現代企業財務內控的問題和對策

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摘要：國內企業發展大環境發生了翻天覆地的變化，為了能夠更好地適應社會的發展潮流，眾多企業為了提升企業的綜合競爭實力，開始對企業內部的產業結構進行創新升級。在眾多進行創新升級的企業工作環節之中，財務內控管理作為創新力度最為明顯的環節之一，吸引了眾多業內人士的關注。但是由于一些特殊因素的限制，當前我國財務內控管理的創新工作還存在著一些明顯的弊端，本文通過對財務內控工作存在的一些弊端進行了論述，為日后財務內控工作質量的提升提供一些參考意見。

關鍵詞：企業財務內控；存在問題；解決措施

一、財務內控體系存在的問題

1.風險管理制度欠缺

在企業內部的管控工作之中，風險管控機制作為維持企業穩定發展的重要保障措施，對企業的管理工作起著至關重要的影響。但是，從我國現如今的企業發展狀況來看，有大量的企業對自身風險管控工作并不重視出現了諸多問題。這些問題通常表現為：部分工作人員態度懶散，致使風險防范和評價工作不能完全施展開來。風險評估制度太過簡略，結構不完整。這樣的情況使得一些工作人員無法通過管理控制制度合理地調動各項資源，也無法根據風險信息展開，外部識別與量化分析等工作。這就導致了在面對一些風險時，可參考因素過少，工作人員在面對風險時無法做出準確的判斷，從而影響了決策的科學性。不僅如此還有一些企業由于缺乏科學的風險管理控制制度，導致其在財務數據與披露環節出現了數據失真以及數據丟失的狀況，這為企業的投資帶來了巨大的風險，影響著企業的經營效益。

2.專業性管理人才缺乏

由于工作的特殊性，企業的財務內控管理工作一般需要由專業的財務專業人員進行操作，只有這樣才能夠保證企業內部財務工作的井然有序。但是，在我國現如今的行業發展狀況中，可以看出當前我國許多企業的財務內控管理工作，并沒有專業的工作人員進行指導，而是由一些非專業的工作人員處理這樣的狀況，盡管有一些非專業的工作人員有著較長的工作經驗，但是由于其專業性的欠缺，還是導致了許多財務管理失誤的情況出現，為企業的穩定發展帶來了眾多阻礙。

3.內部控制評價體系不健全

隨著時代的不斷發展，現如今許多社會因素的變化為企業的發展帶來了眾多影響，因此企業內部的工作制度和內控管理制度應該隨著社會的發展而變動，緊跟社會的發展潮流以及國家相關政策的變動趨勢。只有這樣才能夠使企業擁有更好的發展前途。除此之外，企業還應該正視內控管理制度，對其進行公正公平的科學評價，但是在我國現如今的企業發展現狀中，許多企業在對自身進行改革時，只是簡單地對內控管理制度進行了優化，忽略了內控管理制度評價的關鍵作用，沒能構建出完整科學的評價機制，從而對企業財務內控管理工作的優化與升級產生了一定影響，還有一些企業自身建立的評價制度存在殘缺，覆蓋范圍較小。這也使得企業內控管理制度的評價結果不夠準確科學，導致評價結果的實際價值大打折扣。這是因為這些企業在進行評價工作時，只通過單一的經濟利潤來展開指標分析，沒有考慮到內控管理機制對其他工作帶來的積極影響，也就使得他們忽視了評價制度的實際效用。

4.內控管理執行不到位

通過對我國企業內部財務內控管理機制的研究得出，我國企業內控管理機制的實施存在著以下幾點問題：第一，企業資金管理方面。由于以往企業資金管理疏漏等眾多問題，導致企業賬面多項應收款沒能按時收回，為資金管理工作帶來了眾多風險。第二，企業合同管理方面，許多企業內部的合同分管工作不夠細致，部分合同的內容存在缺陷，且一些合同在過期之后沒有進行及時的立新，使得許多業務因為時間原因出現了先開工后補合同的狀況，這也為公司的平穩發展帶來了一定的風險。第三，企業物資管理方面。許多物資因為使用情況較緊急的原因，缺乏嚴謹的流程操作，這與公司的物資采購制度相違背，容易引發資金糾紛，同時也淡化了物資采購制度的重要性。除此之外，還有許多物資因為年終考核等原因沒能進行定期的收發，這也為物資的管理帶來了一定的工作負擔。第四，企業工程管理方面。由于工程設計方案的偏差性，致使一些施工數據在實際施工的過程當中與預期制度出現了不符的現象，導致工程造價工作無法發揮其實際的管控作用，一些費用重復計算或者出現了拆分，影響了企業的經濟效益。除此之外，還有一些項目，由于負責人落實不到位的問題，致使項目中的固定資產出現了移交責任不清晰的狀況，為財務竣工的結算工作帶來了困難，還有一些工程由于施工時間拖拉過長，致使工程的結算工作與開工時的規定標準出現了偏差，對資產轉移等工作造成影響。

5.內控意識較弱，未重視到其重要性

現如今在一些企業當中，有許多工作人員對財務內控管理機制認識不全面。認為財務內控管理機制的實行會為公司內部工作的運轉，增加負擔，造成公司經濟效益下降的狀況。這是由于公司在創建財務內控管理機制時，沒能對其投有足夠的重視程度，使得其無法展現出真實的實力。不僅如此企業在對內部管理制度進行優化升級時，沒能將財務內控管理機制的作用宣傳到位，使得企業內的員工對該工作產生了抵觸的心理，導致內控效果大打折扣，也使得一些內控工作無法展開，企業的財務管理工作無法有效運行。

二、財務內控體系現存問題解決對策

1.設置合理組織架構

財務內部控制工作需要一個有力的組織部門進行管理，而組織架構是這項工作開展的基礎。合理組織架構的設置，為企業戰略目標的實現提供了一個共同約定的框架，有效地界定資源配置和信息的流動程序，明確部門、內部成員間的關系，使每個成員在這個組織中，對自身位置、權利、責任、作用有清晰的認識，從而避免潛在財務管理效率低下、內部運行失控風險的產生，使得企業在能源行業激烈的外部競爭中得以生存發展。分級聯合會簽是對財權的適當分散，按照業務范圍、資金額度，分級劃定審批人員，提高了審批效率。分級會簽是在一定審批范疇以內，在符合現代企業財務內控制度的前提下適度授權。

2.建立健全管理制度

創新是企業家對生產要素的重新組合，可以促進組織形式和管理效率的提高，是企業發展的不竭動力。因此，在管理制度方面，應立足創新觀念，從管理創新和制度創新兩個因素入手，逐步進行完善。管理創新是通過引入新的管理思想、組織方式、方法手段的形式，為更有效地運用各種資源以實現企業目標進行的創新活動。管理者應積極的轉變傳統粗放的經營模式，運用集約式發展的理念促進企業在財務內部控制制度的制定和執行方面取得更長足的進步，力求做到人人創新、事事創新、時時創新、處處創新。為有效避免由于制度創新不足影響企業發展情況的發生，企業應切實將內部控制制度在財務管理領域的創新和發展作為重要的發展目標，同時，在人力、物力、財力等方面加大必要的投入力度，助力創新驅動財務內部控制制度取得有效的改進。制度創新是一種為有效約束企業員工行為的一系列規則的產生過程，通過激發員工的創造性和積極性，促進資源的合理配置。制度的創新可以明確內部財務部門、管理崗位以及人員之間的權責利關系，而且還可以更為具體的明確各方實現權利和義務的措施、途徑和方法等。當勞資雙方的權利和義務以及權利和義務實現的措施、途徑和方法通過規章制度加以具體明確后，就可以大幅度減少糾紛的發生，從而可以維護企業正常的工作秩序和生產經營活動。用制度規范行為，既科學合理落實主體責任，又確保企業財務內控管理環境優化，為企業、員工在生產經營過程中起到指引方向的作用。對于存在制度缺失的經營業務，須聯合相應業務部門盡早制定出科學、合理的制度文件，確保各工作環節有相應的規章制度可循。各科室根據管理權限要求，明確專人對制度的制定形成動態更新機制，使制度的制定能根據業務的變化而變化。

3.完善預算管理流程

（1）重視會計基礎工作一直以來，國家相關部門對于會計工作都持有高度的重視，并為此出臺了多項規章制度。1984年4月，財政部發布了《會計人員工作規則》，1997年6月17日發布了《會計基礎工作規范》（以后簡稱《規范》），《規范》發布實施后，《會計人員工作規則》同時廢止。規范明確我國日后的會計基礎將以會計核算、會計管理服務等工作內容為主，會計電算化、會計數據整合、會計檔案管理工作將作為會計基礎工作的輔助內容，這些工作就是企業財務內部控制工作的重點所在。隨著會計工作職責的不斷延伸，會計工作內容也進行了增加。會計工作作為企業內部管理的重點所在，對企業的經濟效益起著決定性影響，所以企業管理人員應該注重會計技術工作的工作質量，對會計工作進行規范要求。（2）強化預算分析預算分析是對預算執行情況和預算執行差異原因的分析，預算分析結果的正確與否，關系到預算管理能夠有效地指導實踐還是流于形式；預算執行差異分析得恰當與否，關系到管理層決策得當還是失誤。預算管理部門根據預算執行監測情況，適時召開管理層、業務部門參與的會議，階段性的對預算執行結果進行分析，便于及時掌握預算執行情況，提出調整、修正、改進差異的相關建議，并制定具體的行動方案、責任部門、完成期限等內容，以保證預算目標的達成，并為預算調整提供決策依據。保持本階段預算執行情況的短期目標和公司整體長遠目標的一致性，但由于預算執行過程的局限性，一些特殊情況未考慮在內，分析特殊事項的產生對預算目標的影響，可以及時地采取有針對性的措施。進行預算分析時，為提高準確度、效率，有效保障分析的廣度和深度，可以采用多種手段，如因素分析、比較分析、指標分析、差異分析、報表分析等，也可采用多種方法，如構成分析、定基分析、環比分析、數據分析、比率分析等。全面預算分析方法可概括為兩大類：一是原因分析法，采用直接觀察，深入實地調查的方式進行；與會人員集體磋商研究，分析工作情況及其他存在的環境因素。二是數量化分析法，包括因素分析法、平衡分析法（產量、銷量、成本、盈虧）、比率分析法、敏感性分析法、比較分析法。（3）健全考核評估機制預算管理部門建立健全考核評估流程，加強預算的約束和引導作用。采用定性與定量有機結合的方式，同時考慮一些妨礙預算執行的有關客觀因素，比如：不可抗力事件、重大政策調整、行業環境變化等，對這種例外情況酌情處理，定期對相關部門預算執行情況進行考評。管理層依據預算管理部門提供的考評結果，對預算執行部門和相關責任人進行獎懲，與人員薪酬結合，從而提高預算執行的效果。

4.構建風險識別控制體系

（1）增強風險意識處于市場經濟環境中，公司經營發展會面臨多重風險，本企業產品在市場上是否適銷對路，有無市場競爭力的市場風險；國家政策的變化對行業、產品的影響的政策風險；簽訂合同不慎，陷入合同陷阱，造成企業嚴重經濟損失的法律風險；企業因經營管理不善，造成資金周轉困難甚至破產倒閉的財務風險等。風險意識管理對于企業未來的發展壯大有至關重要的作用，適時組織管理者、員工參加財務內控知識培訓、鼓勵員工參與財務內部控制制度的制定，引導公司內部人員提高財務風險意識，增強抵御風險本領。

（2）完善財務風險預警體系建立良好的風險識別控制體系，強化應對市場變化的敏感度，是提高市場競爭力，實現可持續發展目標的有效保障。預警體系完善過程中應堅持前瞻性、系統性、實用性、重要性、客觀量化等原則。建立財務預警體系程序：首先對企業內的資金管理業務進行研究，接著針對企業財務管理現存在的主要問題和風險展開分析，由此來確定出企業財務預警的指標體系。然后再確定預警指標標志及其波動區間獲得財務預警指標的實際值以及計算口徑。確定報警方法，分析財務預警原因，確定財務預警處理程序，確定一般對策和方法，最大限度降低財務風險發生概率。根據前期所做調查及掌握的有關資料，設計財務風險控制體系框架。

（3）構建內外相結合的監督體系風險管理是企業的生命線，構建內外相結合的監督體系，為企業風險管理筑起防火墻是進行風險管理的有效途徑。對企業來說，首先，管理者和員工要把風險管理意識貫穿行事作風中，制定專門的風險防控方法健全風險評估機制，將企業的財務風險控制在企業可承受的范圍以內。其次，重視會計信息的真實性，從信息獲取的源頭，到報送程序，再到最終執行，都應有完善的流程。最后，國家相關財政，稅務等部門還需要聯合起來，制定出適宜的法律法規政策，通過法制教育等方法，提升企業及社會各界的內控管理質量，引導企業將內部控制工作建立在有效的監督環節之上，這樣能夠對企業財務內部控制質量進行有效的改進，同時也能夠提升企業的綜合管理效益以及綜合競爭實力。

5.提高財務內控的信息化水平提高

企業內部的財務內控信息化水平，將憑證、賬簿、報表等工作流程實現制度化，首先需要明確各工作人員自身的操作權限以及崗位職責，確保專人專崗、專人專責。不僅如此，企業管理人員還需要在制度上以及財務軟件中對各個工作人員的操作權限與崗位職責進行明確，保證企業工作職責條理的明晰。接著，完善財務軟件的相關漏洞，對各個工作人員的操作權限進行檢查，使財務工作人員的日常工作能夠有規律可循，也方便財務管理人員進行日常的財務管理工作。

三、結語

現如今時代的發展腳步越來越快，經濟全球化的發展環境對我國各企業提出了更高的發展，要求企業想要全面高速發展，就必須從各方面提升自身的競爭實力。財務管理工作，作為企業日常工作的重要組成部分，對企業綜合競爭實力起著至關重要的影響，重視財務內控管理工作，對財務內控管理工作進行創新升級，能夠有效地提升企業的綜合效益。本文針對現如今我國企業內部財務內控工作出存在的一些問題提出了相關看法，希望對日后我國企業財務內控工作的改善有所借鑒，推動企業的創新與升級，為我國的經濟發展提供微薄之力。

作者：張彩彩 單位：濟南世紀創新水泥有限公司