時間：2023-02-12 08:01:26
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內(nèi)控管理作為事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中重要部分，與單位經(jīng)營業(yè)績有著直接關(guān)聯(lián)，并且決定單位今后發(fā)展方向。近幾年，我國事業(yè)單位在財務(wù)管理上獲得一定成果，但是與此同時，也會面臨各種風(fēng)險問題，其中，內(nèi)部控制薄弱是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因。所以，為了實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控管理，提高財務(wù)風(fēng)險防范效率，我國相關(guān)部門發(fā)布了有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)章制度，對事業(yè)單位內(nèi)控管理流程進行調(diào)整，引導(dǎo)內(nèi)部控制管理有序進行。在實際業(yè)務(wù)發(fā)展中，為確保內(nèi)部控制的有效性，各事業(yè)單位需要從防范財務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制機制，落實到位，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，推動事業(yè)單位的健康。
一、事業(yè)單位常見財務(wù)風(fēng)險
（一）資產(chǎn)管理風(fēng)險
當(dāng)前，一些事業(yè)單位在資產(chǎn)管理理念上存在滯后性，部分領(lǐng)導(dǎo)不具備較強的資產(chǎn)管理意識，從而引發(fā)資產(chǎn)管理風(fēng)險，具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，資產(chǎn)管理流程和規(guī)章制度不明確，缺乏專業(yè)資產(chǎn)管理人才，資產(chǎn)管理工作開展缺少有效指導(dǎo)。其次，在信息化背景下，資產(chǎn)信息化管理手段缺失，資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用不徹底，開發(fā)功能不全面，使得資金管理信息化和專業(yè)性不強。最后，實物管理與合同管理沒有得到充分結(jié)合，各部門溝通不夠，部門獨立性強，資產(chǎn)管理混亂，引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險。
（二）預(yù)算管理風(fēng)險
事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理時，存在的預(yù)算管理風(fēng)險主要表現(xiàn)在三方面。第一，預(yù)算編制風(fēng)險。財政撥款是事業(yè)單位經(jīng)費的主要來源，預(yù)算編制將會給預(yù)算管理效果造成一定影響。在事業(yè)單位，從事預(yù)算編制工作的人員以財務(wù)人員為主，因為他們對預(yù)算業(yè)務(wù)沒有全面地了解，再加上各部門交流不充分，在預(yù)算編制上缺少科學(xué)性，從而出現(xiàn)預(yù)算編制風(fēng)險。第二，預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險。在事業(yè)單位，預(yù)算執(zhí)行的專業(yè)性有待提高，目前仍存在日常公款從項目支出中列支、未按預(yù)算審批要求使用資金的現(xiàn)象，存在違規(guī)使用資金的風(fēng)險。第三，預(yù)算執(zhí)行考核不強。近年來，在預(yù)算編制中融入績效評價指標(biāo)，這樣可以保證預(yù)算編制方案的有效性。但是，在預(yù)算管理和績效考核結(jié)合時，容易受到各種因素限制，績效評價機制不全面，缺少有效的考核方式，績效考核價值無法充分發(fā)揮，增加財務(wù)風(fēng)險。
（三）經(jīng)費管理風(fēng)險
在事業(yè)單位中，特別是水利事業(yè)單位或者交通事業(yè)單位，項目經(jīng)費在其中占據(jù)較大比例，加強項目經(jīng)費管理是極為重要的。項目經(jīng)費管理中出現(xiàn)的風(fēng)險具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，項目建設(shè)中，財務(wù)管理體系不全面，各項成本開支管理不徹底，導(dǎo)致項目建設(shè)管理費用超出預(yù)算。其次，在項目審核過程中，由于項目包含內(nèi)容繁多，財務(wù)人員無法對每個項目實際情況有深入認(rèn)識，使得預(yù)算經(jīng)費與實際支出差異較大，導(dǎo)致項目經(jīng)費管理風(fēng)險。
二、基于財務(wù)風(fēng)險防范視角下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題
（一）財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱
對于我國事業(yè)單位來說，具有公益性特點，資金來源以財政撥款為主，所以大部分單位管理人員普遍認(rèn)為不會存在財務(wù)風(fēng)險，在實際中，對財務(wù)風(fēng)險防范管理關(guān)注力度偏低，部分職工沒有意識到事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中可能面臨的財務(wù)風(fēng)險。并且，缺少完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對應(yīng)的管理體系不完善，這也是當(dāng)前我國事業(yè)單位在財務(wù)管理上，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因。部分單位沒有制定規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險防范對策，在風(fēng)險防范控制上，主要依賴于之前工作經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防范不專業(yè)，影響工作效果。
（二）內(nèi)部控制體系不完善
內(nèi)部控制工作的實施需要在專業(yè)體系引導(dǎo)下實現(xiàn)，只有這樣，才能將內(nèi)部控制工作落實到位，要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照體系制度要求規(guī)范自己，防止不良操作現(xiàn)象出現(xiàn)。但是，部分事業(yè)單位雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是內(nèi)部控制體系內(nèi)容缺少完善性，沒有將財務(wù)風(fēng)險管理理念融入其中，無法實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的識別和防控。由于事業(yè)單位財務(wù)管理比較落后，沒有得到內(nèi)部控制有效引導(dǎo)，使得財務(wù)管理質(zhì)量下降，給財務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)提供可能。換句話說，雖然部分事業(yè)單位建立了相應(yīng)的規(guī)章體系，但是體系缺少統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，沒有及時對財務(wù)問題有效處理，使得財務(wù)部門內(nèi)部控制不深入，阻礙內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。
（三）財務(wù)風(fēng)險控制措施不科學(xué)
在實際，事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度沒有與財務(wù)風(fēng)險管理充分結(jié)合，使得單位內(nèi)部沒有注重財務(wù)活動中風(fēng)險把控。事實上，事業(yè)單位在開展財務(wù)活動中，受到環(huán)境等因素影響，難免會面臨一些財務(wù)風(fēng)險問題，單位應(yīng)從風(fēng)險問題產(chǎn)生原因入手重點盤查，制定有效對策進行方案。但是，當(dāng)前部分單位在內(nèi)部控制上沒有與財務(wù)管理深入融合，內(nèi)部控制理念沒有滲入到財務(wù)管理活動中，財務(wù)風(fēng)險控制措施不專業(yè)，缺少有效地管理對策，使得財務(wù)風(fēng)險不斷滋生，不利于事業(yè)單位更好發(fā)展。
（四）內(nèi)部審計監(jiān)管不徹底
內(nèi)部審計作為事業(yè)單位內(nèi)部控制中重要內(nèi)容之一，是內(nèi)部控制工作有效進行的依據(jù)。但是，我國部分事業(yè)單位在內(nèi)部審計上，主要以事后審計為主，沒有將審計監(jiān)督管理價值充分發(fā)揮。并且，內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督管理體系，容易引發(fā)各種風(fēng)險。首先，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理不強，部門之間信息傳遞不充分，缺少統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)控管理混亂，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。其次，內(nèi)部監(jiān)督管理過于形式化，監(jiān)督價值沒有充分發(fā)揮，監(jiān)督管理不深入，檢查流于形式，影響單位內(nèi)部控制管理效果。最后，事業(yè)單位在內(nèi)部控制中，缺少有效的獎罰機制，績效評價考核不規(guī)范，考核評級機制不全面，考核內(nèi)容比較單一，不能對各部門工作情況有效考核，無法在實際中發(fā)揮激勵功能，影響內(nèi)部控制作用發(fā)揮，增加財務(wù)風(fēng)險。
三、基于財務(wù)風(fēng)險防范視角下加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的相關(guān)對策
（一）強化人員財務(wù)風(fēng)險防范意識
在內(nèi)部控制中，為了提高管理要求，要求各級人員具備專業(yè)的管理意識，明確風(fēng)險管理價值。事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控機制時，部分人員更注重內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施，忽視內(nèi)部控制環(huán)境的營造，如企業(yè)文化建設(shè)和風(fēng)險觀念培養(yǎng)等。因此，在實施內(nèi)部控制中，缺乏規(guī)范的風(fēng)險管理環(huán)境較，影響最終工作效果。為了改變這種現(xiàn)象，事業(yè)單位應(yīng)給予財務(wù)風(fēng)險管理工作高度重視，采取各種有效對策，抑制財務(wù)風(fēng)險，注重環(huán)境建設(shè)，加強內(nèi)部宣傳與教育，提高所有人員風(fēng)險防范意識。在實際中，單位應(yīng)定期組織開展各種知識培訓(xùn)活動，強化各級人員風(fēng)險意識，明確財務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)，如果出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，由專人負(fù)責(zé)處理，提高各級人員思想意識。此外，把預(yù)算績效考核管理理念融入其中，加強資金使用管理，防范資金風(fēng)險，提高資金使用效率，發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有效能，提高事業(yè)單位管理水平。
（二）構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系
對于內(nèi)部控制來說，其主要功能在于風(fēng)險防范和控制。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制活動時，應(yīng)該把風(fēng)險控制為根本，合理設(shè)計管理流程，以減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。在具體操作中，通過內(nèi)部控制對單位經(jīng)營狀況風(fēng)險評估，及時找出管理中潛在風(fēng)險，建立風(fēng)險識別框架，加深對風(fēng)險認(rèn)識和理解。找出單位各個管理流程和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，評估風(fēng)險等級，對單位風(fēng)險事項精準(zhǔn)識別。制定統(tǒng)一的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，從風(fēng)險發(fā)生幾率和影響程度，建立風(fēng)險防范機制，提高單位風(fēng)險管理水平。事業(yè)單位需要在內(nèi)部創(chuàng)建良好內(nèi)控環(huán)境，加強單位文化建設(shè)，完善人力資源管理機制，明確各個部門工作職責(zé)，提高管理人員綜合素養(yǎng)，保證內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范工作順利實施。
（三）完善財務(wù)風(fēng)險管理機制
在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理機制時，應(yīng)從以下幾個方面進行。首先，提高管理人員風(fēng)險意識，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際，向所有職工傳遞財務(wù)風(fēng)險防范與管理的意義，調(diào)整風(fēng)險管理計劃，將風(fēng)險管理工作落實到位。單位應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)人員專業(yè)培訓(xùn)，讓相關(guān)人員能夠了解財務(wù)風(fēng)險管理對單位發(fā)展的影響，成立專業(yè)風(fēng)險管理團隊，引導(dǎo)風(fēng)險管理工作順利進行。其次，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)。財務(wù)風(fēng)險評估團隊?wèi)?yīng)根據(jù)單位實際情況，對財務(wù)風(fēng)險點綜合分析，明確財務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和機制，對財務(wù)風(fēng)險綜合監(jiān)管，及時找出風(fēng)險并處理，降低風(fēng)險造成的不良影響。
（四）加強事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督
在當(dāng)前事業(yè)單位中，各個部門之間交流不充分，信息傳遞不及時，影響內(nèi)控價值發(fā)揮。所以，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合現(xiàn)狀，構(gòu)建完善的交流體系，保證各部門信息有效傳遞，給內(nèi)部控制工作開展提供良好條件。例如，通過建立財務(wù)聯(lián)絡(luò)員工作制度，在財務(wù)部門引導(dǎo)下，在各個部門選擇一名人員擔(dān)任財務(wù)聯(lián)絡(luò)員，定期組織開展交流會議，把內(nèi)部控制體系、政策調(diào)整方案等內(nèi)容通過財務(wù)聯(lián)絡(luò)員下達(dá)到各個部門。有條件的單位，可以結(jié)合時代發(fā)展要求，建立專業(yè)的信息化系統(tǒng)，引進信息技術(shù)，促進各部門之間信息交流，給內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展提供數(shù)據(jù)參考。
四、結(jié)束語
總而言之，事業(yè)單位是國家重要的公益性單位，為了強化內(nèi)控管理，應(yīng)從財務(wù)風(fēng)險防范角度入手，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，強化風(fēng)險管理，帶動單位管理水平提高，給單位創(chuàng)造更多效益。事業(yè)單位內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)化工作，要想將其價值充分發(fā)揮，在營造良好工作環(huán)境下，強化各級人員風(fēng)險管理意識，完善內(nèi)部控制體系，加強各部門交流，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作順利進行。
作者:任芹芹 單位:沂源縣中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)中心
事業(yè)單位內(nèi)控管理篇2
財務(wù)管理是事業(yè)單位管理工作中的一項常規(guī)管理工作。事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的開展離不開財務(wù)管理人員的直接或間接參與，做好財務(wù)管理能夠提升事業(yè)單位各項工作質(zhì)量，促進事業(yè)單位的有效管理和良好發(fā)展，為提高單位工作質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)控管理是財務(wù)管理的核心部分，財務(wù)內(nèi)控管理到位才能有效防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，內(nèi)控管理對事業(yè)單位的健康發(fā)展有著重要的意義。因此需要引起廣大事業(yè)單位財務(wù)管理人員的足夠重視。
一、防范財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位發(fā)展的重要性
1.影響事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量
財務(wù)管理質(zhì)量與事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展與管理息息相關(guān)，切實保障財務(wù)管理質(zhì)量是事業(yè)單位建設(shè)中的重要內(nèi)容及要求。部分事業(yè)單位在日常財務(wù)管理過程中并未建立起行之有效的財務(wù)規(guī)章制度，出現(xiàn)財務(wù)管理混亂、財務(wù)人員消極怠工，為財務(wù)風(fēng)險埋下了種子。事業(yè)單位倘若出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，無論風(fēng)險等級高低，都難以保證事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量。
2.影響廉政建設(shè)措施落實
廉政建設(shè)是新時期政府工作的重點工作，在新的發(fā)展時期黨中央根據(jù)社會發(fā)展現(xiàn)狀及民生需要，提出加強廉政建設(shè)、廉政治黨，事業(yè)單位作為政府下屬機關(guān)單位務(wù)必積極響應(yīng)黨的方針政策，加強廉政工作建設(shè)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險誘因大多是由于財務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)差引起的，當(dāng)事業(yè)單位財務(wù)人員受到不良思想侵蝕時，就很容易成為他人的幫兇或者是為自己謀取私利都會導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)資產(chǎn)的損失，這與新時期廉政建設(shè)初衷相違背。此外，財務(wù)風(fēng)險往往還與事業(yè)單位財務(wù)管理不規(guī)范、財務(wù)資金浪費等有直接的關(guān)系，而這些與政府廉政建設(shè)本質(zhì)也是相矛盾的。
二、事業(yè)單位內(nèi)控管理不到位引起的財務(wù)風(fēng)險問題
1.財務(wù)管理體系不完善
財務(wù)管理體系是事業(yè)單位做好財務(wù)管理工作有效應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，當(dāng)前仍有很多事業(yè)單位尚未構(gòu)建起完善的財務(wù)管理體系。事業(yè)單位管理體系構(gòu)建中存在結(jié)構(gòu)性偏差，例如事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展過程，應(yīng)當(dāng)配備財務(wù)人員參與監(jiān)管的，沒有配套落實，架空財務(wù)監(jiān)管，沒有將財務(wù)管理納入各項工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
2.事業(yè)單位財務(wù)缺乏風(fēng)險管理意識
我國政府不斷提升事業(yè)單位管理服務(wù),事業(yè)單位的發(fā)展與改革逐漸將服務(wù)質(zhì)量提升作為重點。但對于事業(yè)財務(wù)部門來說,通常將財務(wù)作為后勤管理主要部分,很難得到單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠高度重視。另外,事業(yè)單位軟硬件應(yīng)不斷建設(shè)和更新,單位開展經(jīng)濟活動和建設(shè)項目時,如果財務(wù)欠缺內(nèi)控風(fēng)險意識,也許部分管理者會做出賬外賬與小金庫、建設(shè)項目隨意修建和增減等,既影響建設(shè)項目工程質(zhì)量，影響事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量，也會破壞事業(yè)單位資金專款專用管理模式。
3.財務(wù)風(fēng)險管理隊伍整體素質(zhì)不高
事業(yè)單位屬于政府機關(guān)，很多財務(wù)人員都有手捧鐵飯碗想法，認(rèn)為在這里工作就可以高枕無憂了，導(dǎo)致部分財務(wù)人員對工作缺少熱情，缺乏自我要求，在實際工作過程中就容易被不良思想侵蝕，懶惰、不樂意繼續(xù)學(xué)習(xí)等問題，辦事不力，引起財務(wù)風(fēng)險。其次，大部分事業(yè)單位沒有對財務(wù)隊伍的績效考核與激勵機制，缺少培訓(xùn)提升的機制，即使有財務(wù)培訓(xùn)與考核，通常也只是走過場，沒有發(fā)揮出考核與培訓(xùn)的作用，又或者是考核與培訓(xùn)與財務(wù)風(fēng)險防范發(fā)展形勢不相關(guān)。
4.事業(yè)單位財務(wù)信息化管理落后
部分事業(yè)單位忽略信息化管理工具的應(yīng)用，導(dǎo)致管理手法落后，不利于事業(yè)單位建立完備的信息化財務(wù)管理風(fēng)險防范機制，難以防范事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位財務(wù)管理信息化系統(tǒng)需進一步完善。
三、加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的建議
1.構(gòu)建良好環(huán)境
為了做好財務(wù)風(fēng)險防范與管理工作，要從建立風(fēng)險意識先做起，逐步構(gòu)建一個良好的財務(wù)風(fēng)險防范認(rèn)識氛圍。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，積極帶領(lǐng)并引導(dǎo)事業(yè)單位全員參與到財務(wù)風(fēng)險防范與管理工作當(dāng)中。其次，做好對財務(wù)風(fēng)險防范重要性的宣傳工作，讓事業(yè)單位全員都認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的危害及做好此項工作對單位的價值，從而提高事業(yè)單位全員對財務(wù)風(fēng)險的防范認(rèn)識。最后，針對財務(wù)風(fēng)險防范建立有效的獎懲機制，事業(yè)單位要對表現(xiàn)突出的個人或部門要給予鼓勵和獎勵
2.完善財務(wù)內(nèi)控制度，強化執(zhí)行效率
在事業(yè)財務(wù)管理中,不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度,可以更好滿足事業(yè)單位發(fā)展需求,在事業(yè)單位發(fā)展與防范資金風(fēng)險方面發(fā)揮積極作用。例如單位各項業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離、輪崗制度。根據(jù)內(nèi)部控制要求明確資金經(jīng)辦與審核等工作,由專人負(fù)責(zé),對于資金審批之處,則由不同工作人員負(fù)責(zé),使單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成了從事前控制、事中監(jiān)督調(diào)整、到事后審核的完整鏈條，使經(jīng)辦人、審核人、審批人的責(zé)、權(quán)、利相互分離又相互制約。
3.夯實財務(wù)團隊專業(yè)水平
首先，要建立起完備的財務(wù)風(fēng)險防范培訓(xùn)及考核機制，通過有效的培訓(xùn)及考核不斷提升事業(yè)單位財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識與能力。其次，完善人力資源培訓(xùn)提升機制。雖然我國已經(jīng)對事業(yè)單位人力資源體系推動了一系列的改革，但仍有很大的進步空間，事業(yè)單位要進一步提高財務(wù)招聘的規(guī)范性，例如規(guī)范招聘渠道、錄用更公開透明、公平考評上崗。此外，事業(yè)單位全體財務(wù)人員要改變陳舊思想，認(rèn)識到本職工作的重要性，自我嚴(yán)格要求，不斷提高自身的學(xué)習(xí)能力、實踐能力、信息化運用能力等，為做好財務(wù)風(fēng)險防范與管理工作積極進取。
4.落實財務(wù)內(nèi)控跟蹤審計
在事業(yè)單位財務(wù)與資金使用方面,要展開審計工作蹤,這是事業(yè)單位內(nèi)控制度、風(fēng)險防范關(guān)鍵所在。以跟蹤審計方式進行管理,將資金使用與監(jiān)督管理等進行有效結(jié)合，以顯著提高財務(wù)管理的工作效率,確保資金的使用效率顯著提高,同時具有提升財務(wù)風(fēng)險防范作用。對此,有效跟蹤審計,不但可以全面監(jiān)控財務(wù)活動,還能降低人為因素造成財務(wù)風(fēng)險。由此可見,通過利用審計管理及時發(fā)現(xiàn)資金使用問題,總結(jié)反饋事業(yè)單位管理層予以審核,盡可能降低資金風(fēng)險,以促進內(nèi)控管理工作順利展開。
5.強化財務(wù)內(nèi)控的績效評價
加強績效評價工作,有利于實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險控制目標(biāo)。因此,在事業(yè)單位發(fā)展過程,財務(wù)部門應(yīng)該按照經(jīng)濟活動與資金使用狀況,不斷提升績效評價能力,只有實現(xiàn)收入、支配平衡,才能促進其長遠(yuǎn)發(fā)展。比如，針對超出預(yù)算資金使用問題，先報批后調(diào)整預(yù)算，再審批反饋，及時上報進行審核,明確超支金額和原因,全面落實各項管理工作職責(zé),以便于針對負(fù)責(zé)人進行相應(yīng)處罰,以促進預(yù)算管理順利展開。此外,財務(wù)資金的管理工作中,選擇有效分析方法,針對資金使用展開績效管理、評價,需要確保各項信息的公開公示,積極接受事業(yè)單位與社會監(jiān)督管理,保證財務(wù)內(nèi)控落實與有效防范風(fēng)險。
6.發(fā)揮全面預(yù)算管理工具的作用
為了提高資金使用效率,確保經(jīng)濟活動有效、安全,要根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃,全面落實全面預(yù)算管理,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)事業(yè)單位的資金管理模式,防止出現(xiàn)造成財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)按照自身資金存量和財務(wù)收入來源,結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展規(guī)劃為前提,做好資金預(yù)算使用方案,通過財政撥款與自籌資金等形式,以提升資金使用效率,積極發(fā)揮預(yù)算管理工具的作用。
7.構(gòu)建財務(wù)信息化管理系統(tǒng)
為順應(yīng)政府改革需要，要構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范信息體系，提高資產(chǎn)管理水平，信息化管理系統(tǒng)要實現(xiàn)資產(chǎn)資金的有效監(jiān)控、流程化一體化管理、構(gòu)筑業(yè)務(wù)的財務(wù)融合和信息共享、具備對信息化風(fēng)險防范能力，還要采用先進的防御系統(tǒng)、防火、殺毒軟件等。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，通常是財務(wù)監(jiān)管不力所致，因此要正確認(rèn)識防范財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，清楚認(rèn)識本單位管理人員的內(nèi)控風(fēng)險意識、財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)程度、管理隊伍整體素質(zhì)、信息化管理實施等情況。通過構(gòu)建良好的實施環(huán)境、完善財務(wù)內(nèi)控制度、夯實財務(wù)團隊專業(yè)水平、持續(xù)落實財務(wù)內(nèi)控跟蹤審計、強化財務(wù)內(nèi)控的績效評價、積極發(fā)揮全面預(yù)算管理工具的作用等有效防范財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，促進事業(yè)單位持續(xù)、健康、穩(wěn)步發(fā)展。
作者: 王旺 單位:江蘇南京市殘疾人就業(yè)管理中心
事業(yè)單位內(nèi)控管理篇3
財會制度全面改革，內(nèi)部控制得到了各行各業(yè)的廣泛關(guān)注。所謂內(nèi)部控制也就是指各單位為了規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險而采取的一種管理策略，保證單位穩(wěn)定經(jīng)營。從財務(wù)風(fēng)險防范角度入手，加強內(nèi)控管理，能夠保證單位業(yè)務(wù)滿足市場經(jīng)濟發(fā)展要求。當(dāng)前，我國事業(yè)單位受到計劃經(jīng)濟體系影響，在財務(wù)管理和內(nèi)部控制上，將會面臨各種問題，嚴(yán)重影響單位整體管理效果。所以，在新形勢背景下，事業(yè)單位應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，加強財務(wù)風(fēng)險防范控制，減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，促進單位更好發(fā)展。
一、財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控管理之間的聯(lián)系
在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，風(fēng)險防范是財務(wù)管理活動中不可或缺的一部分，將會給事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。通過加強財務(wù)風(fēng)險防范與控制，能夠降低風(fēng)險給單位帶來的不良影響，促進事業(yè)單位更好發(fā)展。內(nèi)控管理則是由單位各級領(lǐng)導(dǎo)和職工一同落實，提高單位經(jīng)營管理水平，增強風(fēng)險防范能力的有效措施。加強單位內(nèi)控管理，從風(fēng)險防控角度入手，將風(fēng)險評估當(dāng)作重要內(nèi)容，利用一系列風(fēng)險控制對策，給單位經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)建良好環(huán)境，順利完成事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)。
二、影響事業(yè)單位內(nèi)控管理效果的問題
（一）財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱
在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，資金主要源于財政撥款，而且大多數(shù)事業(yè)單位在經(jīng)營過程中，并不是以營利為目標(biāo)，和企業(yè)在本職上存在差別。因此，在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，不會給予財務(wù)管理工作高度重視，大部分員工普遍認(rèn)為，只要按照國家財政要求使用資金，就不會面臨財務(wù)風(fēng)險問題。由于部分單位管理人員不具備較強的風(fēng)險防范意識，缺少對財務(wù)風(fēng)險科學(xué)評估，財務(wù)風(fēng)險防范措施不完善，在面對財務(wù)風(fēng)險問題時，無法采取有效措施對其處理，對單位經(jīng)營發(fā)展帶來不良影響。
（二）內(nèi)部控制沒有和財務(wù)風(fēng)險管理形成協(xié)力
當(dāng)前，部分事業(yè)單位在開展財務(wù)管理及內(nèi)控管理工作時，采取的工作方法比較單一，在賬戶記錄、財務(wù)規(guī)劃及內(nèi)控流程設(shè)計上，面臨一些問題，影響事業(yè)單位發(fā)展。即便一些單位意識到財務(wù)風(fēng)險防控的必要性，并成立相應(yīng)的工作小組，構(gòu)建管理機制，但是在實際中，沒有將內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范充分結(jié)合，形成合力，依然把工作重心放在財務(wù)核算上，缺少對財務(wù)風(fēng)險防范與控制，導(dǎo)致單位在落實財務(wù)管理工作過程中，缺少對財務(wù)業(yè)務(wù)的全局把控，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
（三）資產(chǎn)管理存在漏洞
結(jié)合當(dāng)前情況來說，部分事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時，忽略對固定資產(chǎn)的把控，在實物資產(chǎn)管理中缺少基礎(chǔ)支撐。例如在固定資產(chǎn)采購過程中，沒有結(jié)合單位業(yè)務(wù)發(fā)展要求，制定詳細(xì)的采購計劃，在完成采購工作以后，沒有對各項資產(chǎn)高效使用，造成單位資產(chǎn)閑置。與此同時，在資產(chǎn)使用中，部分單位領(lǐng)導(dǎo)沒有結(jié)合實際要求制定詳細(xì)的使用計劃和管理體系，導(dǎo)致資產(chǎn)使用過于隨意，有損單位經(jīng)濟效益。
（四）缺乏完善的內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計是實現(xiàn)單位財務(wù)風(fēng)險防范，完成內(nèi)控管理目標(biāo)的重要因素，只需要在兩種體系作用下，才能發(fā)揮監(jiān)督管理價值。一個是內(nèi)控管理體系，另一個是財務(wù)風(fēng)險防范提示。當(dāng)前部分事業(yè)單位因為缺少對財務(wù)審計監(jiān)管價值的了解，沒有科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機制，財務(wù)審計管理職責(zé)分配不科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作過于形式化，影響其價值發(fā)揮，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
三、基于財務(wù)風(fēng)險防范的事業(yè)單位內(nèi)控管理
（一）從財務(wù)風(fēng)險角度建立全面預(yù)算管理機制
在財務(wù)管理中，預(yù)算管理作為重要內(nèi)容，可以根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，制定詳細(xì)的工作計劃，整合單位現(xiàn)有資源，提高資源使用效果，避免單位資源閑置或者浪費，給單位創(chuàng)造更多的效益。在事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展中，應(yīng)做好全面預(yù)算管理工作，從財務(wù)風(fēng)險防范角度入手，制定詳細(xì)的全面預(yù)算管理計劃，完善全面預(yù)算管理機制，從單位戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，編制預(yù)算管理方案，將全面預(yù)算管理工作落實到位，提高預(yù)算執(zhí)行水平，發(fā)揮預(yù)算管理價值。與此同時，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)調(diào)整預(yù)算方案，梳理預(yù)算管理流程，明確各部門工作職責(zé)，形成良好的預(yù)算管理格局。
（二）加強各部門互動形成協(xié)力
為了提高事業(yè)單位內(nèi)控管理水平，減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，需要從各部門角度入手，引導(dǎo)各級人員積極參與到內(nèi)控管理活動中，加強財務(wù)風(fēng)險防范，改善財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間關(guān)系，減少單位資源消耗，整合各項資源進行財務(wù)控制。因為當(dāng)前事業(yè)單位采取的是國庫收付集中制度，所以為了保證收支均衡，應(yīng)對財政資金等科學(xué)使用，統(tǒng)籌兼顧單位內(nèi)部管理工作。事業(yè)單位應(yīng)注重財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間信息交流，引進信息化技術(shù)，建設(shè)信息化管理平臺，幫助財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息傳遞，形成合力，提高單位內(nèi)控水平，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
（三）結(jié)合內(nèi)部審計建立健全資金管理制度
首先，加強固定資產(chǎn)管理。針對事業(yè)單位而言，為了將內(nèi)控管理價值充分發(fā)揮，把財務(wù)風(fēng)險防控理念融入其中，實現(xiàn)兩者相互融合。固定資產(chǎn)作為保證單位各項經(jīng)營活動順利進行的重要因素，為了實現(xiàn)資金科學(xué)管理，應(yīng)從采購、使用、保存等多方面，設(shè)置管控節(jié)點，采取有效的控制方法。例如，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)采購之前，結(jié)合單位經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，制定詳細(xì)的工作計劃，建立臺賬，科學(xué)分工，提高資產(chǎn)使用效率，防止資產(chǎn)閑置或者浪費，給事業(yè)單位創(chuàng)造更多的效益。其次，完善內(nèi)部審計機制。加強單位內(nèi)部審計管理，可以促進單位資金管理水平提升，保證事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管工作順利進行，對單位各項資金使用情況進行把控和監(jiān)管，明確各部門工作職責(zé)，優(yōu)化管理流程，實現(xiàn)對單位各項資金科學(xué)分配，引導(dǎo)單位經(jīng)濟活動穩(wěn)定進行。此外，事業(yè)單位在開展資產(chǎn)管理工作時，應(yīng)把績效考核融入其中，根據(jù)每個部門工作情況，制定考核計劃和指標(biāo)，結(jié)合考核結(jié)果，實施獎罰措施。通過加強績效考核，要求各部門人員參與進來，保證資產(chǎn)審計管理的可行性。在落實財務(wù)審計管理工作時，對于違反管理要求的行為，應(yīng)根據(jù)績效考核標(biāo)準(zhǔn)進行處罰，提高單位整體管理水平。
（四）構(gòu)建基于風(fēng)險防控的監(jiān)督與評價體系
從財務(wù)風(fēng)險防范角度入手加強內(nèi)控管理，科學(xué)構(gòu)建監(jiān)督評價體系，對提高事業(yè)單位整體管理水平有著重要意義。事業(yè)單位在確定財務(wù)管理要求以后，結(jié)合單位業(yè)務(wù)發(fā)展需求，對財政經(jīng)費審批流程優(yōu)化處理，保證財務(wù)管理目標(biāo)順利完成。在財務(wù)管理方面，應(yīng)加強風(fēng)險防控監(jiān)督評價機制建設(shè)，在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合信息時代發(fā)展要求，加強信息交流平臺建設(shè)，促進財務(wù)部門與財務(wù)部門深入交流，實現(xiàn)資源傳遞和共享。在財務(wù)監(jiān)督評價上，為了實現(xiàn)財政資金科學(xué)管控，應(yīng)對不同部門和人員權(quán)限進行確定，例如在預(yù)算執(zhí)行和財政支出控制上，對于存在的資金調(diào)度和資產(chǎn)處理等問題，做好專業(yè)決策工作，防止因為一言堂現(xiàn)象出現(xiàn)引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，為了實現(xiàn)財務(wù)科學(xué)管控，應(yīng)在職能上對集中崗位科學(xué)分解，通過多崗位及多部門的科學(xué)設(shè)置，實現(xiàn)權(quán)利的制約，防止發(fā)生暗箱操作的狀況。在財務(wù)監(jiān)督管理中，相關(guān)監(jiān)督管理人員應(yīng)實施動態(tài)監(jiān)管，保證財務(wù)收支軍均衡。并且，完善績效考核機制，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員及部門，提供相應(yīng)的獎勵，從而調(diào)動單位內(nèi)部員工工作積極性，規(guī)范員工工作行為，提高單位整體工作水平。
（五）完善內(nèi)控信息平臺加強財務(wù)信息交互
隨著信息化時代的來臨，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展要求，把信息化技術(shù)應(yīng)用其中，在計算機等現(xiàn)代化技術(shù)作用下，對現(xiàn)有內(nèi)控管理模式進行改革創(chuàng)新，加強內(nèi)控信息化平臺建設(shè)，實現(xiàn)各部門之間信息交流，促進財務(wù)信息交互共享。事業(yè)單位應(yīng)發(fā)揮內(nèi)控信息平臺作用，對財務(wù)風(fēng)險進行識別和評估，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制。并且，事業(yè)單位應(yīng)促進各部門之間信息交流，防止發(fā)生信息孤島效應(yīng)，安排專業(yè)人員通過對單位內(nèi)控信息化系統(tǒng)升級改造，實現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)兼容和傳遞。除此之外，把財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)部控制管理進行嵌入式開發(fā)，從事前對風(fēng)險進行預(yù)防，利用信息化技術(shù)加強風(fēng)險把控，降低風(fēng)險發(fā)生幾率，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，受到市場等客觀因素影響，在事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中，難免會面臨各種風(fēng)險問題，給事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展造成一定影響，讓單位面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。為了實現(xiàn)單位更好發(fā)展，需要從內(nèi)部控制管理角度入手，加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和評估，保證財務(wù)業(yè)務(wù)活動的科學(xué)性和規(guī)范性，提高單位財務(wù)管理水平。與此同時，基于財務(wù)風(fēng)險防控視角下加強內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)控管理體系，結(jié)合內(nèi)部審計建立健全資金管理制度，完善內(nèi)控信息平臺，促進部分之間信息交互，讓企業(yè)現(xiàn)有資源得到優(yōu)化分配，實現(xiàn)資源高效實用，避免資源隨意消耗，提高資金使用率，提高單位經(jīng)濟效益，給單位健康發(fā)展保駕護航。
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作者:黃彩婭 單位:都安瑤族自治縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計集中核算管理中心