資金投放與企業整體戰略結合起來，通過合理配置和有效利用資源，控制投資風險，實現資產的長遠盈利目標。集群內小企業可以在分析集群優勢的基礎上，明確投資戰略目標。對于小企業來說，投資戰略目標關鍵定位在：降低投資風險，獲取投資收益，擴大規模，加快企業的成長和發展。為了使投資戰略明確化，小企業可以從以下幾方面制定投資戰略程序：一是關注投資環境，尤其是集群環境如何影響投資戰略目標的實現；二是在集群內尋找各種可能的投資機會，根據企業戰略要求，制定和明確投資戰略；三是具體化投資戰略，通過一定的理論和方法選擇最佳投資戰略方案并予以實施。同時，為了確保投資戰略目標的實現，還需要在企業投資過程中實行嚴格有效的控制。最后，在集群視角下，評價分析小企業投資戰略決策，除了選用常規的SWOT分析法、凈現值法、內含報酬率等決策分析方法外，小企業還要綜合考慮集群內部的資源優勢與風險，配合定性分析，通過對集群環境變化、產業競爭因素、企業經營能力、市場營銷能力等因素綜合考慮，評價企業投資戰略的制定和實施效果。
（二）籌資戰略分析
1投資缺乏科學性
中小企業投資缺乏科學性主要體現在中小企業投資決策完全靠企業的一兩個領導拍板定案，沒有完善的投資決策程序可以遵循，投資什么項目、投入多少資源完全由領導說了算。顯然，中小企業的投資存在很大的風險，領導的決策在缺乏科學依據或者論證的前提下進行，容易造成決策失誤；中小企業在投資時往往考慮當前的收益而沒有長遠的預測市場，這樣的投資項目很容易使公司面臨很大的市場風險；中小企業經常隨意轉變投資項目，每轉換一次公司都會面臨新的固定資產投資，新的投資必然會影響企業整體資金的運用，轉換投資項目的盲目性也會給企業帶來財務風險。綜上所述，投資欠缺科學性加大了中小企業的投資風險。企業投資包括對內投資和對外投資。在對外投資上，中小企業投資決策者對投資風險的認識不足，盲目投資，導致企業投資損失巨大，從而財務風險不斷。中小企業對內投資主要是固定資產投資。
2資金周轉不及時
資金周轉是指企業的資金在購進商品時由貨幣形態轉化為商品形態；隨著商品的銷售，購買商品時所墊支的貨款得以收回，企業的資金又從商品形態回歸為貨幣形態；企業資金的這種隨著商品流轉而不斷進行的，存在形態的轉換和回歸，周而復始、延續不斷的循環過程。生產資金的構成，指生產資金中固定資金和流動資金的比例。生產資金按照周轉方式的不同特點，區分為固定資金和流動資金。固定資金的實物形態是廠房、機器設備等勞動資料，其特點是可以長時間在多個生產過程中發揮作用，其價值則按損耗程度一部分一部分地、逐漸地轉移到制成品上，不需要立即在實物上更新，周轉一次需要的時間較長。流動資金的實物形態是原料、材料、燃料、輔助材料等勞動對象，其價值經過一個生產過程全部轉移到制成品上，需要在實物上重新購置，因而周轉一次需要的時間較短。
3管理者對建立財務風險預警機制的意識淡薄
由于許多中小企業都是屬于個體、私營性質的，并且以家族化企業居多，管理者往往一手遮天、獨攬大權，是典型的集權制管理模式。他們往往自身就缺乏風險意識，財務人員也多采用自家親戚或請代賬公司，造成賬目混亂，沒有完善的財務制度。對財務風險更是全然不知，根本不設立財務風險的預警分析系統。由于企業管理者本身就缺乏對財務風險預警的認識，企業財務人員的素質又太低，對財務風險的防范能力差，導致風險管理工作較為落后，大部分企業根本就不知道如何建立風險預警機制。因此，一旦發生財務危機，就會毫無招架之力，乃至危及到企業的生死存亡。
二防范中小企業財務風險的策略
1提高投資項目的決策水平
中小企業把有限的資金用到最需要的項目和效益較好的項目上，充分發揮資金的效能。中小企業在投資過程中，要深入實際搜集相關資料，掌握準確的投資信息，并重點對項目實施的必要性、技術的可行性、經濟的合理性進行嚴密科學的論證，以保證投資決策的準確。否則，出現一點失誤，就會造成人、財、物的嚴重浪費。因此，提高決策部門的業務水平，是至關重要的環節。決策部門應該通過對資產回報率、投資方案的凈現值的期望值和投資方案的風險程度等因素指標的計算分析，來預測投資方案的可行性和風險性，以加強投資風險的預測，提高投資項目的決策。通過比較各方案的投資回報率，可以比較出這些投資方案的可行性。凈現值的期望值是指期望投資回收量（稅后現金量）與原始投資量之間的差額。通過NPV的值來判斷各投資方案的可行性。風險程度是指期望與實際的偏離程度，也就是概率統計中的標準差。要做到科學決策，首先要有全局意識。所謂全局意識，就是要有一種高瞻遠矚的戰略眼光，站在全局的高度來觀察和處理問題，既立足當前，又放眼未來。公司老板要做到的就是牢固樹立大局觀念，以寬闊的眼界，從戰略的高度觀察和處理好中小企業的全局性重大問題。如果發現問題時，僅僅頭痛醫頭，腳痛醫腳，具體問題具體解決，就很難做出科學的決策，勢必影響中小企業的發展，更難以高標準完成公司賦予的任務。
2合法經營規避
資金使用風險合法經營是確保資金安全的前提，也是規避資金使用風險的第一要素。中小企業必須知道和明確界定哪些業務活動是合法的、可以進行的，哪些是被禁止的。然而由于中小企業對所做行業缺乏真正的了解，中小企業不僅沒有獲得應該獲得的收入，甚至還可能虧本經營，使企業資金使用風險增大。再比如對于創業投資公司，國家明文規定其不能從事房地產投資，那么即使房地產行業的利潤再高，中小企業也不應該直接涉及。同時中小企業在進行風險投資以及貨物賒銷時，應該充分考慮資金回收及回收期限的問題。因為回收期限越長，中小企業所承受的利息負擔越重，利潤越低，并且中小企業要對賬款計提壞賬準備金，這樣公司又損失了所計提的壞賬準備金的機會成本，應加強風險意識教育。
3提高企業財務風險意識
1中小企業財務控制中存在的突出問題
1.1財務管理工作基礎薄弱一是對現金管理不嚴，生產經營過程中坐支、大額使用現金購物，借用銀行賬戶，個人借款長期掛賬而不清理的現象屢見不鮮。資金使用缺少計劃安排，過量生產或購置實物資產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款清收乏力，周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業收入的三倍以上，原因是重生產、輕銷售、重產量、輕質量，管理混亂，白條抵庫、質次價高。
1.2成本費用管理水平低下相當數量的中小企業普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題。在成本費用管理過程中，往往片面追求利潤，人為造成成本費用不實。企業會計基礎工作不健全，成本核算缺乏真實準確的數據資料，企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系。
1.3企業內部控制制度不健全目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。
1.4內部審計職能弱化內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使設有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，行同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業負責人的主觀意愿。
2解決中小企業財務管理中存在問題的對策
我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的企業財務管理制度是必不可少的。企業可以根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生，必然會使企業走上規范運作，持續、高效的健康發展之路。
一、 總則
1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;
2、 為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務實行計劃為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、 嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
(一)財務經理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
4、 其他相關工作。
(二)財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、 負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領導交辦的其他工作。
(三)會計職責
1、 按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;
2、 發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;
3、 會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現金管理制度
1、 所有現金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、 庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。
5、 任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。
6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、
會計各留存一聯。
4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制銀行存款余額調節表進行檢查核對。
3、 其它依據相關會計制度及法規執行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產。
二、適用原則
(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。
(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。
(三)授權方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計劃內報銷：
經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部
2、超計劃報銷：
經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務
四、計劃審批內容
1、 購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。
2、 固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。
3、 參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。
3、 凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。
4、 差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。
5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。
6、 業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。
報銷審核制度
一、原則
1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。
2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。
3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。
二、支出相關部門審核
對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。
三、財務部門審核
財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。
四、審核權限
同審批權限。
五、費用報銷及借款時間一覽
項 目 周一 周二 周三 周四 周五
款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00
15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00
費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00
對外結帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00
六、報銷手續
嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：
1、 版面費、廣告費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。
2、 印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。
3、 辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，
填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。
4、 機房與OA設備：技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。
6、 差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。
7、 業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。
8、 超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。
差旅費報銷管理規定
為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：
1、 出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。
2、 出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。
3) 報批手續：
一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。
1、 工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。
2、 出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。
3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。
6、 出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。
7、 往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。
8、 出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.
10、 出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。
11、 出差補助天數的計算方法：
1) 出發日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發的可享受全天補助;12：00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;
2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。
12、 出差天數的計算方法：按照實有天數計算。
13、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。
14、 其它
1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。
2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。
往來帳務管理制度
一、應收帳款管理
(一)收款方針
1、 業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。
2、 收款時間：次月13日前。(注：數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。
3、 回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示)。 嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。
4、 部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一
份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。
(二)未回款考核辦法
1、未回款處罰
1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;
2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;
3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。
2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：
1) 未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;
2) 未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;
3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。
3、 未回款項不計入業績。
4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。
5、 若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。
6、 財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。
7、 對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。
(三)可疑客戶及可疑帳款的處理
1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫可疑客戶報告單，并建議采取措施。
2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫可疑客戶報告書，并收集有關證據、資料等，
報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。
3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。
4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。
二、應付帳款管理
(一)付款時間：
1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;
2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);
3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。
(二) 付款方式：
1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;
2、現金;
3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。
(三) 其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。
票據管理制度
一、發票管理
(一)申領
1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。
2、 若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。
3、 杜絕開無企業名稱發票。
4、 杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。
5、 若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。
6、 丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件(標明發票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。
7、 發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。
8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。
(二)具體規定
1、 已提供勞務并簽訂合同的，業務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發票。
2、 未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業務員根據部門經理認可的業務內容，填寫零星開票通知單，由部門經理或以上級管理人員簽字，方可開具發票。若此項合同終止又收不回原發票視同未回款處理。
3、 未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。
4、 已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業務員根據運營中心認可的業務內容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。
5、 未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發票。特殊情況如預收款項等，須部門經理專門說明。
(三)回收
1、 當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管;客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2019元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2019元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。
2、 若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。
3、 凡將所開發票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。
(四)填寫
公司統計(或會計)應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套(存根聯、發票聯、記帳聯)保存，并注明作廢字樣，以備查驗。
(五)監督
會計(統計、業務部門)應根據當天的 支票回收單核對每張發票(每筆業務發生額)的回款情況，對所開出發票(所發生業務)進行監督。
(六)內容不符時的處理
支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。
二、收據管理
1、 收據視同發票管理。
2、 收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。
3、 以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。
三、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責;
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;
3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、
繳款部門、出納、會計各留存一聯;
4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務經理、總經理(計外部分)簽字后出納方可開出;
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
四、票據管理原則
1、 加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應報金額的90%)。
2、 財務有權拒絕持非正式票據報銷。
工資及相應級別報銷管理制度
一、 基本原則
(一)一般程序
1、 以出勤日計算每月應發工資;
2、 每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶(遇節假日順延);
3、 自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算;
4、 每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。
5、 按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定;
6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放;
7、 由公司人力資源部統一制定并調整工資管理制度，經公司總經理批準后執行。
(二) 保密原則
工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構;任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。
(三)收入掛鉤原則
1、 為適應激烈的市場競爭及各事業部-利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤;非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯;根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。
2、 職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。
(四)備案原則
1、 對于利潤中心的業務人員與錄入人員的收入標準，可在公司的工資管理制度原則基礎上根據自身情況做調整，但必須在年度經營計劃中明確說明，并經公司批準后報運營中心備案，方可執行;
2、 所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案(年薪制的除外)。
(五)薪酬結構
1、 薪酬結構種類
1) 年薪制加期權股;
2) 基本工資加績效工資加期權股 ;
3) 基本工資加傭金(提成)制;
4) 基本工資加計件工資加績效獎勵。
2、 基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構成。
3、 對應于不同級別的人員公司規定不同金額的費用報銷額度，凡在此額度范圍內的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業務相關的費用支出可與下月10日據實報銷;同時部門經理對本部門員工費用報銷，可在其相應的額度內，根據部門業績及員工當月工作考核情況予以調整。
4、 實行以上薪酬結構的人員，除了由公司在法定節假日安排加班的按照勞動法規定給予加班費外，均不另外享受加班費。
關鍵詞：經濟新常態；中小企業；財務活力；財務管理
1影響中小企業財務活力水平低的因素
首先，中小企業內部財務管理制度的不嚴謹使得財務工作無法有序進行，導致財務管理工作效率低下，財務工作缺乏靈活性；其次，由于中小企業的經營業績機制沒有建立健全，為財務管理的具體實施沒有創造一個合理科學的環境，并且提供虛假信息的可能性提升，這樣脫離實際的考核指標會使得財務工作缺乏規范性，無法實現綠色發展[1]。
2中小企業財務方面欠缺活力的表現
2.1缺乏完善的財務制度建設
目前我國絕大多數中小企業對財務活力的提升、財務管理工作的規范性仍缺乏高度重視和應有的認識，將財務管理誤以為是內部會計工作的簡單流程，并沒有建立完善的、具有成長活力的財務管理制度。即便存在著相對完善的財務管理制度體系，但其覆蓋面依然有限，并未能很好地滲透到中小企業的生產、經營各個領域與各個操作環節中，且與中小企業自身的實際情況相脫離。
2.2財務管理缺乏科學性指導
當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，基本將所有精力都集中于市場的開拓和產品的研發方面，而內部的財務管理方面則相對較為薄弱，存在極大部分的中小企業管理者沒有對內部財務活力方面的提升和建設重視起來，認識的不足致使財務管理制度的建設流于形式，這是影響中小企業財務活力的重要原因。
2.3中小企業管理者對當局情況認識不足
在經濟快速發展的背景下，大多數的中小企業領導者都希望自己的企業有著好的效益，對于中小企業效益“好”到何種程度，領導者往往以財務報表為準。鑒于管理層的某些“暗示”，身為“下屬”的財務人員難免由于身不由己而“借花獻佛”，使得企業財務管理工作的科學性較低，導致嚴重缺乏獨立性和活力性。最為關鍵的一點就是，部分中小企業的管理層為了謀取自身的利益，棄企業整體利益于不顧，盲目的追求個人利益最大化而致使企業受損。
2.4缺乏有效的財務工作監督機制
現階段，很多中小企業沒有重視監督部門的職能發揮，使得企業內部監督體系在企業中的地位偏低，監督人員整體水平和專業素養也普遍不高，導致內部監督機制沒有發揮其應用的職能和功效，造成財務工作無法適應經濟新常態下的市場環境。
2.5企業財務信息系統的失真
企業的內部財務管理工作的核心就是要保證財務工作規范進行，然而很多中小企業的財務人員由于缺乏對財務控制的認識以及企業內部具體的操作能力較低，使得財務信息的準確度相對較低，無法為后續財務活力的提升和財務工作的綠色發展奠定基礎，財務信息系統存在失真的現象。
3提升中小企業財務活力的具體途徑
3.1大力完善企業財務控制體系
中小企業要提財務控制的實施效果，就要先通過健全中小企業的財務治理結構，完善內部財務控制制度，建立一個強有力的基礎。從完善中小企業的法人治理結構入手，對企業內部財務控制體系的建設和執行予以認可，發揮財務控制部門的效用性，積極調動組織管理人員進行內部財務控制體系的確定和實施，構建必要的常設機構，形成具有實際效用的法人治理機構，將內控財務制度充分運用到財務體系中來，從控制財務的實施政策和相應程序開始，為中小企業財務工作實用價值的展現提供良好的執行環境，進而提高了自身的財務管理能力和財務活力水平。
3.2優化企業財務管理的外部環境
在當下現代化市場經濟發展背景下，加大對中小企業內部財務管理宏觀環境進行整體把控，應在一個良好的財務管理環境。其次要提升財務人員對違法違規行為的高度認識，深化財務管理工作人員的守法意識，提升中小企業財務管理水平，為財務活力的發展奠定一個良好的基礎。
3.3穩抓財務管理重點，提升活力層次
從中小企業的經濟行為入手，經濟活動是為了實現企業盈利而進行的，有一定程度的社會效益。所以在企業日常的財務管理統籌中，要把經濟費用與經濟價值進行均衡對比分析，并在考核中小企業業績的同時，要根據經濟形勢的變化進行適當程度的思維轉變，穩穩抓住財務管理重點，把重點從經濟效率中轉移，學會挖掘中小企業內部自身業務的潛在優勢。通過多種合理方式與途徑增加收入、節約開支，進而建立一套更具有實用性、適用性的財務管理機制，進而達到財務活力層次多元化的目的。
3.4提升財務人員財務規范操作意識與能力
在依法、合理又有效的財務管理標準下，中小企業作為一個整體，每個財務員工應該大大發揮創新精神，打破常規陳舊的財務管理模式，不盲目跟從適應過去發展模式的財務管理制度。要積極適應當前經濟發展形勢，積極提升財務管理意識，充實自身專業能力，實現法制化、規范化、真實化的考核進程。對負責企業財務員工要進行定期培訓，不斷更新專業人員的法律條文概念，對其內部、外部雙向監督，重新進行整合與評估分配，激勵員工更加熱情的投入到工作中去，不僅能有效、嚴格的核查企業內部的財務管控是否規范，更能激勵業績提升，保障財務工作的活力。
3.5加強中小企業財務預算控制
針對中小財務預算控制方面，需要站在宏觀把控和環節調整的措施來具體實行，達到財務預算的可控化。加強財務預算的目的就是為了從生產之初，利用預算模型將成本與效益之間的“效益性”置于最高的位置，使財務預算與經濟效益實現雙贏的局面，實現中小企業盈利價值的不斷積累，為中小企業財務活力的提升和企業整體的后續發展奠定良好的預算管理基礎。
4結論
綜上所述，本文站在經濟發展的新常態下，通過對中小企業在財務管理方面存在的問題進行一一提出，從而相對應的尋找出具體的解決對策，利用財務制度的保障、財務控制體系的規范、財務人員的整體素養以及財務預算的有效性，來激發中小企業的財務活力，促進中小企業財務工作實現又好又快發展。
參考文獻：