事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化3篇

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事業(yè)單位內(nèi)控管理篇1

對行政事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制是非常重要的工作內(nèi)容之一，也是一種合理的運營管理措施。財務(wù)風(fēng)險防范規(guī)范角度下增強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，可實現(xiàn)對單位運營狀況的有效監(jiān)督，找出單位日常財務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，選擇有效方式針對性應(yīng)對，促使行政事業(yè)單位處于一種比較良好的運營狀況，提升單位管理的整體水平。

一、做好內(nèi)控管理和提升財務(wù)風(fēng)險防范能力對行政事業(yè)單位的重要性

做好內(nèi)控管理能夠協(xié)調(diào)事業(yè)單位內(nèi)部的活動，促進人員的溝通，而提升財務(wù)風(fēng)險防范能力也能促進單位內(nèi)部資金的有效整合，不至于出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，對于整個行政事業(yè)單位的發(fā)展來說都十分重要。

二、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理總體看來是納入風(fēng)險管理范疇的，行政事業(yè)單位為有效的識別、分析與評價預(yù)算執(zhí)行過程中存在的各類風(fēng)險，往往會實施財務(wù)風(fēng)險管理工作。因此，為有效保證預(yù)算資金可以在不受損失的前提下實現(xiàn)預(yù)期績效的滿足，需及時采取科學(xué)合理有效的方式，控制財務(wù)風(fēng)險，并且使用切實可行的方式作出相關(guān)處理。從內(nèi)部控制角度來說，其主要是由行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個層級人員一同推行的，目的是提升行政事業(yè)的管理服務(wù)水平與風(fēng)險防范能力等，以此推動企業(yè)朝著健康與可持續(xù)性的方向發(fā)展。風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制工作，主要是將風(fēng)險評估客觀納入到內(nèi)部的控制工作中去，讓其成為內(nèi)部控制中重要的組成部分。要客觀合理區(qū)分風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，需積極整合風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，并且在此前提基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制當(dāng)做關(guān)鍵的方式輔助推行風(fēng)險管理工作。由此可知，內(nèi)部控制總體目標(biāo)的體現(xiàn)，是通過對風(fēng)險的有效控制而逐步實現(xiàn)的。換言之，內(nèi)部控制的主要出發(fā)點與落腳點是有效控制風(fēng)險。因而，在此狀況下，行政事業(yè)單位要合理創(chuàng)建內(nèi)部控制制度，需全面考量資金預(yù)算過程中有關(guān)風(fēng)險管理的各方面要求，將內(nèi)部控制的核心架構(gòu)放置到風(fēng)險管理的實際要求上去。

三、財務(wù)風(fēng)險防范視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

(一)行政事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)控管理意識的感知較弱

行政事業(yè)單位不同于一般的組織或者企業(yè)，其財政來源往往依靠政府撥款，有固定的收入。當(dāng)有了固定的資金流入，財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的感知力就會降低，也不會做好財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理；同時，管理人員也往往會覺得只要按照要求分配資金，那么就不會存在財務(wù)風(fēng)險問題，在財務(wù)風(fēng)險防范方面投入的精力和資金就會大大減少，就會大大增加引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的概率。除此之外，行政事業(yè)單位對內(nèi)控管理的重視程度也比較低，內(nèi)控管理其實就是內(nèi)部控制管理，這是一種為了提高風(fēng)險防范意識的措施，內(nèi)控管理是一種比較復(fù)雜的管理，需要內(nèi)部人員對單位內(nèi)的各種情況了如指掌，如此才能制定合適的措施來進行內(nèi)控管理，并取得令人滿意的效果。如果行政事業(yè)單位對內(nèi)控管理的重視程度很低，那么就不會聘請專業(yè)的人員或者投入資金來進行內(nèi)控管理，內(nèi)控管理的效果就會大打折扣。因此，行政事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)控管理意識的感知較弱是一個比較嚴(yán)重的問題。

(二)財務(wù)風(fēng)險防范下的內(nèi)控管理制度不夠完善

為了更好地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位必須制定完善的內(nèi)控管理制度，讓內(nèi)控管理人員有依據(jù)可循，如此才能有條不紊地安排內(nèi)控管理的各項工作，做好財務(wù)預(yù)算、財務(wù)記錄、財務(wù)規(guī)劃等方面的工作，并且對內(nèi)控管理進行全程地監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題立馬能夠有專門人員進行指正和改進，這些都體現(xiàn)了內(nèi)控管理制度的重要性。但是在現(xiàn)在，行政事業(yè)單位針對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理制度仍舊不是十分完善，甚至還存在著一定的問題，這些問題將大大制約內(nèi)控管理的效率，也會影響行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范能力。除此之外，在財務(wù)預(yù)算上，很多行政事業(yè)單位也規(guī)劃得不夠完善，這也會影響財務(wù)風(fēng)險防范工作后期的執(zhí)行效果。因此，財務(wù)風(fēng)險防范下的內(nèi)控管理制度不夠完善也是影響內(nèi)控管理效果的重要原因。

(三)行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督工作不到位

財務(wù)監(jiān)督是影響財務(wù)風(fēng)險防范工作效果的重要因素，財務(wù)監(jiān)督工作干得好，自然會提升財務(wù)風(fēng)險防范的效果，而如果行政事業(yè)單位沒有做好財務(wù)監(jiān)督工作，那么對財務(wù)風(fēng)險的抵抗力就會大大降低。財務(wù)監(jiān)督其實是兩種體系的結(jié)合，一種是內(nèi)部管理體系；另一種就是單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險防范體系。在當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展中，首先內(nèi)部管理體系是缺乏的，沒有制定一個體系做好財務(wù)監(jiān)督工作的部署，也沒有安排相應(yīng)的人員，規(guī)范他們的職責(zé)，讓他們得以權(quán)責(zé)明確，認(rèn)真完成自己的工作。其次就是事業(yè)單位內(nèi)財務(wù)風(fēng)險防范體系的匱乏，內(nèi)部對財務(wù)風(fēng)險防范工作的不重視，財務(wù)風(fēng)險防范體系不夠完善和全面，影響了工作的進行。

(四)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

一般情況下，執(zhí)行財務(wù)政策的財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平越高，則財務(wù)風(fēng)險的控制工作就會越好，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性會也越小。但是當(dāng)前的行政事業(yè)單位的財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能水平都不夠高，深究導(dǎo)致此問題出現(xiàn)的原因，主要是行政單位的人手問題。部分行政事業(yè)單位的財務(wù)人員都是由非財務(wù)專業(yè)的人員而兼任的，甚至都沒有資格證書；并且安排專業(yè)的財務(wù)人員定期的開展專業(yè)技能的培訓(xùn)工作，由此致使財務(wù)人員的專業(yè)技能水平相對較低，進行財務(wù)管理工作致使，執(zhí)行的力度不足，也能成為導(dǎo)致預(yù)算信息、項目管理信息與政府采購信息等失真的重要因素；甚至有部分財務(wù)管理人員缺乏職業(yè)道德，敷衍應(yīng)對財務(wù)管理的各項工作，由此會令財務(wù)內(nèi)部的控制工作的順利實施受到不良影響。

四、財務(wù)風(fēng)險防范視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理措施

(一)提升財務(wù)管理人員風(fēng)險防范意識

為促使財務(wù)風(fēng)險方法得到有效落實，需重視持續(xù)提升各級人員的風(fēng)險防范意識，明確財務(wù)風(fēng)險防范在事業(yè)單位運營發(fā)展階段所發(fā)揮出的效用與價值。其中財務(wù)人員需要掌握的事業(yè)單位雖然無需對支出與收益進行精確計算，不會出現(xiàn)虧損的問題，但是在日常財務(wù)管理時期，若是出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險問題，極有可能對單位項目運行帶去極大不良影響。因而行政事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需將財務(wù)風(fēng)險防范工作重視起來，搭配合理的人員增強風(fēng)險控制力度，按時開展培訓(xùn)相關(guān)工作，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力及綜合水平，科學(xué)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，盡量降低財務(wù)風(fēng)險對行政事業(yè)單位的不良影響。

(二)構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理體系

行政事業(yè)單位之所以會面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，主要是因為單位的財務(wù)風(fēng)險管理體系不夠完善，財務(wù)風(fēng)險不夠完善的主要原因，又可以歸結(jié)為內(nèi)部管理建設(shè)不夠全面。業(yè)務(wù)、人員、部門之間的溝通交流，還有各項工作的整合和規(guī)劃都不夠完善，如此，自然會導(dǎo)致對財務(wù)風(fēng)險的防范能力比較低。想要提升事業(yè)單位抵御風(fēng)險的能力：一是要構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系必須涵蓋全面，涉及到各個細(xì)小的層面，考慮到各種不確定性因素。這么做的目的主要是要增加對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力。行政事業(yè)單位的各工作人員不應(yīng)該任由財務(wù)工作自由發(fā)展，不應(yīng)認(rèn)為依靠事業(yè)單位可以利用國家撥款的優(yōu)勢避免財務(wù)風(fēng)險，制定完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系以增加預(yù)測能力，做好預(yù)測工作才能在財務(wù)風(fēng)險真正來臨時不慌亂，并且及時處理。二是要增加對財務(wù)風(fēng)險的處理能力，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險真正發(fā)生時，能夠根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理體系所制定的措施及時應(yīng)對，將財務(wù)風(fēng)險帶來的危害降到最低。因此，行政事業(yè)單位必須構(gòu)建內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理體系。

(三)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系

當(dāng)構(gòu)建好了行政事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險管理體系，接下來就是構(gòu)建單位的內(nèi)部管理體系。內(nèi)部管理體系實際上就是針對事業(yè)單位內(nèi)部的治理，要梳理各個部門的工作流程，以財務(wù)部門為例，財務(wù)部門從制定財務(wù)規(guī)劃開始，到執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，再到最后的財務(wù)監(jiān)督和復(fù)盤，都是應(yīng)該有一個明確的流程規(guī)定的。對于財務(wù)部門和外部部門的工作交流，也是應(yīng)該有一個明確的章程規(guī)定的，涉及到財務(wù)的事就并不是無關(guān)緊要的小事，而應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行，否則就極其容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在構(gòu)建內(nèi)部管理體系的過程中，還要注重提高事業(yè)單位內(nèi)各工作人員對內(nèi)部管理體系的重視程度和意識，讓他們積極參與到構(gòu)建內(nèi)部管理體系的過程中，并且對制定的體系嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，不敷衍，不推脫。構(gòu)建內(nèi)部管理體系最重要的就是為了加強事業(yè)單位內(nèi)部的協(xié)同合作，讓內(nèi)部能夠擰成一股繩，有規(guī)劃、有目的地開展工作，如此才能提升事業(yè)單位抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。

(四)做好財務(wù)預(yù)算管理工作

如果要提升抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，做好財務(wù)預(yù)算管理工作是十分重要且關(guān)鍵的。做好財務(wù)預(yù)算管理工作，必須做好預(yù)算編制工作。對于預(yù)算編制工作，要聘請專業(yè)的人員，制定專業(yè)的預(yù)算方案，否則就會導(dǎo)致預(yù)算方案在后期無法如期執(zhí)行，就容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。除此之外，還要留出足夠的時間讓工作人員可以更好地制定方案，甚至可以做好備份方案，以防止不確定性情況的發(fā)生帶來很大的危害。除去預(yù)算編制工作，在預(yù)算執(zhí)行的過程中也必須要嚴(yán)格按照編制的預(yù)算方案執(zhí)行，在執(zhí)行的后期還要做好評估工作，評估預(yù)算方案和實際執(zhí)行情況的差距，分析出現(xiàn)偏差的原因，一旦偏差過大，必須及時采取措施予以補救，降低出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。因此，行政事業(yè)單位必須要做好財務(wù)預(yù)算工作管理，如此才能更好地提升財務(wù)風(fēng)險防范能力。

(五)做好內(nèi)控管理中的財務(wù)監(jiān)督工作

行政事業(yè)單位構(gòu)建好了財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)，做好財務(wù)預(yù)算管理工作，財務(wù)監(jiān)督十分重要。財務(wù)監(jiān)督工作是影響財務(wù)管理效率的一個重要因素，也是影響財務(wù)風(fēng)險防范能力的重要因素。想要做好財務(wù)監(jiān)督，就要優(yōu)化監(jiān)督流程，要對現(xiàn)有的監(jiān)督流程進行考核，審核其中存在的會影響監(jiān)督的問題，針對這些問題進行一一地改進。除此之外，對流程的規(guī)劃應(yīng)該盡可能地完善，對工作整體的進行情況做一個說明，對細(xì)節(jié)也要予以解釋，如此才能促進財務(wù)監(jiān)督工作的有效進行。優(yōu)化了監(jiān)督流程，就可以將部門績效考核與財務(wù)監(jiān)督結(jié)合起來，制定一個明確的方案，把財務(wù)監(jiān)督人員的工作情況和對應(yīng)的績效結(jié)合起來，并且保證員工能夠接受。當(dāng)財務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督工作進行得好，那么績效自然就高，就可以取得更多的薪酬，以此激勵他們自主積極的投入到工作中去，提升企業(yè)防范風(fēng)險的能力。由此可見，做好內(nèi)控管理中的財務(wù)監(jiān)督工作也是十分重要的。

(六)健全合理有效的財務(wù)誠信體系

誠信一直都是行政事業(yè)單位對外保持自己良好形象的重要資本，并且也是促使內(nèi)部控制工作有效保證的重要因素。但是當(dāng)前的行政事業(yè)單位仍舊存在著較多的缺乏誠信的行為，像是建立小金庫，因此，企業(yè)需創(chuàng)建健全科學(xué)的財務(wù)誠信體系。首先需明確誠信評價體系中，有關(guān)小金庫的控制指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，其次是進行誠信等級的合理劃分，基于小金庫的實際設(shè)立狀況，將誠信分為多個等級，不同誠信等級的單位，其實施的懲罰措施也是不同的，繼而杜絕設(shè)立小金庫。最后，聯(lián)系財務(wù)誠信體系與事業(yè)單位內(nèi)部企業(yè)財務(wù)評價或者考核體系，令單位內(nèi)所有員工都可逐漸樹立財務(wù)誠信意識，減少甚至杜絕出現(xiàn)小金庫等不誠信行為的存在與出現(xiàn)。

(七)建設(shè)財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺

信息技術(shù)的存在對會計實務(wù)與理論、內(nèi)部控制的工作環(huán)境等都產(chǎn)生了極大影響。一是信息化極大可能會影響到行政事業(yè)單位的實際控制點與業(yè)務(wù)流程，因而控制活動必然會受到信息化的影響；二是信息技術(shù)可以作為一種控制工具，對風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對與事件識別等有效控制；三是信息技術(shù)對監(jiān)督管理的效率與效果可以發(fā)揮一定的加強作用；四是信息化會對內(nèi)部控制的信息與溝通產(chǎn)生影響，發(fā)揮積極作用；務(wù)實信息技術(shù)的進步也可能會增加行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生的新財務(wù)風(fēng)險的總體概率。基于此，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)信息化的過程中，需重視對信息化自身的風(fēng)險控制，合理設(shè)置掌門的信息化管理人員，增強對數(shù)據(jù)庫與信息軟硬件的安全管理力度，對財務(wù)工作流程與計算機內(nèi)控進行科學(xué)調(diào)控，合理設(shè)置操作的權(quán)限，對監(jiān)控系統(tǒng)操作歷史痕跡進行有效監(jiān)督。通過監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)錄入處理與流傳的環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)任何的錯誤都可及時對其進行改善與解決。增強內(nèi)部稽查與審計工作的配合，切忌避免出現(xiàn)因為軟件漏洞而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險問題。

五、結(jié)束語

綜上所述，在行政事業(yè)單位中，做好內(nèi)控管理對于財務(wù)風(fēng)險防范至關(guān)重要，通過內(nèi)控管理提升對財務(wù)風(fēng)險的防范能力，對整個事業(yè)單位內(nèi)部的融合和發(fā)展都有促進作用。基于財務(wù)風(fēng)險防范視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理仍然存在很多問題，例如行政事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)控管理意識的感知較弱，財務(wù)風(fēng)險防范下的內(nèi)控管理制度不夠完善，行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督工作不到位等。如何解決這些問題，促進企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展？首先，要構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險管理體系，做好財務(wù)風(fēng)險管理體系的各種規(guī)劃；其次，要構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)控管理體系，做好內(nèi)部各個工作環(huán)節(jié)的控制；再次，做好財務(wù)預(yù)算工作管理，包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，都應(yīng)該妥善處理；最后，做好內(nèi)控管理中的財務(wù)監(jiān)督工作，通過優(yōu)化監(jiān)督流程，將績效考核與財務(wù)監(jiān)督綁定來做好財務(wù)監(jiān)督。通過以上四點措施，相信行政事業(yè)單位能夠做好內(nèi)控管理，并有效提升單位對財務(wù)風(fēng)險的防范能力。

作者:楊潔 單位:河北省地礦局第三地質(zhì)大隊

事業(yè)單位內(nèi)控管理篇2

新發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位體制改革持續(xù)推進，新《政府會計制度》的實施和國庫集中支付制度的落實，對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作提出了新的要求，單位必須切實提高自身的財務(wù)管理水平，做好內(nèi)部控制管理，以此來實現(xiàn)對于財務(wù)風(fēng)險的有效防范，降低財務(wù)風(fēng)險對于行政事業(yè)單位運營發(fā)展的負(fù)面影響。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)系

內(nèi)部控制強調(diào)對行政事業(yè)單位的運營和發(fā)展情況進行管理，借助會計控制和管理控制手段來確保單位發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)，推動其健康發(fā)展。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制包含了五個基本要素，分別是內(nèi)控環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通和監(jiān)督管理，相比企業(yè)內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體現(xiàn)出了兩點差異：一是目標(biāo)設(shè)定差異。行政事業(yè)單位本身的運營資金主要來自財政撥款，強調(diào)為公眾提供服務(wù)，主要是以社會價值的最大化為核心訴求，因此內(nèi)部控制更加側(cè)重于社會公益。二是評價導(dǎo)向差異。行政事業(yè)單位本身的職責(zé)，是為社會提供相應(yīng)的公共資源服務(wù)，其內(nèi)部控制評價應(yīng)該以公共利益作為導(dǎo)向，與企業(yè)以經(jīng)濟效益為導(dǎo)向的內(nèi)部控制存在很大區(qū)別。財務(wù)風(fēng)險防范屬于風(fēng)險管理的內(nèi)容，可以幫助行政事業(yè)單位實現(xiàn)對自身運營管理中的各類風(fēng)險因素進行準(zhǔn)確識別和控制，借助有效措施對風(fēng)險進行防范和處理，以規(guī)避資金損失，推動單位的健康發(fā)展。內(nèi)部控制強調(diào)單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同執(zhí)行，可以提升行政事業(yè)單位的運營管理水平以及風(fēng)險防范能力。在實施內(nèi)部控制的過程中，風(fēng)險管理并非核心內(nèi)容，而是強調(diào)以風(fēng)險評估作為關(guān)鍵要素，通過加強內(nèi)控管理，以風(fēng)險防范為主要手段，可以為行政事業(yè)單位創(chuàng)造出更加理想的運行環(huán)境，從這個角度分析，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是風(fēng)險防范和管理。基于此，行政事業(yè)單位應(yīng)該充分結(jié)合財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)實要求，完善內(nèi)部控制體系，找出自身運營中存在的風(fēng)險因素，做好處理和應(yīng)對，提升財務(wù)風(fēng)險防范的效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）風(fēng)險防范意識薄弱

行政事業(yè)單位的資金以財政撥款為主，其本身屬于不以營利為目的的公益性機構(gòu)，加上財政部門在對行政事業(yè)單位資金績效進行考核時，往往都是從領(lǐng)導(dǎo)干部層面著手，導(dǎo)致行政事業(yè)單位工作人員存在著財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱、全員參與性不高的問題。部分工作人員認(rèn)為既然單位的資金來自財政，受收支兩條線制度的約束，不可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，因此在工作中沒有重視財務(wù)風(fēng)險管理，也忽視了資金安全問題。財務(wù)風(fēng)險意識薄弱會影響工作人員實施內(nèi)控管理的積極性，將內(nèi)控管理單純地歸結(jié)為財務(wù)部門的工作，業(yè)務(wù)部門很少主動參與，影響了業(yè)財融合的實施，也會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的增大。

（二）內(nèi)控管理體系缺失

當(dāng)前，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位在實施內(nèi)控管理的過程中，都是采用單一死板的管理方法，不管是賬戶記錄、財務(wù)規(guī)劃還是內(nèi)控流程設(shè)計都缺乏合理性，并不能很好地滿足單位運營發(fā)展的客觀需求。部分行政事業(yè)單位雖然成立了比較完善的管理機制，也建立起了相應(yīng)的內(nèi)控管理體系，但是在實際工作中，依然將重心放在財務(wù)核算方面，沒有能夠?qū)崿F(xiàn)對于財務(wù)風(fēng)險的有效防范，導(dǎo)致單位在推動財務(wù)管理工作落實的過程中，將工作的重心放在了財務(wù)保障、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)核算方面，欠缺整體性把控，也影響了內(nèi)控管理的順利實施。

（三）預(yù)算管理不夠全面

國庫集中支付制度的貫徹落實，對于行政事業(yè)單位的預(yù)算管理提出了更加嚴(yán)格的要求，有效的預(yù)算管理在防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效率方面發(fā)揮著積極作用。經(jīng)濟新常態(tài)下，政府部門將更多的財政資金投入到了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，行政事業(yè)單位財政資金吃緊，在對資金進行使用時應(yīng)該做到“精打細(xì)算”，切實提高財政預(yù)算管理的精準(zhǔn)性和有效性，將資金用在最需要的地方，使得其效益可以充分發(fā)揮出來。從實踐的角度分析，行政事業(yè)單位在實施預(yù)算管理的過程中，依然存在不少問題，一是缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法，預(yù)算工作沒有能夠真正地融合實際業(yè)務(wù)。當(dāng)前，不少行政事業(yè)單位在進行預(yù)算編制的過程中，采用的依然是基數(shù)預(yù)算法，這種預(yù)算方法本身沒有能夠與未來業(yè)務(wù)有效地結(jié)合在一起，使得預(yù)算方案并不能很好地滿足高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實需求。二是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，單純的關(guān)注事后評價，忽視了事前分析和事中控制，嚴(yán)重影響了財政資金的使用效益，同時也無法確保財務(wù)資金管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（四）財務(wù)監(jiān)督制度欠缺

有效的財務(wù)監(jiān)督能夠幫助行政事業(yè)單位做好財務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)控管理工作，很多時候，其會將兩者放在一起進行監(jiān)督。而當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位欠缺對財務(wù)監(jiān)督的合理認(rèn)知，沒有在單位內(nèi)部建立起完善的財務(wù)監(jiān)督管理體系，存在財務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)劃分不明確的問題，導(dǎo)致其在實際工作中存在嚴(yán)重的形式化傾向，財務(wù)監(jiān)督的作用和價值完全無法發(fā)揮，也增大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、基于財務(wù)風(fēng)險防范的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理措施

（一）強化風(fēng)險防范意識

行政事業(yè)單位想要切實做好內(nèi)控管理工作，提升財務(wù)風(fēng)險防范的效果，應(yīng)該強化財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，建立具備堅定政治立場和可靠業(yè)務(wù)能力的財務(wù)管理團隊。面對復(fù)雜的金融市場環(huán)境，行政事業(yè)單位應(yīng)該從國庫集中支付制度的要求出發(fā)，對財務(wù)人員進行教育和培訓(xùn)，促進其能力素養(yǎng)的提高，在單位內(nèi)部營造出全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)該定期就財務(wù)人員的專業(yè)能力和意識形態(tài)信息培訓(xùn)，組織其學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的政策文件，確保其能夠了解新《政府會計制度》的各種要求。以當(dāng)前的疫情防控環(huán)境為例，行政事業(yè)單位應(yīng)該從財務(wù)管理的特殊需求出發(fā)，開展專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得財務(wù)人員能夠建立起統(tǒng)一高效的網(wǎng)絡(luò)化報銷模式。另一方面，應(yīng)該加強相應(yīng)的宣傳和引導(dǎo)工作，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部的全體員工都能夠認(rèn)識到自身在內(nèi)控管理中的作用，繼而主動參與到內(nèi)控體系建設(shè)中。

（二）完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制體系進行建設(shè)的過程中，需要結(jié)合自身的財務(wù)管理需求，確保管理機制能夠滲透到各個環(huán)節(jié)，推動內(nèi)控管理的有序?qū)嵤Ｔ趯嵺`過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)該推動自身內(nèi)部控制體系的完善，加強環(huán)境創(chuàng)建，確保單位內(nèi)部可以形成良好的管理氛圍，提升內(nèi)控管理的凝聚力和有效性。從防范財務(wù)風(fēng)險的角度來看，需要對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的職責(zé)進行明確，消除負(fù)面影響，避免個人疏忽帶來的損失。
（三）強化財務(wù)預(yù)算管理

一是應(yīng)該建立起全面預(yù)算管理委員會，做好單位預(yù)算管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理要求全員參與，尤其是在進行預(yù)算編制的過程中，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門需要做好深入溝通，對照單位的實際情況，編織出完善的預(yù)算方案。二是應(yīng)該對預(yù)算編制的方法進行合理選擇，在進行預(yù)算編制的過程中，必須將單位業(yè)務(wù)的實施情況考慮在內(nèi)。三是應(yīng)該構(gòu)建起全過程預(yù)算績效管理模式，推動事前、事中和事后的全過程管理，提高預(yù)算執(zhí)行效率，將財政資金的使用效益充分發(fā)揮出來。

（四）健全財務(wù)監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該對財務(wù)監(jiān)督制度進行完善，保證財務(wù)監(jiān)督工作的高效性，對資金使用情況進行跟蹤管理，明確管理職責(zé)的同時，優(yōu)化管理流程，同時也需要結(jié)合各部門的工作表現(xiàn)，提供相應(yīng)的獎懲措施，借助部門績效考核來督促各部門參與到財務(wù)控制監(jiān)督管理中，保證其可行性，對于違反管理要求的行為，可以依照相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和懲罰機制，做出適當(dāng)懲罰。

結(jié)語

總而言之，面對復(fù)雜的金融市場環(huán)境，行政事業(yè)單位想要更好地適應(yīng)國庫集中支付制度，必須建立起基于財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)控管理體系，加強對于財務(wù)人員的培訓(xùn)，推動內(nèi)控管理工作的順利實施，以此來推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者:黃冬妮 單位:汕尾市婦幼保健院

事業(yè)單位內(nèi)控管理篇3

根據(jù)我國《行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度》第一章規(guī)定，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理等。由于我國事業(yè)單位具有一定的公益性質(zhì)，傳統(tǒng)事業(yè)單位財務(wù)方向較為單一，通常聚焦于本單位的資產(chǎn)管理及支出管理。隨著社會經(jīng)濟的深化發(fā)展，事業(yè)單位的服務(wù)范疇進一步擴大，財務(wù)領(lǐng)域的資金流動的規(guī)模及復(fù)雜性增強，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理面臨新的管理形勢。新時期，強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制不僅是提升社會公共服務(wù)部門工作質(zhì)效的必然要求，也是加強財務(wù)公開，提升事業(yè)單位財務(wù)透明度的重要舉措。

一、財務(wù)風(fēng)險防范和內(nèi)部控制管理的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險管理是現(xiàn)階段事業(yè)單位風(fēng)險管控體系中最為重要的組成部分，通過有效的財務(wù)風(fēng)險防范措施，能夠準(zhǔn)確識別事業(yè)單位運營發(fā)展過程中面臨的財務(wù)問題并形成控制方案對財務(wù)風(fēng)險進行處理，從而降低事業(yè)單位資產(chǎn)的減損風(fēng)險。內(nèi)部控制作為一種管控流程，是供事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及員工共同執(zhí)行以提高運營管理水平降低管理風(fēng)險的一種管理模式，事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險管控是執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險防范的重要手段，強化內(nèi)控管理能夠奠定風(fēng)險防范和管理的基礎(chǔ)。因此，事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防范視域下結(jié)合內(nèi)控管理流程，能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素并予以介入，從而實現(xiàn)單位整體運行的良性發(fā)展。

二、強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要性

（一）優(yōu)化事業(yè)單位資源配置，提高財務(wù)資金使用質(zhì)效

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位向社會提供公共服務(wù)，財政撥款則是事業(yè)單位財務(wù)收入的重要來源。相比市場化的企業(yè)單位，事業(yè)單位的資金來源、使用與分配通常不受市場經(jīng)濟競爭的影響，其財務(wù)資金使用的效率與質(zhì)量主要通過社會資源配置的優(yōu)化予以反映。在往年的事業(yè)單位財務(wù)審計實踐中，諸多單位內(nèi)部設(shè)立“小金庫”嚴(yán)重影響了事業(yè)單位對資金的使用，造成了不良的社會影響，因此強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，是提高財務(wù)資金使用質(zhì)效關(guān)鍵一環(huán)。

（二）確保財務(wù)信息真實完整，實現(xiàn)事業(yè)單位陽光財政

通過強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制作為一種管控流程供事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及員工共同執(zhí)行，是現(xiàn)階段事業(yè)單位改革中提高運營管理水平降低財務(wù)風(fēng)險的一種重要管理模式。事業(yè)單位資金預(yù)算的各個環(huán)節(jié)形成流程化管控有助于整體反應(yīng)單位內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債情況以及資金使用流向，從而在關(guān)鍵環(huán)節(jié)實現(xiàn)財務(wù)透明公開，打造陽光財政，提升事業(yè)單位在社會上的公信力。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)控管理存在的問題

（一）事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控目標(biāo)不明確、體系不完善

長期以來，事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防范的管控過程中不能做到制定一個明確的目標(biāo)和完善的管控體系。這是由于事業(yè)單位在實際管控防控的過程中沒有做到結(jié)合事業(yè)單位自身的特點，大多單位只是參考、模仿和照搬其他事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范管控模式。久而久之，事業(yè)單位的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控缺乏明確的管控目的，很多事務(wù)的展開都缺乏條理和清晰的規(guī)劃，往往使得整個事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控工作顯得目標(biāo)模糊。這就需要事業(yè)單位結(jié)合自身的特點來科學(xué)合理地制定一個目標(biāo)明確、體系完善的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控模式。

（二）事業(yè)單位財務(wù)管理人員的職責(zé)分配有待進一步明晰

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范中存在的一大問題便是職責(zé)分配不夠明晰，很多地方事業(yè)單位的部門責(zé)任分配不清，當(dāng)遇到問題，內(nèi)部各個部門容易產(chǎn)生職責(zé)劃分不清的問題，不能做到內(nèi)部控制的統(tǒng)一。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的各個部門、各個事業(yè)單位人員缺乏風(fēng)險的有效識別能力，在管控工作中，沒有積極地進行財務(wù)風(fēng)險管理知識的更迭學(xué)習(xí)，在執(zhí)行時，各部門由于分工差異，中層管控者很難將上級傳達的指令在第一時間傳給下級，使得事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的工作效率不高。最后，事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的工作流程、評價等等標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，相關(guān)工作人員很難在第一時間內(nèi)完成分門別類的工作，進一步降低了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的工作效率［1］。除此之外，由于我國事業(yè)單位歷史沿革，很多事業(yè)單位缺乏專業(yè)的財務(wù)管控人才。財務(wù)管理人員雖然工作經(jīng)驗充足，但是財務(wù)防范的意識不足，對財務(wù)風(fēng)險知識的學(xué)習(xí)跟進不足，這就導(dǎo)致事業(yè)單位在事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的過程中效率低下。

（三）事業(yè)單位防范風(fēng)險管控方式脫離新時期發(fā)展需求

社會經(jīng)濟與科技的發(fā)展為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范提出新要求，與之相對應(yīng)的是事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范難以滿足時代發(fā)展的需求，諸多單位依然用過去落后老套的風(fēng)控管控模式，使得事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的管控效率低下，管控模式僵化、管控效果不佳。尤其在進入5G信息化時代，現(xiàn)代化行政事業(yè)單位運營發(fā)展要求財務(wù)管理必須具備信息化處理財務(wù)預(yù)算、報賬、核算等技能，而部分單位落后老套的管控方式會使得事業(yè)單位的綜合競爭力有所下降，同時事業(yè)單位的服務(wù)能力也會有所受損［2］。

四、財務(wù)風(fēng)險防范視域下事業(yè)單位內(nèi)控管理優(yōu)化路徑

（一）樹立事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控意識

部分事業(yè)單位出現(xiàn)債務(wù)危機或者資金運轉(zhuǎn)不善的情況，很大程度上是由于事業(yè)單位的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)部管控意識較為薄弱，不能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的危險苗頭做出及時的撲滅和防范。因此，事業(yè)單位內(nèi)控管理優(yōu)化路徑應(yīng)該從以下維度入手。首先，事業(yè)單位要定期展開事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控教育宣傳，通過財務(wù)風(fēng)險教育的方式，使得事業(yè)單位全體職工提高事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控的意識，讓全體職工知道和了解什么是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的重要意義、怎樣有效防范財務(wù)風(fēng)險，這種教育全體職工的方式可以幫助事業(yè)單位員工樹立管控意識，將事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范風(fēng)險降到最低。其次，事業(yè)單位還要善于總結(jié)自身的管控經(jīng)驗，利用過往的數(shù)據(jù)和典型案例進行分析，制定一套科學(xué)合理的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控方案，實現(xiàn)事業(yè)單位資源妥善分配、內(nèi)部職工各盡其職，促進事業(yè)單位運行穩(wěn)步發(fā)展。

（二）強化事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人才培養(yǎng)

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控工作離不開精通事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控的專業(yè)技術(shù)人才，這就需要事業(yè)單位定向引進專業(yè)性對口，能力素養(yǎng)高的財務(wù)人才。首先，我國事業(yè)單位可以通過高薪和優(yōu)厚的福利待遇來吸引專業(yè)素養(yǎng)高的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控人才。其次，還要給人才人性化的關(guān)懷和愛護，使得人才感受到家的溫暖，從而更積極主動地投身事業(yè)單位的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控工作中。最后，事業(yè)單位還要定期組織人才進行專業(yè)性的考試和培訓(xùn)，使得人才在一次次的理論和實踐鍛煉中提高自己的專業(yè)水平，從而更好地為我國事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范管控工作服務(wù)［3］。

（三）健全財務(wù)控制監(jiān)督制度，提升財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管水平

健全財務(wù)控制監(jiān)督制度，一方面有助于事業(yè)單位在運營過程中合理控制負(fù)債水平，以往事業(yè)單位在發(fā)展過程中會向銀行融資，缺乏對單位債務(wù)的合理管控，形成高額有息負(fù)債，對財務(wù)管理構(gòu)成風(fēng)險。通過強化財務(wù)控制監(jiān)督制度，對事業(yè)單位資金流向進行全程監(jiān)管、科學(xué)分配，對于財務(wù)支出的項目，應(yīng)充分論證項目依據(jù)和必要性，資金使用效益分析，對于負(fù)債發(fā)展的項目則需要進一步論證負(fù)債水平并分析償債能力。同時，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管應(yīng)與單位內(nèi)部各部門的績效有機融合，建立獎罰制度，確保財務(wù)控制貫徹落實到各部門，對于違反監(jiān)督制度的行為及時予以處罰。

（四）搭建信息化管理平臺，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，在執(zhí)行層面提高財務(wù)及其風(fēng)險管控水平。面向事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險管理具體需求，搭建財務(wù)內(nèi)控信息化管理平臺，利用信息化助力管控實現(xiàn)。將內(nèi)部控制作為一種管控流程供事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及員工共同執(zhí)行，是現(xiàn)階段事業(yè)單位改革中提高運營管理水平降低財務(wù)風(fēng)險的一種有效手段，建議實施“統(tǒng)一受理、分類管理、集中審批”的管理模式［4］，提高信息共享程度，提升財務(wù)內(nèi)控水平。合理設(shè)置審批環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對風(fēng)險的全面防控，不可以逾越內(nèi)控流程以及管控措施，以此更好地規(guī)避財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險，及時地將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟科技的發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控管理形勢不斷變化，控制工作要做到防患于未然，只有做好財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)部管控工作，才能夠有效提高事業(yè)單位的管控水平。這需要事業(yè)單位建立科學(xué)合理的事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范機制，同時事業(yè)單位人員還要強化財務(wù)風(fēng)險防范的理念，從而確保事業(yè)單位將財務(wù)內(nèi)部管控風(fēng)險有效降低。其次，國家還要對事業(yè)單位信息化建設(shè)進行一定的資金投入和政策上的支持，才能使得事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管控效率得以提升，新時期只有做好財務(wù)風(fēng)險防范下的內(nèi)部管控工作，才能使得事業(yè)單位更好地推動國家經(jīng)濟的進步和發(fā)展。

參考文獻

［1］賀毅.談行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范及其控制——以社會保險管理單位為例［J］.大眾投資指南，2021（9）.

［2］梁佩珊.事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范分析［J］.財經(jīng)界，2021（8）.

［3］張鎖林.探析行政事業(yè)單位內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范措施［J］.商訊，2021（8）.

［4］黃智芳.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及完善措施［J］.中國市場，2019（36）.

作者:陳燕 單位:吉林省水文水資源局通化分局