推進(jìn)審計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)型計(jì)劃研究

緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了1篇推進(jìn)審計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)型計(jì)劃研究，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

一、研究背景

隨著軍工企業(yè)科研項(xiàng)目投入逐年增加，國(guó)資委、科工局對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用要求愈來(lái)愈嚴(yán)格，國(guó)家審計(jì)署、軍委審計(jì)署等主導(dǎo)的外部審計(jì)頻率逐漸增多。內(nèi)部審計(jì)工作也由財(cái)務(wù)收支管理審計(jì)過(guò)渡到聚焦主責(zé)主業(yè)的增值服務(wù)審計(jì)。科研項(xiàng)目的全周期管理已成為重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的全周期監(jiān)督、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和購(gòu)銷(xiāo)供應(yīng)鏈的合規(guī)合法已成為軍工企業(yè)面臨的當(dāng)務(wù)之急。

二、新形勢(shì)下軍工企業(yè)審計(jì)——以某企業(yè)軍地聯(lián)合審計(jì)為例

（一）情況簡(jiǎn)介

2019年、2021年國(guó)家審計(jì)署和軍委審計(jì)署聯(lián)合分別對(duì)某軍工企業(yè)開(kāi)展重大裝備建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)，圍繞計(jì)劃管理、采購(gòu)管理、成本控制、資產(chǎn)管理等情況，對(duì)重要事項(xiàng)涉及的相關(guān)年度和有關(guān)單位進(jìn)行了必要的延伸和追溯。上述聯(lián)合審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要節(jié)點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該拓寬業(yè)務(wù)的廣度和深度，審計(jì)目標(biāo)從合法合規(guī)過(guò)渡到提質(zhì)增效。預(yù)示著以財(cái)務(wù)收支、管理為主的內(nèi)部審計(jì)已不能滿(mǎn)足新形勢(shì)下的審計(jì)要求，而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的服務(wù)增值型審計(jì)才是大勢(shì)所趨。

（二）某企業(yè)軍地聯(lián)合審前準(zhǔn)備

1.自查審計(jì)階段。根據(jù)工作部署會(huì)議精神和領(lǐng)導(dǎo)要求，某企業(yè)立即啟動(dòng)重大專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)治理工作。召開(kāi)自查工作布置會(huì)，成立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和辦公室，制定自查方案。自查審計(jì)期間重大項(xiàng)目全壽命周期的經(jīng)費(fèi)使用及項(xiàng)目管理情況，重點(diǎn)關(guān)注計(jì)劃管理、采購(gòu)管理、成本管控、資產(chǎn)管理四個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)編寫(xiě)自查報(bào)告。2.自查整改階段。根據(jù)軍地聯(lián)合審計(jì)通知按要求上報(bào)審前材料，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)壓實(shí)主體責(zé)任，對(duì)自查問(wèn)題分析原因、立行立改并舉一反三。定期召開(kāi)整改進(jìn)度工作會(huì)，解決準(zhǔn)備材料和整改過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題。3.迎審階段。接到審計(jì)署進(jìn)場(chǎng)通知后，單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，迅速集合相關(guān)部門(mén)召開(kāi)了迎審布置會(huì)，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭組織，負(fù)責(zé)全程協(xié)調(diào)。會(huì)前編制了審計(jì)工作預(yù)案；成立了審計(jì)聯(lián)絡(luò)小組，宣貫了溝通工作原則；布置好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境，提前安排必備用品和電腦調(diào)試到位，迎接審計(jì)組正式進(jìn)駐。

（三）某企業(yè)軍地聯(lián)合審計(jì)過(guò)程

某企業(yè)保證資料提供的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。面對(duì)審計(jì)組的問(wèn)題找相關(guān)人員積極解答，單位領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人積極與審計(jì)組溝通。審計(jì)過(guò)程中提到的問(wèn)題，某企業(yè)組織立行立改，并將整改后的資料交給審計(jì)組確認(rèn)。某企業(yè)配合迎審、積極08工作研究整改問(wèn)題的態(tài)度得到審計(jì)組的高度贊許。

（四）審計(jì)問(wèn)題整改

某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)認(rèn)真梳理了取證單內(nèi)容，按問(wèn)題類(lèi)型進(jìn)行了歸納總結(jié)，層層分解，做到立行立改、舉一反三，多部門(mén)聯(lián)合從源頭整改，確認(rèn)整改材料的完整性和有效性。將風(fēng)險(xiǎn)控制和紀(jì)檢監(jiān)督納入整改過(guò)程，加快了整改進(jìn)度，推動(dòng)整改措施落地，保證整改結(jié)果符合要求，提升了整改質(zhì)量。

三、聚焦主責(zé)主業(yè)，推進(jìn)審計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)型

（一）軍品項(xiàng)目審計(jì)共性問(wèn)題

1.供方管理不規(guī)范問(wèn)題。對(duì)于非合格供方單位存在先外協(xié)后補(bǔ)供方手續(xù)現(xiàn)象；與名錄外同一單位多次辦理外協(xié)，不納入合格供方名錄；未簽訂合同即委托外協(xié)等問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)管理薄弱，多計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用問(wèn)題。重復(fù)列報(bào)費(fèi)用、入錯(cuò)課題號(hào)等；財(cái)務(wù)資料不完整；涉及的業(yè)務(wù)年度跨度大、人員更換頻繁；報(bào)銷(xiāo)附件不完整等。3.合同管理問(wèn)題。合同先簽后審，缺失簽訂時(shí)間和簽訂時(shí)間晚于履約時(shí)間問(wèn)題；存在大量“待簽”合同；項(xiàng)目研制已結(jié)束多年，未見(jiàn)合同、投產(chǎn)計(jì)劃、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、交接清單、付款憑證等；未按合同條款執(zhí)行付款、收款等。4.項(xiàng)目管理問(wèn)題。招投標(biāo)不規(guī)范，供應(yīng)商選擇詢(xún)價(jià)、比價(jià)和談價(jià)過(guò)程記錄過(guò)于簡(jiǎn)單或未歸檔；投產(chǎn)計(jì)劃、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、出入庫(kù)記錄、交接記錄等資料不全；產(chǎn)品研制、生產(chǎn)價(jià)格不穩(wěn)定；項(xiàng)目概算與實(shí)際支出偏差大等。

（二）規(guī)范軍品項(xiàng)目管理建議

1.加強(qiáng)軍品項(xiàng)目物資采購(gòu)管理。加大設(shè)備材料采購(gòu)監(jiān)督管理力度，督促企業(yè)嚴(yán)格依規(guī)選擇合格供方，建立合格供方動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，對(duì)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、弄虛作假的供應(yīng)商應(yīng)建立“黑名單”制度；推進(jìn)重要物資、通用物資集中采購(gòu)，整合資源降低成本；擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)性采購(gòu)領(lǐng)域，采取公開(kāi)招投標(biāo)等方式引入更多市場(chǎng)主體參與，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)；對(duì)重大合同、重要物資采購(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行合同審查制度，嚴(yán)控高價(jià)采購(gòu)和虛假采購(gòu)。2.加強(qiáng)軍品項(xiàng)目成本管控。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；軍品應(yīng)分項(xiàng)目核算，并根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)支范圍準(zhǔn)確列支成本，合理分?jǐn)傎M(fèi)用，杜絕多計(jì)軍品成本、多攤費(fèi)用等問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要舉一反三，提高財(cái)務(wù)核算水平。3.強(qiáng)化重大裝備建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量管控。認(rèn)真總結(jié)型號(hào)任務(wù)在研制立項(xiàng)、組織實(shí)施、技術(shù)攻關(guān)等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，針對(duì)嚴(yán)重拖期項(xiàng)目及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，加強(qiáng)計(jì)劃管理和過(guò)程管控；優(yōu)化重大裝備建設(shè)項(xiàng)目的系統(tǒng)管理，強(qiáng)化抓總單位與配套單位的統(tǒng)籌協(xié)同，保證研制進(jìn)度可控；嚴(yán)格履行質(zhì)量控制和歸零工作，高度重視質(zhì)量隱患排除工作。4.加強(qiáng)重大裝備項(xiàng)目資產(chǎn)和安全管理。對(duì)軍品研制項(xiàng)目中形成的樣品、樣機(jī)及試驗(yàn)工裝等資產(chǎn)的管理，要完善建賬登記、實(shí)物保管、處置等相關(guān)制度，落實(shí)實(shí)物登記管理，做到底數(shù)清楚、賬實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)；加強(qiáng)裝備生產(chǎn)存儲(chǔ)能力建設(shè)，避免裝備超核定存儲(chǔ)，消除安全隱患。5.建立審計(jì)問(wèn)題備案制度，加大考核力度。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將各方外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)備案，以便監(jiān)督審計(jì)問(wèn)題整改，保證審計(jì)問(wèn)題整改到位；增加不定期業(yè)務(wù)檢查，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展檢查，規(guī)范基礎(chǔ)管理，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)；將檢查結(jié)果和整改情況納入考核體系，與紀(jì)檢形成監(jiān)督合力。

四、夯實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題長(zhǎng)效機(jī)制

（一）完善信息化建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)信息資源共享

堅(jiān)持科技強(qiáng)審，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)共享，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行信息化備案，對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改進(jìn)行信息化追蹤。企業(yè)開(kāi)展審計(jì)信息系統(tǒng)與智慧企業(yè)平臺(tái)建設(shè)、ERP建設(shè)及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，逐步向大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制邁進(jìn)。堅(jiān)持審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改結(jié)果月度在線(xiàn)上報(bào)跟蹤機(jī)制，督促整改到位。形成企業(yè)業(yè)務(wù)“大數(shù)據(jù)”，進(jìn)一步依據(jù)信息化和數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)，提升審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)范化、全流程管理合理化。審計(jì)工作信息化，審計(jì)問(wèn)題線(xiàn)上備案，進(jìn)一步加強(qiáng)信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制的建立；審計(jì)工作聯(lián)合風(fēng)控、法制和紀(jì)檢形成“大監(jiān)督”體系平臺(tái)，建立審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“信息共享”以便溝通協(xié)調(diào)，發(fā)揮監(jiān)督合力。

（二）加大問(wèn)責(zé)力度，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督震懾作用

企業(yè)為達(dá)到構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系的目標(biāo)，應(yīng)進(jìn)一步完善審計(jì)工作通報(bào)制度。“該表?yè)P(yáng)的大張旗鼓表?yè)P(yáng)，該批評(píng)的也得狠狠批評(píng)”，對(duì)規(guī)范管理的項(xiàng)目樹(shù)立學(xué)習(xí)“標(biāo)桿”，對(duì)其精華之處在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，有利于促進(jìn)企業(yè)部門(mén)之間進(jìn)行良性對(duì)標(biāo)和相互學(xué)習(xí)。反之，對(duì)出現(xiàn)重大問(wèn)題的審計(jì)項(xiàng)目納入單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，并對(duì)問(wèn)題“尋根究底”“對(duì)癥下藥”，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，其他項(xiàng)目引以為戒，避免同樣問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。業(yè)務(wù)部門(mén)從預(yù)防、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，發(fā)揮企業(yè)第一、二道防線(xiàn)作用，加強(qiáng)源頭規(guī)范管控意識(shí)，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)部門(mén)依法依規(guī)管控能力。審計(jì)工作作為企業(yè)第三道防線(xiàn)，保證審計(jì)目標(biāo)與單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，對(duì)于重大問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，大力發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用，確保責(zé)任追究及時(shí)、到位，發(fā)揮震懾作用。

（三）建立審計(jì)問(wèn)題整改追蹤制度，完善審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)

企業(yè)全面落實(shí)重要項(xiàng)目審計(jì)工作并且出具事項(xiàng)報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督和管控，促進(jìn)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、整改和風(fēng)險(xiǎn)防控。持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制，建立內(nèi)部審計(jì)向單位黨組織負(fù)責(zé)機(jī)制，成立以第一責(zé)任人為組長(zhǎng)的審計(jì)委員會(huì)，并定期匯報(bào)審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)管理責(zé)任制，落實(shí)問(wèn)題整改第一責(zé)任人，有利于加強(qiáng)對(duì)整改工作的督促檢查，壓實(shí)整改主體責(zé)任，對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映，對(duì)糾正不及時(shí)不到位的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見(jiàn)并督促整改，并對(duì)整改情況進(jìn)行追蹤，與監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等方面形成監(jiān)督合力，鞏固審計(jì)成果，實(shí)現(xiàn)整改閉環(huán)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，落實(shí)“舉一反三”長(zhǎng)效機(jī)制

將審計(jì)結(jié)果和整改完成情況以及審計(jì)任務(wù)落實(shí)情況納入企業(yè)考核體系和監(jiān)督體系。堅(jiān)持標(biāo)本兼治，問(wèn)題整改要舉一反三、源頭整改，堵塞漏洞、完善管理，建立健全內(nèi)部審計(jì)查出問(wèn)題的整改長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)完善制度和加強(qiáng)管理。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。關(guān)注重要領(lǐng)城和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)揭示制約和阻礙改革推進(jìn)、激發(fā)活力、轉(zhuǎn)型升級(jí)等的深層次問(wèn)題，從體制機(jī)制層面提出審計(jì)建議，推動(dòng)完善制度和深化改革。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)圍繞“強(qiáng)軍首責(zé)，聚焦主業(yè)”的目標(biāo)開(kāi)展。一方面為“十四五”任務(wù)提質(zhì)增效，另一方面為“高質(zhì)量發(fā)展”真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，真正發(fā)揮審計(jì)第三道防線(xiàn)的作用。加大重點(diǎn)精準(zhǔn)審計(jì)力度，強(qiáng)基礎(chǔ)，提能力，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，深入核心問(wèn)題，持續(xù)加強(qiáng)科研生產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)力度和深度。依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的預(yù)警，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控能力，有效提升內(nèi)部審計(jì)成效。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、統(tǒng)籌整合審計(jì)資源、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能、推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展有著重要意義，應(yīng)牢固樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

作者:靳殷 夢(mèng)瀟 單位:中國(guó)航天科工集團(tuán)第二研究院二十五所